“營改增”后，電信業(yè)由按3%的稅率繳納增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)槔U納增值稅，實行6%和11%的單一稅率。增值稅和稅率的變化會對電信企業(yè)不同項目的企業(yè)和電信客戶產(chǎn)生不同的負面影響。
電信業(yè)的“業(yè)務改革和增長”將于6月1日重啟。多位記者采訪的業(yè)內(nèi)人士和研究人員大多認為，電信、手機、增值提供商等不同業(yè)務項目的負面影響是不同的。電信用戶之間的一般納稅有望受益于電信支出的進項稅抵扣，從而降低稅收生產(chǎn)成本。
“營改增”后，上海電信業(yè)的稅收由按3%的稅率繳納增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)槔U納增值稅，實行單一稅率，即基礎(chǔ)電信業(yè)務和增值電信業(yè)務分別按11%和6%的稅率繳納增值稅。業(yè)內(nèi)人士認為，“營改增”后，從事基礎(chǔ)電信業(yè)務的電信企業(yè)稅率將大幅提高。三大電信運營商中國電信、中國電信、中國聯(lián)通也發(fā)布了關(guān)于“營改增”的新聞稿，一致指出“營改增”將在短期內(nèi)對公司經(jīng)營管理收入產(chǎn)生負面影響。
中國聯(lián)合數(shù)據(jù)通信有限公司廣州分公司財務部財務管理工作組組長魯文麗對著名記者表示:“電信行業(yè)改革是國家為促進經(jīng)濟發(fā)展與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展相結(jié)合而推進的根本性改革，有利于進一步推動電信企業(yè)的進步和更新。“營改增”后，公司成本費用的向下調(diào)整將低于當期營業(yè)收入的向下調(diào)整。根據(jù)2013年統(tǒng)計數(shù)據(jù)的動態(tài)模擬，實施“營改增”政策后，公司銷售收入大幅下降。
面對短期內(nèi)稅率上調(diào)對收入的負面影響，電信企業(yè)加快了業(yè)務變革的步伐。
單一稅率為電信手機提供內(nèi)部空服務創(chuàng)新。中國聯(lián)通股權(quán)有限公司深圳分公司相關(guān)人士表示，公司主要從兩個方面解決問題:一是在銷售的各個方面發(fā)展增值電信業(yè)務，逐步提高增值業(yè)務收入比重，實現(xiàn)電信收入結(jié)構(gòu)的改善和變化。同時，針對增值稅特有的等價銷售特性，改變目前為止的銷售策略，控制積分兌換行為，或者將積分兌換改為自己的公共服務等。第二，在各方面的投入上，要對廠商進行梳理，必要時，對沒有負面影響的業(yè)務伙伴要根據(jù)自己的需求進行選擇
。在采購方式上，將原來的分散采購改為集中采購，對選定的增值稅一般納稅人進行整合開放
。從錄入單據(jù)的管理上，公司要求經(jīng)辦人員盡快取得增值稅發(fā)票并提交認證，絕不允許上海財稅出現(xiàn)單據(jù)。
由于增值電信服務的適用稅率為6%，企業(yè)將在增值服務方面進行創(chuàng)新。電信技術(shù)的創(chuàng)新非常快。3G業(yè)務的推出，意味著幾年后，將迎來4G時代。未來，移動互聯(lián)網(wǎng)將會更快、更廣泛、更普及。“網(wǎng)絡(luò)水量管理”和“公共服務細節(jié)管理”是運營管理的重點項目。比如廣西艾音樂軍事基地、天津數(shù)字軍事基地、廈門A上海財稅CG軍事基地、蘇州信息軍事基地等6個在電信控股公司層面設(shè)立的創(chuàng)新型商業(yè)軍事基地，都是增值電信的創(chuàng)新，收益占比大幅提升。
中國電信控股公司貴州分公司財務部董事長楊軍表示，“營改增”將給公司業(yè)務可持續(xù)發(fā)展模式、運營模式、下游產(chǎn)業(yè)、關(guān)聯(lián)交易、組織指令集、信息技術(shù)等諸多方面帶來反彈和考驗。因此，公司需要對整個業(yè)務、整個流程、整個體系進行梳理和創(chuàng)新，僅次于高度消除“營改增”對公司的有利和不利影響，從而進一步提升公司未來在消費市場的管理水平和競爭力。公司從基礎(chǔ)管理、收入、生產(chǎn)成本、經(jīng)營管理方式、合作伙伴、廠商上海財稅等方面加強了管理。，從而使公司的經(jīng)營管理符合稅制的變化。
楊軍介紹，到目前為止，中國電信已經(jīng)實施了企業(yè)信息化管理工作，各項業(yè)務流程已經(jīng)固化在各個系統(tǒng)中。企業(yè)集團已按國家規(guī)定的稅率按原業(yè)務進行劃分，并固化在收入體系中進行價稅分離審計，確保6月1日“營改增”的收入和稅率的有效性。
中國移動通信集團吉林有限公司沈陽分公司財務經(jīng)理張錦秋表示，到目前為止，國外三大電信手機都在努力為即將到來的“營改增”做準備。公司在財務部成立了“業(yè)務改革與增長”管理工作組，計算公司未來的負面影響，并成立了幾個項目小組，討論原有的業(yè)務方法、每月產(chǎn)品費用、制造商管理、電子商務系統(tǒng)，以適應“業(yè)務改革與增長”的到來。
與上述三家電信企業(yè)不同的是，電信行業(yè)的“業(yè)務改增”給運營管理電信增值業(yè)務的上游企業(yè)帶來了節(jié)約。
經(jīng)營管理電信增值業(yè)務的企業(yè)，最初按其經(jīng)營收入的3%繳納增值稅。“營改增”后，如果認定為一般納稅人，稅率為6%。雖然適用6%的稅率，但支付給下游電信手機的生產(chǎn)成本可以通過增值稅專用發(fā)票抵扣，但抵扣金額相當大時稅率會降低。
廣州君合信稅務師經(jīng)紀有限公司副總監(jiān)胡綿鵬介紹，以深圳市佳譽無限有限公司為例，2013年電信增值業(yè)務業(yè)務收入1.6億元，同期生產(chǎn)成本1.2億元，繳納增值稅480萬元。按照“營改增”6%的稅率，假設(shè)可以獲得含稅1.2億元的增值稅專用發(fā)票作為抵扣，應納稅額= 16000÷(1+6%)×6%-12000÷(1+6%)×6% = 226.42(萬元)。可見，2014年嘉魚公司的稅率僅因為“營改增”就可以降低480-226.42=253.58(萬元)，節(jié)約的視覺效果顯著。
如果增值電信提供商可以選擇支付他的身份，他是選擇繳納一般稅還是
，需要明確計算稅率差異。
“電信業(yè)改革”后，使用電信服務的用戶企業(yè)將面臨哪些變化？會計師事務所、律師事務所和經(jīng)紀公司的相關(guān)研究人員認為，用戶企業(yè)使用電信服務的費用可能會降低。
如今，所有企業(yè)都會產(chǎn)生與固定線路、運營商或網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的電信費用。根據(jù)增值稅的有關(guān)明文規(guī)定，注冊為一般納稅人的企業(yè)，可以對其成本費用扣除進項稅。在以前的增值稅制度下，企業(yè)發(fā)生電信服務費用時，將承擔價格中3%的增值稅。“電信業(yè)改革”后，購買電信服務后取得增值稅專用發(fā)票的，可以從電信服務生產(chǎn)成本的進項稅額中扣除增值稅一般稅款，從而減少費用。
此外，電信行業(yè)的“業(yè)務改革和增加”可能會導致一些稅收的準備行為，如雇主為員工的固定線路、運營商和互聯(lián)網(wǎng)的使用花錢。嚴格來說，一般繳納增值稅的企業(yè)只能扣除上海市財稅作為商業(yè)標的發(fā)生的進項稅，但根據(jù)現(xiàn)行增值稅的明確規(guī)定，“集體福利或個人消費”發(fā)生的進項稅不能扣除。因此，稅務機關(guān)希望相關(guān)機構(gòu)出具具體文件，說明如何處理雇主為員工利益購買的電信服務。
那么，電信企業(yè)是否有內(nèi)部空支付計劃？中匯信達(深圳)稅務師經(jīng)紀有限公司總經(jīng)理李超波對著名記者表示，“營改增”后，電信企業(yè)也有了內(nèi)部支付計劃空。電信企業(yè)提供基礎(chǔ)電信服務和增值電信服務按11%的稅率繳納增值稅，按6%的較低稅率繳納增值稅。以積分兌換形式呈現(xiàn)的電信行業(yè)公共服務不征收增值稅。增值稅組織法及其法律法規(guī)明確規(guī)定，銷售的產(chǎn)品(包括相當于銷售的禮品)按17%的稅率繳納增值稅。根據(jù)《增值稅組織法》第三條規(guī)定:“納稅人兼營不同稅率的貨運或者應稅勞務的，應當分別審核不同稅率的貨運或者應稅勞務的營業(yè)額；如果營業(yè)額未經(jīng)單獨審計，將適用適用的高稅率。”這給電信企業(yè)提出了一個新的研究課題。如果電信企業(yè)仍然沿用原來的綜合月租費方式，會導致增值稅的繳納更高。“營改增”后，電信企業(yè)面臨著征與不征、征多征與征少、征早征與征晚征的局面。因此，電信企業(yè)理應投入更大的努力或自然資源，做出有效的支付安排，遵守法律法規(guī)，支付準確，并有權(quán)節(jié)稅。(中國稅務登記記者陳大元張伊一宋郭勇張同鵬特別專員陳俊峰林涵T孫建)
