一般來說，貨幣是企業內部增加資本的媒介。但從經濟發展停滯和企業經營戰略變化的角度來看，企業可以以非貨幣形式為其他公司增加資本，包括農地所有權、住宅產權、物權、股份、專利等。，具有無可比擬的立法和財政優勢。
本文將從避稅咨詢的角度來研究企業的非貨幣性內部增資問題:
一、農地所有權增加企業內部資本的稅收問題。
1.企業所得稅
(1)轉讓方需要繳納企業所得稅，但可以在不超過5年的期限內繳納。
相應當年的應納稅所得額采用分期平均分配避稅咨詢的方式計算繳納，企業所得稅按時計算繳納。
(2)基本權利
司法部、國家研究所
稅務
我局《關于非貨幣性資本融資企業所得稅政策難點的通知》(財稅字〔2014〕116號):村民企業(以下簡稱企業)使用非貨幣性資本進行內部融資確認的非貨幣性資本轉讓收入，可在不超過5年的期限內，分期統一分配計入本年度相應應納稅所得額，并可按時計算繳納企業所得稅。
2.增值稅
(1)轉讓方需要繳納增值稅，相當于銷售。
(2)基本權利
國家司法研究所
稅務
《關于全面推進增值稅轉型改革的通知》(財稅[2016]36號)附件二《關于增值稅轉型改革有關事項的明確規定》明確規定:第一條:適用一般稅制改革。稅費、2016年5月1日以后取得并按人民幣進行會計核算的房地產，或2016年5月1日以后取得的在建房地產，進項稅額從取得月份起分兩年計算。房地產收購，包括通過必要的購買、捐贈、避稅咨詢融資、自建、出售等各種方式收購房地產，不包括房地產開發企業單獨開發的房地產項目。
按照明確規定，可以認定企業以資產和房地產融資份額換取被融資企業股份的行為屬于有償取得“其他避稅咨詢經濟發展的個人利益”，被融資企業取得的房地產包括以“接受融資份額”方式取得的房地產，允許從銷項稅額中扣除進項稅額。這就意味著企業要把房地產融資作為銷售來繳納增值稅，并可以計算銷項稅額，向被融資企業開具增值稅專用發票作為抵扣進項稅額的憑證，從而開啟了增值稅“環征層層抵扣”的車輪，從而表明房地產融資入股行為被納入增值稅“銷售房地產”的目標征稅范圍。
3.耕地增值稅。
(1)轉讓方的非房地產企業不得征收。
(2)基本權利
《司法部國家稅務總局關于企業改制重組農用地增值稅政策的通知》(財稅[2015]5號)明確規定:
第四條:單位或個人在改制重組過程中以產權和私有房屋籌集資金的，產權和私有房屋所有權轉移、變更給被融資企業，暫停征收耕地增值稅。
第五條:上述耕地增值稅改革重組政策難以呼吸，用于房地產開發企業。
第八條:本通知實施期限為2015年1月1日至2017年12月31日。《司法部國家稅務總局關于明確界定耕地增值稅若干問題的通知》(財稅〔1995〕48號)第一條、第三條和《司法部國家稅務總局關于耕地增值稅若干問題的通知》(財稅〔2006〕21號)第五條同時廢止。
4、
契稅
。
(1)受讓方需要支付
契稅
。
(2)《中華民國契稅組織法》
5.稅
(1)受讓方需要納稅。
(2)《中華人民共和國稅收組織法》
二、企業增加房地產資本的稅收問題。
1.企業所得稅。
(1)繳納企業所得稅。
(2)基本權利
司法部、國家稅務總局關于非貨幣資金融資企業所得稅政策難點的通知(財稅[2014]116號)
2、
增值稅
。
(1)支付
增值稅
。
(2)基本權利
司法部、國家稅務總局關于全面推進
增值稅
第二條后附《關于增值稅制度改革的通知》(財稅[2016]36號)
增值稅
對增值稅制度改革的有關事項作出明確規定。"
3.契稅。
受讓方需要繳納契稅。
4、
稅
。
受讓方需要支付
稅
。
第三，企業內部增資擴股的稅收問題。
1、
所得稅
一般整頓和征收，但可分為五年和周平均繳納；類似的重組可以延期。
2.基本權利
(1)司法部、國家稅務總局關于非貨幣性資本融資
所得稅
《政策難點通知》(財稅[2014]116號)
(2)《司法部、國家稅務總局關于企業改制中處理企業所得稅若干難點問題的通知》(財稅〔2009〕59號)
2.收稅。
第四，企業內部增資(債轉股)與物權的稅收問題。
1.企業所得稅。
(1)形式稅務處理財稅[2009]59號《企業重組，經營者除外》第四條
除本通知關于普遍稅務處理的明確規定外，稅務處理按以下明確規定執行: (二)企業債務重組，關聯交易按以下明確規定辦理: (二)產權轉股份的，分為債務償還和股權投資兩項業務，確認相關債務償還收入或傷亡。“采用正式稅務處理時，需要單獨確認債務償還收入或傷亡，債權人有債務償還收入的，仍有支付責任。
(2)普遍稅收待遇財稅[2009]59號第五條“企業改制同時滿足下列前提條件的，應當在一般避稅咨詢的普遍稅收待遇中明確規定: (一)具有適當的商業目標，不以減稅、免稅、緩繳稅款為主要目標。(二)被收購、合并或者分立部分的資本或者股份比例符合本通知規定的比例。(3)企業重組后的最近12個月內，被重組資本原有的實質性管理和娛樂活動不發生變化。(4)重組出售對價涉及的股份支付金額符合本通知規定的比例。(五)在企業重組中取得股份支付的原大股東，在重組后的最近12個月內不得轉讓所收購的股份”，
第六條“企業重組符合本通知第五條明確規定的前提條件的，買賣雙方可以按照以下明確規定對其交易中的股份所支付的部分進行普遍稅務處理和避稅咨詢: (一)企業債務重組確認的應納稅所得額占企業前夕應納稅所得額的50%以上，可以在本年度5個支付期內統一分配計入每年應納稅所得額。對于將物權轉為股份的業務，對于債務償還和股權投資的業務，不確認債務償還或傷亡所得，股權投資的計稅基礎由原物權的計稅基礎確定。
企業其他相關所得稅事項保持不變。采用普遍稅收待遇時，可暫停確認債務償還收入或傷亡。但采取普遍稅收待遇必須滿足財稅[2009]59號文第五條所列前提
2.收稅。
5.專利權增加企業內部資本的稅收問題。
1.企業所得稅。
(1)企業所得稅減免的前提。
(2)基本權利。
《國家稅務總局關于阿爾斯通收入減征企業所得稅難點的通知》(國稅函[2009]212號)
《關于阿爾斯通公司企業所得稅政策難點問題的通知》(財稅[2010]111號)
國家稅務總局關于阿爾斯通收入減免企業所得稅有關困難的新聞稿。國家稅務總局2013年第62號新聞稿
2.收稅。
