國家研究所
金融事務
局統(tǒng)計顯示，去年前7個月，全省營改增整體減稅2107億元，其中:1-4月減稅847億元，月平均減稅212億元；5-7月累計減稅1260億元，月平均減稅增加到420億元。
作為中華民族供給方系統(tǒng)性改革中“去除生產(chǎn)成本”這一特殊任務下的一大舉措，為什么營增改革會造成如此直觀的減稅效果，去年2000多億元的減稅從何而來，如何看待個別企業(yè)稅負的增加？
“對營改增中的減稅企業(yè)進行合理避稅的方法的分子結構僅次于消除重復征稅。”上海交通大學公共事務與治理研究所副所長胡表示，由于營業(yè)稅是按定額計征，不允許抵扣增值稅或外購運費和公共服務所繳納的營業(yè)稅，導致重復征稅，而增值稅只按增值稅金額計征，因此減負的視覺效果更加明顯。
以零售業(yè)為例，在營業(yè)稅制度下，3%或5%的名義稅率表面上較高，但隨著從事公共服務過程中已經(jīng)繳納但不允許抵扣的增值稅或營業(yè)稅，具體稅負遠遠高于名義稅率，導致名義稅率低，具體稅負重。雖然增值稅的名義稅率比營業(yè)稅的3%或5%高6%或11%，但具體稅負可能比營業(yè)稅從銷項稅額中扣除進項稅額后還要低，尤其是在多方案流通的生產(chǎn)性公共服務中，減輕稅負的視覺效果更明顯。
稅率的降低除了不征收過多的稅外，也是減稅的一個因素。胡表示，我國零售金融行業(yè)增值稅稅率分別為6%和11%，高于營業(yè)稅稅率，但遠低于目前手工業(yè)增值稅17%和13%的基本稅率，為營改增和減稅提供了制度保障。
此外，營地試點改革全面展開。為了保證所有企業(yè)的稅收負擔只減不增，不僅將現(xiàn)有的外商投資營業(yè)稅減免稅基本轉(zhuǎn)化為增值稅，還將根據(jù)增值稅企業(yè)合理避稅的方法特點，設計進口免稅零稅率政策和紡織金融行業(yè)老項目過渡政策，為營改增和減稅提供政策保障。
國有企業(yè)合理避稅的方法
金融事務
國家稅務總局稅收自然科學研究中心副主任李萬甫表示，營改增試點方案不僅繼承了原制度要素中對外商投資的明確規(guī)定，而且制定了切實可行的過渡政策，體現(xiàn)了“確保所有企業(yè)稅收負擔不增不減”的良好意愿。改革沒有觸及原企業(yè)的個人利益，沒有打破稅收負擔生產(chǎn)的分配，使所有企業(yè)特別是試點企業(yè)不會因試點而對稅收負擔產(chǎn)生負面影響，可以享受凈減免稅的改革節(jié)約。
李萬甫表示，試點計劃將資產(chǎn)納入扣除范圍，涉及包括四家試點企業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)和企業(yè)，是全面釋放營改“改革儲蓄”的PW式減稅措施。在評價改革試點現(xiàn)象和研究稅負變化時，要考慮到這一點，否則風險評估就不完整。
胡說，為確保所有企業(yè)的減稅和改革順利過渡，試點方案保留了減稅和免稅政策。雖然增加了系統(tǒng)設計和征管的復雜程度和未來改革的可行性，但不會繼續(xù)減少稅收，但可以幫助企業(yè)度過難關。長期來看，是“放水種田”，節(jié)約稅源。
據(jù)提前統(tǒng)計，三大企業(yè)1040家合理納稅企業(yè)中，稅負下降或總?cè)丝谶_到98.7%，而稅負僅增加1.3%。如果推廣到所有6000萬企業(yè)，稅負的增加是不容忽視的。然而，個別企業(yè)稅負上升的問題仍然需要認真研究和處理。
李萬甫認為，從營改增后期的具體操作專長來看，企業(yè)在運營后期往往無法適應機構轉(zhuǎn)型的變化，演繹功能和政策不到位。
營業(yè)稅
在體制下，稅負不公平、不適當，稅率差異帶來的稅收征管不一致等諸多環(huán)境因素會造成企業(yè)稅負波動，這應該是一個長期現(xiàn)象，最終會隨著試點改革的逐步推進而恢復連續(xù)性。
研究人員指出，
用增值稅取代營業(yè)稅
試點改革體現(xiàn)了供給側(cè)體制改革歷史背景下的減負政策，凸顯了體制改革對經(jīng)濟發(fā)展、創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展的“再推進”效應。關于
用增值稅取代營業(yè)稅
企業(yè)動態(tài)稅負的變化要與企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展所必需的稅收制度自然環(huán)境綜合考慮，不能因為稅負的一次性變化而假設或任意討論營改增的是非效果。
