今天上午，商務(wù)部在其官網(wǎng)上發(fā)布了“綜合推送”
《體制改革通知》，宣布從2016年5月1日起，增值稅改征增值稅的體制改革將在全省范圍內(nèi)進(jìn)行，并發(fā)布了一系列明確的配套規(guī)定(以下簡(jiǎn)稱《細(xì)則》)。根據(jù)金融業(yè)的相關(guān)細(xì)則，增值稅項(xiàng)下的外商投資基本保留在增值稅項(xiàng)下，兩年內(nèi)可以抵扣購(gòu)買(mǎi)房地產(chǎn)的費(fèi)用。但有記者注意到，之前金融行業(yè)相關(guān)研究人員和人士呼吁的對(duì)金融產(chǎn)品買(mǎi)賣(mài)的興趣，在細(xì)則中并沒(méi)有體現(xiàn)出來(lái)。
普華永道港澳間接稅負(fù)責(zé)人合伙人胡根榮對(duì)本報(bào)表示，從細(xì)則的細(xì)節(jié)來(lái)看，金融業(yè)的整體稅負(fù)并沒(méi)有太大變化，但不排除部分中小企業(yè)會(huì)有一定的增稅。
金融業(yè)業(yè)務(wù)種類繁多，審計(jì)簡(jiǎn)單，被認(rèn)為是營(yíng)改增的難題。作為世界上最早對(duì)金融業(yè)征收增值稅的國(guó)家之一，中華民族沒(méi)有太多的專業(yè)知識(shí)可以借鑒。所以，金融行業(yè)的增值稅細(xì)則還是很多人的話題之一。
從《細(xì)則》中金融業(yè)的相關(guān)部分來(lái)看，正如商務(wù)部副部長(zhǎng)王波在《CPPCC》中所說(shuō)，原來(lái)的外資應(yīng)該繼續(xù)留在改革陣營(yíng)中。
比如本來(lái)銀行的業(yè)務(wù)是不征收增值稅的。在本細(xì)則的過(guò)渡性政策中，金融經(jīng)紀(jì)人的利息收入屬于免征增值稅的范圍。但一年以上的可退壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和一年以上的健康險(xiǎn)保單的保費(fèi)收入，在增值稅計(jì)劃稅下免征或不征收的，此次也免征增值稅。同時(shí)，債券和大部分中央政府債券的利息收入免稅范圍也有所擴(kuò)大。
此外，合格境外投資者(QFII)移交全國(guó)在中華民族從事股票交易業(yè)務(wù)，澳門(mén)消費(fèi)市場(chǎng)投資者通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)深圳證券交易所和香港證券交易所a股，澳門(mén)消費(fèi)市場(chǎng)投資者通過(guò)基金會(huì)相互認(rèn)可內(nèi)地基金會(huì)的市場(chǎng)份額，用于買(mǎi)賣(mài)基金會(huì)公司股票和票據(jù)的股票融資基金會(huì)管理人的轉(zhuǎn)讓收入也納入本次過(guò)渡政策的免稅范圍。
除了稅收優(yōu)惠的延續(xù)，新增房地產(chǎn)中包含的增值稅抵扣被認(rèn)為是減輕稅收負(fù)擔(dān)的“強(qiáng)心劑”。
本細(xì)則明確規(guī)定，2016年5月1日以后收購(gòu)并以人民幣核算的房地產(chǎn)或2016年5月1日以后收購(gòu)的在建房地產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，在收購(gòu)當(dāng)月起兩年內(nèi)從銷項(xiàng)稅額中扣除，扣除比例為第一年60%，第二年40%。
以新購(gòu)買(mǎi)的1億元房地產(chǎn)為例，如果房地產(chǎn)增值稅大致按11%計(jì)算，第一年就能
660萬(wàn)元，第二年抵扣進(jìn)項(xiàng)稅440萬(wàn)元。
然而，與此同時(shí)，本報(bào)注意到，消費(fèi)市場(chǎng)上的一些消費(fèi)者預(yù)訂和金融行業(yè)的一些人呼吁對(duì)金融產(chǎn)品的銷售和購(gòu)買(mǎi)免稅或簡(jiǎn)單征收利息并不“成功”。
在細(xì)則中，金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓的成交仍按售價(jià)減去進(jìn)價(jià)后的金額征收增值稅。對(duì)于金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)移中的正負(fù)差異，以國(guó)際收支平衡后的金額作為營(yíng)業(yè)額。沖減后有負(fù)差的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下一付款期沖減下一期轉(zhuǎn)入的理財(cái)產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)額，但年初仍有負(fù)差的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下一財(cái)政年度。
而另一個(gè)內(nèi)容也引起了一位記者的注意。細(xì)則中明確規(guī)定，租賃2016年4月30日年末取得的房地產(chǎn)時(shí)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。但如果單純算稅，就意味著租賃不會(huì)把這部分地價(jià)支出作為進(jìn)項(xiàng)稅扣除。這對(duì)于一些沒(méi)有房產(chǎn)自用，需要將稅收籌劃轉(zhuǎn)入稅收籌劃的中小金融中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是“壞消息”。
說(shuō)明，金融類中小企業(yè)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要包括購(gòu)買(mǎi)的部分公共服務(wù)，以及符合要求的資產(chǎn)或房地產(chǎn)。
“從目前為止的規(guī)則狀況來(lái)看，我的意圖是金融業(yè)的總體稅負(fù)水平不會(huì)發(fā)生太大變化?！焙鶚s說(shuō)。
他過(guò)去研究過(guò)，
如今，在增值稅下，增值稅稅率為6%，增加了一個(gè)比例?！斑@個(gè)稅率的提高，我相信金融類中小企業(yè)可以用一些進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)抵消，尤其是可以擁有房產(chǎn)的大型金融類中小企業(yè)。但由于每個(gè)金融中小企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)不同，不排除個(gè)別金融中小企業(yè)會(huì)增加稅負(fù)?！焙鶚s說(shuō)。
少數(shù)中小金融企業(yè)的財(cái)務(wù)人員像本報(bào)記者一樣，潑出了“苦水”?！拔以疽詾橘I(mǎi)賣(mài)融資的利息可以免稅。今天看來(lái)是不能免稅了。我們沒(méi)有房地產(chǎn)，支出中不小的地價(jià)支出繼續(xù)難以抵稅?，F(xiàn)在只能扣除資產(chǎn)和一些辦公用品如紙張、硒鼓、有機(jī)物等。進(jìn)項(xiàng)稅。”
對(duì)此，胡根榮表示，進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)中小企業(yè)收入的負(fù)面影響，很難從類似的地價(jià)支出中扣除，真正要看強(qiáng)勢(shì)弱勢(shì)群體在和談中的威望?！叭绻鹑谥行∑髽I(yè)在租賃方面處于略微邊緣化的地位，它們可以降低土地價(jià)格，或者與出租方討論，增加的稅收負(fù)擔(dān)將由雙方共同承擔(dān)?！?/p>
同時(shí)他也表示，細(xì)則可能不是營(yíng)改文件的結(jié)尾，未來(lái)可能會(huì)有一些具體操作的說(shuō)明文件。但如果發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)的稅負(fù)變化與營(yíng)改制改革時(shí)預(yù)先估計(jì)的有出入，也不排除后續(xù)會(huì)修改政策，這在之前幾個(gè)營(yíng)改的企業(yè)中顯然是有先例的。
