“供應(yīng)方”，作為一個正在大幅升溫的詞，在可預(yù)見的幾周內(nèi)，必然會繼續(xù)上漲。“供應(yīng)方”是“供應(yīng)方體制改革”的簡稱，其權(quán)威表述是:“在幫助擴大生產(chǎn)要素的同時，我們將重點加強供應(yīng)方體制改革，重點提高供應(yīng)體系的總體質(zhì)量和效率，增強經(jīng)濟快速增長的動力體系。促進中華民族社會勞動力水平的全面飛躍。”這種關(guān)于合理避稅的說法的深刻意義在于，它不僅是一個國家整體經(jīng)濟水平戰(zhàn)略變化的新提法，也意味著我國社會整體治理的戰(zhàn)略變化和轉(zhuǎn)型。
但是
試點是隨著中華民族整體經(jīng)濟發(fā)展推進改革的最重要舉措，關(guān)系到全社會每個人的切身利益。今天，這一改革準(zhǔn)備在現(xiàn)任中央政府的推動下大大信息化了。
那么，在供給方的歷史背景下，財稅試點到底是不是最后呢？如何理解「稅痛」？「稅痛」的本質(zhì)是什么？看看能不能緩解減稅的痛苦。我們的記者已經(jīng)采訪了著名財稅哲學(xué)家、陜西省金融協(xié)會副主席姚。
記者:在供給方的歷史背景下，財稅試點需要做些什么？
姚:“供給方”對財稅改革提出了新的要求，即提出了今后我國財稅改革的主要目的，并做出了合理的避稅；
第一，要明確公共產(chǎn)品供給的法律責(zé)任，這與中央政府法律責(zé)任的扭曲和犯規(guī)問題有很大不同。根本措施是重啟實質(zhì)性政治實驗，改變自由民主高位運行的現(xiàn)狀。近期的目的是建立和實施協(xié)商自由和民主，建立表達(dá)國家個人利益的功能，改善中央政府和群眾之間“數(shù)據(jù)不對稱”的現(xiàn)狀，實現(xiàn)供求數(shù)據(jù)的穩(wěn)健。關(guān)鍵項目是有效實施”
法》，加強支出的透明度和公開性，確保公共支出的權(quán)威性能夠得到有力和有效的“級聯(lián)”監(jiān)督和制衡。
其次，要通過“系統(tǒng)化”句法的“供給側(cè)”系統(tǒng)財稅試點，全面彌補公私企業(yè)和支出人事管理的主要缺陷，全面化解供給成本低、公共產(chǎn)品數(shù)量少、培育品種實體性等方面的對立。在稅收的各個方面，中央都要減稅降權(quán)，做好本分。要通過“費改稅”全面降低稅率。在各方面的支出上，都要借用大數(shù)據(jù)時期新技術(shù)的絕對優(yōu)勢，準(zhǔn)確收集全體民眾對公共產(chǎn)品需求的可信度和對租賃產(chǎn)品的偏好，這與以往根據(jù)中央政府及其高官的信仰和偏好供給公共產(chǎn)品的嘲諷大相徑庭。應(yīng)該是“取之于民”、“為民所用”、“為民所用”。至關(guān)重要的是，要建立公共支出權(quán)力的“級聯(lián)”有效監(jiān)督機制，減少公共資金節(jié)約現(xiàn)象，努力降低外事生產(chǎn)成本。
第三，要重視公共產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的缺陷，研究工作供求扭曲的原因，解決公共產(chǎn)品合意性差、價格低的問題。既要關(guān)注“低級需求”、“微言自然”等公共物品的供給，也要關(guān)注“中間需求”和“社會化自然”等物質(zhì)需求和保障需求，即歸屬和愛情需求、自尊等公共物品的供給，尤其是理解欲望、審美和靈性等高階公共物品的供給。結(jié)構(gòu)在于增加人道主義權(quán)利和公平等制度性公共物品的供給。要重視具有“內(nèi)在特征”(工商)的公共物品供給，更要重視具有“外在特征”、“表現(xiàn)特征”、“抽象特征”等的公共物品供給。
第四，要借助“供給側(cè)制度改革”，解決未來公共產(chǎn)品供給功能陳舊的問題。因此，有必要建立公平、公開、透明的供給功能。而且要通過完善公共產(chǎn)品的制造步驟和制度，全面提高公共產(chǎn)品的整體供給水平。
換句話說，“供給方”對財稅改革提出的新要求和新預(yù)期是:一步是通過“全面減稅、全面減速”來減輕特殊和表面的稅收“稅收痛苦”；第二步是“財政透明、預(yù)算公開”，建立財稅權(quán)力長效監(jiān)管機制，逐步解決稅收征管基本權(quán)利和責(zé)任分配不公平的突出問題；第三步是“擴大稅收話語權(quán)，建立個人利益表達(dá)的協(xié)調(diào)功能”，建立“稅收領(lǐng)導(dǎo)者”制度，逐步解決公共產(chǎn)品供給各領(lǐng)域存在的主要而明顯的問題。要促進和保證公共產(chǎn)品的低水平供求平衡，間接促進和保證租賃產(chǎn)品的低水平供求平衡，最終增加全社會和每個公民生活用品的合理避稅總量。
記者:你后來提到了減稅的“稅痛”。你怎么理解這里的“稅痛”？
姚:從本質(zhì)上講，如果一個公民向國家納稅，卻不能交換預(yù)期的公共產(chǎn)品和服務(wù)，那么這個公民的公共需求就不能得到滿足，就會產(chǎn)生一種痛苦的認(rèn)知。這種對痛苦的感知就是“稅痛”。毫無疑問，納稅人的“稅收痛苦”越高，制度越是怨恨和持久，越是陰險和超前，就越不能籌集到預(yù)期的公共物品制造資金，只能提供低合意性的公共物品和公共服務(wù)，從而降低整個社會和每個公民的總生活質(zhì)量。換句話說，“稅痛”意味著難以提供高性價比的公共產(chǎn)品和服務(wù)，意味著公共產(chǎn)品供給嚴(yán)重不足。
相反，納稅人的“稅痛”越是關(guān)于更長時間的合理避稅制度，設(shè)備越好、越先進，就越容易籌集到預(yù)期的公共產(chǎn)品制造資金，提供高合意性的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，以滿足全社會和每個公民的公共需求，提升全社會和每個公民的整體生活質(zhì)量。同理，“稅痛”越小，制度越長，就越容易提供高性價比的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，也就是說公共產(chǎn)品的供給是到位的。
可見，減輕“稅收痛苦”應(yīng)該是供給側(cè)改革的框架和重點工程。
記者:請介紹一下“稅痛”的性質(zhì)。
姚:主要有四種“稅痛”。也是納稅人因為稅率過高而感受到的表面“稅痛”，即稅率“稅痛”。很明顯，由于稅率重，一方面要減少稅收的可支配收入和利潤，更容易被關(guān)注和關(guān)心，更容易“痛苦”；另一方面，因為這種“稅痛”厭惡，更容易被觀察到。自然，各行各業(yè)的人都在大力呼吁減少這種“稅痛”，但主觀上更容易被減少。
接下來的“稅痛”就是增值稅“稅痛”。原意是不同增值稅造成的“稅痛”。比如，與間接稅相比，所得稅對稅收痛苦的敏感度較小，而間接稅對稅收痛苦的敏感度較大。也就是說，在完全相同的稅率下，所得稅的“稅痛”更大，間接稅的“稅痛”更小。
換句話說，當(dāng)納稅人繳納完全相同的稅款時，兩類納稅人對公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的評價是不同的。所得稅納稅人期望更高的公共產(chǎn)品價格。因為他知道他交了多少稅，所以他關(guān)心和詢問公共產(chǎn)品和服務(wù)的總質(zhì)量和數(shù)量。相反，間接納稅人對公共產(chǎn)品價格的期望更低。因為間接稅的納稅人非常非常確定自己到底交了多少稅。自然對“稅收痛苦”的感覺更小，不太在意稅收的實際使用和效率。主觀上更容易忽視中央政府對稅收使用的監(jiān)督和防范，掩蓋稅收權(quán)力的濫用和邪惡。
而“稅收之痛”又是由兩者之間基本權(quán)利和責(zé)任的不公平征收造成的。它不僅包括由不公平的稅收計劃引起的“稅收痛苦”，還包括由公平稅收引起的“稅收痛苦”。總之，這種“稅痛”是由于兩國之間的權(quán)利和責(zé)任的再分配不符合公平標(biāo)準(zhǔn)，非權(quán)利和責(zé)任的再分配不符合比例公平標(biāo)準(zhǔn)造成的。一段話里只有“取之于民”，沒有“為民所用”，更進一步，沒有“為民所用”。具有諷刺意味的是，公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的供應(yīng)并沒有按照公平和公正的標(biāo)準(zhǔn)進行重新分配。
在“稅痛”之后，也就是收稅和用稅時“同意”納稅的“稅痛”。這是因為，一方面，“表示同意”是指財稅機關(guān)的權(quán)利與否。而且只有在財稅權(quán)保障下的基本權(quán)利和責(zé)任的再分配才是公平公正的，財稅權(quán)保障下的個人利益的要求和奉獻與基本權(quán)利和責(zé)任無關(guān)，所以與公平正義無關(guān)。另一方面，因為“同意”對于公共物品和公共服務(wù)的合意性、納稅人對公共物品和公共服務(wù)的評價以及客觀“稅收痛苦”的大小是必要的，所以它也與公共物品的供求平衡有關(guān)。
可見，如果這四個“稅收陣痛”能夠得到有效緩解，意味著公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的價格將會上漲，意味著供給側(cè)改革已經(jīng)到位，意味著全社會公共產(chǎn)品和租賃產(chǎn)品的低水平供需平衡。必須注意的是，公共物品價格的上漲，原本是租賃產(chǎn)品高性價比的必要和保障，比如優(yōu)秀的資本主義競爭規(guī)則的制定和辯護，基本上與合理避稅的公共物品的設(shè)立有關(guān)，等等。
記者:你認(rèn)為我們應(yīng)該著眼于減輕“稅收痛苦”嗎？
姚:公共物品的“高性價比”不僅有助于滿足每個公民的基本微粒公共需求，如安全、合理避稅、生存、人際關(guān)系等，而且有助于滿足每個民族社會不同層次的公共需求，如權(quán)利、精神、法制、自由、民主等，也有助于滿足每個民族高階信仰的公共需求，如創(chuàng)造力、獨創(chuàng)性等。
當(dāng)然，就合理避稅而言，減少“稅痛”的順序是:稅率的稅痛——增值稅的稅痛——征收不公導(dǎo)致的稅痛，“稅權(quán)”聲音微弱的稅痛。而“稅權(quán)”的“稅痛”屬于最明顯也是最重要的“稅痛”，這種“稅痛”的減輕似乎在整個社會的政治體系中等待著人類文明的進步。
總之，不僅“稅痛”的全面減輕要成為供給側(cè)改革的框架理論和重點工程，而且“稅痛”的減輕也要抓住重點工程，分清輕重緩急，講求智能、政策和審美，遵循“稅痛”形成的分子結(jié)構(gòu)和規(guī)律。否則，一切看似本質(zhì)上是善意的減輕“稅收之痛”的軍事行動，可能幾乎都是一種遺憾。減輕“稅收痛苦”的實踐順序和改革的目的應(yīng)該是增加減稅幅度——降低間接稅比重——增強制度公平性——增強財稅權(quán)威的合法性。只有這樣，供給側(cè)制度改革才能取得預(yù)期的成果，走出經(jīng)濟發(fā)展長期下滑的泥潭，促進我們社會人類文明的進步，最終提高整個社會和每個公民的整體生活質(zhì)量。
