資產(chǎn)處置是大都市在企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中遇到的難題。說(shuō)到資產(chǎn)處置如何納稅，很多財(cái)務(wù)人員的第一個(gè)化學(xué)反應(yīng)就是繳納稅率和小規(guī)模合理避稅的企業(yè)所得稅。注意是否有必要將稅率的各個(gè)方面都當(dāng)作“銷(xiāo)售額”來(lái)對(duì)待，而企業(yè)所得稅則更容易，可以根據(jù)所得來(lái)納稅。但是很簡(jiǎn)單嗎？我們先來(lái)看看《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施法》是怎么明確規(guī)定的。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施法》第二十五條規(guī)定:“企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)交換，以運(yùn)費(fèi)、個(gè)人財(cái)產(chǎn)和勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、電視廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等。，應(yīng)當(dāng)視為出賣(mài)運(yùn)費(fèi)、轉(zhuǎn)移個(gè)人財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。然而，
金融事務(wù)
除非部門(mén)另有規(guī)定。"
Tip1。處置資產(chǎn)時(shí)，需要注意在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)是否有必要作為銷(xiāo)售處理。
那么，企業(yè)在資產(chǎn)處置過(guò)程中應(yīng)該如何界定視同銷(xiāo)售的范圍呢？見(jiàn)下表。
對(duì)外處置不視為銷(xiāo)售(向境外轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)除外)
(一)將資產(chǎn)用于制造、制造另一種產(chǎn)品及其原材料；
(二)改變資產(chǎn)的形狀、結(jié)構(gòu)或者可靠性；
(3)改變資產(chǎn)用途(如自建住宅區(qū)轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng))；
(4)在政府總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移資產(chǎn)；
(五)上述兩種或兩種以上情形的混合物；
(六)不改變資產(chǎn)所有權(quán)的其他用途。
不屬于對(duì)外處置的，視為銷(xiāo)售
(a)用于營(yíng)銷(xiāo)或銷(xiāo)售；
(二)用于娛樂(lè)的；
(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或社會(huì)福利；
(4)進(jìn)行股利再分配；
(五)內(nèi)部捐贈(zèng)。
(六)資產(chǎn)所有權(quán)的其他變化。
文件可能是:“國(guó)家研究所”
金融事務(wù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理難點(diǎn)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))
tip2:
所得稅
在判斷資產(chǎn)處置是否視為銷(xiāo)售行為時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)是否在實(shí)質(zhì)和方式上發(fā)生了變化是基本的時(shí)間尺度。
需要注意的是，商務(wù)部在2016年12月發(fā)布
所得稅
《關(guān)于困難的新聞稿》(國(guó)發(fā)〔2016〕80號(hào))對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得稅的辦理困難做了更具體的說(shuō)明。企業(yè)發(fā)生《商務(wù)部關(guān)于處理企業(yè)處置資產(chǎn)所得小規(guī)模合理避稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))第二條明確規(guī)定的情形(即上表中的銷(xiāo)售部分視同銷(xiāo)售部分)，除另有明確規(guī)定外，銷(xiāo)售金額按照轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的輕率商業(yè)價(jià)值確定。80號(hào)通知回到《企業(yè)所得稅法實(shí)施法》第十三條。企業(yè)以非貨幣方式取得的收入，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其輕率的商業(yè)價(jià)值來(lái)確定。
技巧3:根據(jù)不計(jì)后果的商業(yè)價(jià)值確認(rèn)視同銷(xiāo)售，可能會(huì)增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，但也擴(kuò)大了扣除已計(jì)算的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用凈利潤(rùn)的序數(shù)。
【URL】稅差是企業(yè)所得稅的主要變化比較簡(jiǎn)單，那么在會(huì)計(jì)上如何確認(rèn)收入呢？
(1)企業(yè)已將產(chǎn)品所有權(quán)的主要可能性和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方；
(二)企業(yè)既沒(méi)有保留與一般所有權(quán)密切相關(guān)的持續(xù)所有權(quán)，也沒(méi)有有效控制所銷(xiāo)售的產(chǎn)品；
③小規(guī)模合理避稅的收入額度能夠可靠量化；
④與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)的個(gè)人利益很可能流入企業(yè)；
⑤已經(jīng)發(fā)生或?qū)l(fā)生的相關(guān)生產(chǎn)成本能夠可靠量化。
銷(xiāo)售產(chǎn)品的收入滿(mǎn)足上述前提，才能確認(rèn)。
看到以上五點(diǎn)區(qū)別，畢竟你就知道為什么在內(nèi)部捐贈(zèng)美國(guó)進(jìn)口運(yùn)費(fèi)時(shí)不在會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，而是在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)確認(rèn)一個(gè)“視同銷(xiāo)售額”。
