為了讓大家更好地進(jìn)行增值稅納稅申報管理，邊肖為大家收集了罕見的稅率申報錯誤問題，并不怕長期犯這些錯誤。
首先，增值稅稅率是多少？
17%:
銷售或出口貨物，提供原材料修理和更換勞務(wù)，提供有形財產(chǎn)租賃公共服務(wù)等。；
11%:
銷售或出口商品，如大米(含材料)、供水、供熱、液化石油氣、原油等。、提供交通公共服務(wù)、郵政公共服務(wù)、基礎(chǔ)電信、建筑公共服務(wù)、資產(chǎn)租賃公共服務(wù)、出售資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓農(nóng)用地所有權(quán)等。；
6%:
提供現(xiàn)代公共服務(wù)(租賃除外)、增值電信、金融、不良公共服務(wù)、出售資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓農(nóng)地所有權(quán)除外)；
0%:
進(jìn)口商品。
注意:
自2017年7月1日起，增值稅稅率結(jié)構(gòu)簡化，取消了13%的增值稅稅率。下列貨物以11%的稅率出售或出口:大米(包括材料)、供水、供暖、液化石油氣、原油、食用添加劑、空調(diào)整、冷水、液化石油氣、村民煤炭加工、食用鹽、農(nóng)業(yè)機(jī)械、肉類、農(nóng)藥、農(nóng)用薄膜、農(nóng)藥、廢水、氯化銨、圖書館、報紙和期刊
二、增值稅稅率是多少？
5%和3%。
3.稅率的罕見誤用和并發(fā)報告錯誤有哪些類型？
1、適用稅種項目填寫錯誤
納稅申報中不區(qū)分應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅公共服務(wù)，欄目填寫不正確。雖然一月份可以申報很久，但是接下來一個月的網(wǎng)上舉報提示是錯誤的，不能長期申報。
例如:
某餐廳取得的銷售金額開具普通增值稅發(fā)票，申報時取得的銷售大豆油、乳化油填寫4a欄(貨物及原材料修理修配工作11%稅率)，取得的停車費收入填寫4b欄(公共服務(wù)、資產(chǎn)、資產(chǎn)11%稅率)。如果1月份的申報不是按照4a和4b的差額填寫，并且全部填寫在同一個欄目，并且合計金額完全一致，那么這個系統(tǒng)可以查看中小企業(yè)1月份的網(wǎng)報，但是系統(tǒng)會在下個月的網(wǎng)鐘提示錯誤。原因是沒有正確區(qū)分稅收項目，因此有必要
金融事務(wù)
行政機(jī)關(guān)修改納稅申報表后，才能申報。
2.適用稅率選擇錯誤
這是一個因納稅單據(jù)錯誤導(dǎo)致的申報錯誤，罕見的情況是選擇了錯誤的納稅率，導(dǎo)致檢票失敗，導(dǎo)致1月份長期未申報。
例如:
餐廳一般產(chǎn)品收入9萬元，同稅率17%，但開具單據(jù)時稅率為3%。萬一單據(jù)稅率錯了，這個中小企業(yè)1月份不能長時間申報這個銷售額，就要按17%的稅率申報9萬元的未發(fā)行單據(jù)收入，下個月發(fā)行3%的黃金單據(jù)沖減這個收入，然后長時間按17%的稅率發(fā)行單據(jù)，在申報下個月沖減這個收入時的無投票權(quán)日填-9萬元。錯用稅率會導(dǎo)致檢票失敗，中小企業(yè)很長時間不能網(wǎng)上申報，需要兩個月
金融事務(wù)
行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)申報并清卡。
3.免稅項目填寫不正確
這種錯誤主要表現(xiàn)在沒有準(zhǔn)確區(qū)分第三項目免稅和第四項目免稅。第三個項目的免稅和退稅是針對進(jìn)口中小企業(yè)的，第四個項目應(yīng)填寫其他針對中小企業(yè)的免稅項目。
例如:
餐廳銷售鮮肉鮮蛋收入1.5萬元，應(yīng)在附圖1第三個項目第18欄同欄填寫。免稅和退稅欄的第16欄不應(yīng)填寫稅收籌劃。如果填寫錯誤，月底系統(tǒng)會識別錯誤，所以不能長時間在線上報。
注意:
還應(yīng)填寫減免稅的納稅申報表，并與圖1中的減免稅收入進(jìn)行比較。
第四，濫用申報稅率可能導(dǎo)致困難
此處，如后所述，從2017年7月1日起取消13%
增值稅
稅率政策。為了說明這種情況，某中小企業(yè)謊稱13%的適用稅率為11%，導(dǎo)致少繳稅款，最后補繳稅款，增加滯納金。
案例:
某生態(tài)化肥工業(yè)有限公司最近遇到了一點小麻煩。2017年4-6月，公司分別向一家西北客戶和一家零售商銷售商品，分別收到貸款收入3，504，208.02元和3，005，238.21元，之前未出具任何文件。2017年7月后，公司出具兩份收入證明，申報收入為11%，導(dǎo)致少繳稅款。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)滯納金103，794.09元，滯納金6，378.52元。
研究:
4月至6月，某生態(tài)化肥工業(yè)有限公司實現(xiàn)收入3，504，208.02元和3，005，238.21元兩項，按之前13%的稅收籌劃稅率繳納
如何提高稅收籌劃的價值
。
應(yīng)交增值稅=(3504208.02+3005238.21)/1.13 * 0.13 = 748874.35元
該公司在7月份降低稅率后，以11%的稅率申報繳納了增值稅。
具體繳納增值稅=(3504208.02+3005238.21)/1.11 * 0.11 =如何規(guī)劃645080.26元
少繳稅=748874.35-645080.26=103794.09元
根據(jù)
中華民國稅收條例
第三十二條明確規(guī)定:納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，按日加收滯納金萬分之五。
因此增加了滯納金6378.52元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒:在確認(rèn)支付責(zé)任時，必須在周一、一月按照適用稅率第一時間申報繳納增值稅，否則會造成滯納金多繳的負(fù)擔(dān)。
動詞 （verb的縮寫）其他申報說明
邊肖提醒大家:在申報時，一定要按照每周確認(rèn)的賠付責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)第一時間申報。1月份申報收入時，應(yīng)包括投票日的全部收入和非投票日的收入。如果1月份已經(jīng)申報了無投票權(quán)日的收入，并且在下個月開具了發(fā)票，則可以將無投票權(quán)日的正收入填列并沖減。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅組織法》(國務(wù)院令第538號)第十九條，明確規(guī)定:”
增值稅支付責(zé)任發(fā)生的周:
(一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，是指收到銷售現(xiàn)金或者取得取得銷售現(xiàn)金憑證的日期；如果先發(fā)文，就是發(fā)文日。
(二)出口貨物，以出口申報當(dāng)日為準(zhǔn)。
增值稅扣繳責(zé)任發(fā)生的周，是增值稅納稅籌劃和繳納責(zé)任發(fā)生的日。
根據(jù)銷售結(jié)算方式的不同，《增值稅組織法》第三十八條第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收到銷售現(xiàn)金或者取得銷售現(xiàn)金憑證的日期，明確定義為:
(一)采取必要的錢包方式銷售商品，無論商品是否發(fā)出，都是收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；
(二)以托收承付方式和金融機(jī)構(gòu)方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出并辦理托收手續(xù)之日；
(3)如何通過賒銷和分期錢包的方式銷售稅收籌劃商品，以書面合同約定錢包年度的當(dāng)天為準(zhǔn)，或者沒有書面合同或者書面合同沒有約定錢包年度的，以發(fā)出商品的當(dāng)天為準(zhǔn)；
(4)提前借款銷售商品，即商品發(fā)出的當(dāng)天，但大部件、船舶、飛機(jī)等商品。制造成本超過12個月的，為收到預(yù)付款之日或書面合同約定的錢包年度；
(五)交付其他納稅人代銷的貨物，以收到代銷單位的代銷單或者收到全部或者部分貸款之日為準(zhǔn)。如果沒有收到寄售單和貸款，則為寄售商品發(fā)出180天的當(dāng)天；
(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，如何在收到銷售款或取得提供勞務(wù)的銷售款申領(lǐng)憑證當(dāng)天進(jìn)行稅務(wù)籌劃；"
6.如何申報兼繳稅款？
《中華人民共和國增值稅組織法》(國務(wù)院令第538號)第三條、第十六條明確規(guī)定，在繳納稅款和兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額分別進(jìn)行審計；營業(yè)額未單獨審計的，稅率較高。免稅、減稅項目的，免稅、減稅項目的營業(yè)額應(yīng)當(dāng)單獨審計；營業(yè)額未經(jīng)單獨審計的，不得免稅或減稅。
例如:
綜合餐廳繳納一般稅。2018年1月，銷售一般產(chǎn)品收入9萬元，銷售大豆、乳油收入3萬元，銷售鮮活肉蛋收入1.5萬元，停車服務(wù)收入8000元。餐廳一月份應(yīng)該怎么申報？(忽略輸入，為收入開具增值稅普通票)
研究:
該餐廳獲得的一般產(chǎn)品收入適用稅率為17%，大豆和塑化劑低稅率為11%，鮮活肉蛋收入免稅，停車公共服務(wù)適用稅率為11%。不同稅率分別審核。餐廳納稅申報表應(yīng)填寫如下:
