中小企業在制造管理中資產流失是不可避免的。根據中小企業資產損失個人所得稅凈利潤扣除管理工作的需要(由國家
局方發布[2011]25號文(以下簡稱“必要”)明確規定，資產是指中小企業擁有或控制的用于經營管理娛樂活動的資產，包括支票、利息、應收現金、分期付款等貨幣資產(包括應收債券、各種墊款、中小企業間往來款項)、存貨、固定資產、資產、在建工程等。從中小企業個人所得稅凈利潤中扣除的資產損失，是指中小企業在具體處置和轉讓上述資產時發生的適當損失(簡稱具體資產損失)，雖然中小企業沒有具體處置或轉讓上述資產，但符合司法部和國家的要求
我局《關于中小公司如何合理避稅企業資產損失凈利潤抵扣政策的通知》(財稅[2009]57號)和《必要性》明確規定了在前提下計算確認的損失(法定資產損失)。除了使用一些特殊設備和原輔材料外，棉花中小企業與其他中小企業在資產損失的明細方面沒有實質性的區別，除了在《必要性》中定義的那些。結合實際情況，闡述了棉花中小企業增值稅后固定資產和存貨資產損失的核算和財務處理。
會計處理
根據《中小企業會計》及相關
明確規定固定資產和存貨資產損失的會計處理有以下明確規定:
1.固定資產短缺或損壞的會計處理
(1)固定資產報廢。通過“固定資產清理”科目，如何合理避稅，固定資產清理完成后的凈損失屬于制造經營管理期間長期處理的損失，記入“開業外支出——非流動資產損失處置”科目；屬于“業務外支出——重大損失”科目，由制造經營管理過程中的異常災害造成。固定資產清理后的凈收入記入“營業外收入”科目。
(2)固定資產短缺的處置。中小企業至少應在每年年底決定如何合理避稅或檢查固定資產，并在第一時間找出調查中發現的固定資產損益的因素，并在寒假結賬前進行處理。中小企業在財產檢查中遭受盤虧的固定資產，應通過“待處理個人財產損益——待處理固定資產損益”科目審計計入當期損益，盤虧造成的損失應通過“企業在業務外支出如何合理避稅——盤虧損失”科目審計計入當期損益。
2.庫存短缺或損壞的會計處理
存貨的損失或損壞應通過“待處理的個人財產損益”進行審計。根據財務管理審批要求，根據盤虧或毀損等因素，扣除廢品商業價值后的凈虧損、收回的保單賠償和過失人賠償分別處理。因定量收發錯誤、管理工作不力等因素造成的庫存短缺，計入“管理費用”科目，非正常災害造成的庫存損失，計入“非營業費用”科目。
財務待遇
1.立即確認。《必要性》第五條明確規定，中小企業發生的具體資產損失，按照財務管理工作方法，分為待單獨扣除的資產損失和經稅務機關批準后扣除的資產損失。中小企業發生資產損失時，應根據必要性要求，盡快取得損失確認。
2.第一次審批。《必要性》第三條明確規定，中小企業發生的資產損失，應按稅收規定在具體確認或具體發生前夕扣除，不得提前或延期扣除。如果由于各種因素導致資產損失在發生前夕不能準確計算并按期扣除，經稅務機關批準，可以追溯確認扣除損失發生當年的凈利潤，資產損失發生當年應繳納的個人所得稅金額相應變更。變更后計算的多繳稅款，應當按照有關明確規定予以退還，或者沖減中小企業當期應納稅款。對于需要相關稅務機關審批的資產損失，應按照程序在規定的周內盡快審批。
3.精確計算
進項稅轉出金額。
前移后，電子設備等固定資產將納入廣義增值稅抵扣范圍。同時區分存貨造成的損失因素，計算進項稅是否轉出。因此，準確計算進項稅轉出金額非常重要。
(1)存貨資產損失。《增值稅組織法》第十條明確規定，非正常損失的外購運費及相關應稅勞務的進項稅額，以及非正常損失的產品、產成品消耗的外購運費或應稅勞務，不得從銷項稅額中扣除。《增值稅組織法》法律法規第二十四條明確規定，該法第十條第(二)項所稱非正常損失，是指因管理不善造成的盜竊、遺失、霉變、固化等損失。對于災害等不可抗力環境因素造成的損失，不應轉出進項稅。
(2)固定資產損失。《司法部、商務部關于我省增值稅實施改革若干難點問題的通知》(國稅發〔2008〕170號)明確規定，已抵扣進項稅的固定資產，如果列在法律第十條第(一)至(三)項，則不能抵扣的進項稅按以下公式于1月份計算:不能抵扣的進項稅=固定資產市值×適用稅額。本通知所稱固定資產市場價值，是指按照國際會計制度計算折舊后的固定資產市場價值。相應地，如果沒有從進項稅額中扣除的固定資產發生了損失，則無需轉出進項稅額。
研究
中小企業發生固定資產和存貨資產損失時，有時無法在第一時間取得變價收入和可收回金額。在國家規定之前，公共政策中的中小企業可以參照已失效的商務部13號令第三十九條的有關明確規定，即固定資產的可收回金額暫按溢價金額的5%計算，存貨暫按溢價商業價值的1%計算。
比如一個公司，一個中小企業，中煙，一般是繳納增值稅，適用的增值稅是17%。以下資產損失發生在2010年。
1.1998年9月采購的一批煙包發電機組，由于電子設備服務周短，維修費用低，已無法滿足原特殊制造任務，故申請報廢。2010年11月，經煙草專賣局批準，于2010年12月報廢銷毀。這批電子設備原值2000萬元，累計折舊1。公司如何合理避稅900萬？期間清理費用1萬元，廢鐵收入2萬元。
2.2010年11月，新購買的兩臺筆記本電腦被盜，立即向公安部門報案，并獲得公安部門備案、解決和發現的證明材料，無任何賠償。兩臺電腦系統于2010年1月購置，原值3.6萬元，折舊年限3年，預定凈殘值率5%，累計折舊9500元。保險理賠和調查賠償暫不考慮。
3.2009年采購的一批塑料，由于卷煙產品改版，仍在生產，據報道2010年11月損壞。這批物資原值溢價100萬元，這批報損物資并未在前夜處置。
4.由于干旱，購買的茶葉無法使用。這批茶葉的商業價值溢價100萬元，銀行賠償50萬元。據報道，它在2010年12月受損。茶葉沒有在報告損失的前夕處理掉。
本公司作出以下會計處理:
1.報告電子設備丟失。該組煙包發電機組超過使用壽命后長期報廢，清潔資產損失可由中小企業單獨計算扣除。相關會計處理如下(單位:萬元，下同):
11月，當它被允許報廢和支付清潔費用時，
借:固定資產清理96
其他應收款-預定殘值收入5
累計折舊1900
貸款:固定資產2000
興趣1
12月份，公司收到廢鐵收入，結轉凈虧損，如何合理避免稅務損失
借款:利息2
固定資產清理3
貸方:其他應收款-預定殘值的收入。
借款:業務外費用-非流動資產處置損失99。
貸款:固定資產清理99
2.計算機系統被偷了。兩臺筆記本電腦的資產損失必須經稅務機關批準，方可扣除凈利潤。但是，抵扣進項稅額不得抵扣？不可抵扣進項稅=固定資產市值×適用稅額= 2.65 × 17% = 0.4505(萬元)。
11月，當它被允許報廢時，
借:固定資產清理2.65
公司如何合理避稅？累計折舊為0.95
貸款:固定資產3.6
進項稅轉出時，
借方:固定資產清理0.4505
貸方:應交稅金-應交增值稅(進項稅轉出)0.4505。
結轉資產損失時
借款:業務外費用——非常虧3.1005。
貸款:固定資產清理3.1005
3.報告的材料損失。該批物資報損，經稅務機關審核批準后才能從凈利潤中扣除，扣除的增值稅進項稅額不得扣除，進項稅額按100× 17% = 17(萬元)轉出。
借:未決個人財產損益-未決流動資產損益117。
信用:庫存項目100
應交稅金-應交增值稅(進項稅轉出)17
借入:其他應收款-預定殘值收入1
貸方:待處理個人財產損益-待處理流動資產損益1
結轉資產損失時
借:管理費用116
貸方:待處理的個人財產損益-待處理的流動資產損益。
4.茶災損失。這批茶葉的掛失必須經稅務機關批準后才能扣除凈利潤，但扣除的增值稅進項稅額不予處理。
借款:待處理個人財產損益-待處理流動資產損益。
其他應收款-銀行賠償50
——預定殘值收益1
信用:庫存材料-茶葉100
結轉資產損失時
借款:業務外支出——虧損49。
貸方:待處理的個人財產損益-待處理的流動資產損益。
