昨天，國家工商行政管理局和國家研究院
稅務
局、國家發展改革委、國務院法制辦聯合下發的《關于個體工商戶營業執照和
稅務
關于登記證“兩證合一”的意見(以下簡稱“意見”)，具體來說，從2016年12月1日起，全省每月對個體工商戶實行營業執照和稅務登記證“兩證合一”，吉林、天津、漳州、湖南省(市)從10月1日起進行體制改革。
為什么個體工商戶需要將兩證融合？融合有過渡期嗎？...國家工商總局個體私營企業監督管理司和國家稅務總局征收與高新技術可持續發展司的相關負責人在月末回答了幾位記者關于如何合理避稅的提問，回答了大家關心的問題。
個體工商戶“如何合理避稅，兩證合一企業”是什么？
個體工商戶“兩證合一”登記制度是個體工商戶登記時，按順序申請，工商行政管理機關核發營業執照，稅務機關核發稅務登記證，而不是一次申請，工商行政管理機關核發營業執照。通過個體工商戶兩證合一，公民只需填寫表格，向窗口提交一套材料，即可兼營個體工商戶的工商業務。“兩證合一”是“三證合一”登記制度改革向個體工商戶的延伸，是公司制度改革的又一新舉措。
為什么要把個體工商戶的兩證合一？
2015年10月1日，中小企業和貧困農戶專業知識會員實行營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證“三證合一”。“三證合一”的實施進一步完善了中小企業的市場準入程序，降低了審計的復雜性，促進了相關機構的管理整合和數據共享，降低了設立中小企業的機構生產成本，激發了消費市場的魅力，有力地推動了企業家和社會人士的創新。
根據《中華民族民法通則》的明確規定，個體工商戶屬于廣義的第三人，不是政府組織。系統地說，個體工商戶只有工商部門頒發的營業執照和稅務機關頒發的稅務登記證兩種證件，而沒有組織政府代碼證(有的組織向少數個體工商戶頒發了組織政府代碼證)。因此，在今年實行“三證合一”的改革中，任何企業都不能合理避稅，包括個體工商戶。中小企業實行“三證合一”后，個體工商戶在工商和稅務兩方面仍需辦理登記手續的問題逐漸突出，簡化個體工商戶登記的呼聲開始出現。2016年5月18日，中華人民共和國國務院將個體工商戶“兩證合一”定為公司去年體制改革重點工程的專項任務。8月初，國家工商行政管理局、國家稅務總局、國家發展改革委、國務院法制辦制定并發布了《意見》。
改革有7個細節，沒有過渡期
一是實行個體工商戶營業執照和稅務登記證一體化。《意見》根據國務院和中華人民共和國國務院以及相關法律法規和行業標準的要求，制定了個體工商戶統一登記程序、統一編碼方式和代碼分配競爭規則，全面實施了“企業如何合理避稅”的登記辦法。通過“一窗受理、長三角、數據共享”，由工商行政管理部門核發集成社會金融機構代碼加載營業執照，具備原營業執照和稅務登記證的基本功能。工商行政管理機關分配代碼后，會將社會上金融機構的代碼及相關數據進行整合，并在一定期限內歸還給現代一碼文檔。
二是統一法律法規的登記前提和登記程序。《意見》按照“保留必要、合并同類型、完善簡化”的標準，整合完善了申請、受理、審核、許可、公示等如何合理避稅的程序，縮短了登記審批周期。執行統一的注冊前提和注冊申請文件規定。申請人在登記兼職個體工商戶時，只需填寫“一份表格”，向“一個窗口”提交“一套材料”。工商行政管理部門受理申請并批準后，向個體工商戶發放營業執照，加載整合社會金融機構代碼，在全國企業信用數據公示中公示系統，并與稅務機關共享申請材料和審核數據，實現數據的動態互操作和互認。個體工商戶的電子登記數據與紙質登記數據具有同等約束力。個體工商戶兼營涉稅事項時，稅務機關確認一體化社會中金融機構代碼等相關數據，進行稅務管理。
三是完善登記管理的公共服務方式。《意見》要求個體工商戶登記應當公開，有時限、透明，前提、程序和結果應當公開。除了涉及國家間諜、商標注冊或隱私外，還需要盡快公布個體工商戶的基礎數據。各地要根據省道、臺的具體情況，制定簡明扼要的“兩證合一”登記助理手冊，嚴格按照《個體工商戶登記工作流程》(附件3)的明確規定辦理個體工商戶開業登記、變更登記和注銷登記。工商部門要履行告知申請人的職責，包括告知相關涉稅事項，第一時間提供服務中心，加強外部監管和社會監督，提高登記效率。
第四，對系統進行改造和更新，實現數據共享。《意見》要求各地依托現有的“三證合一”數據共享交換平臺，以省(計劃單列)為單位，按照《個體工商戶工商稅務數據共享新技術方案》建立管理職能，確定管理職能，落實責任人員，落實嚴格操作規程，實施數據交換共享。工商稅務機關將個體工商戶登記數據的動態數據傳遞到數據共享交換平臺。《意見》強調，要加強信息技術支持，改造和更新各自的信息技術業務系統，確保個體工商戶“兩證融合”改革順利完成。
五是建立數據傳輸和數據共享的保障機制。要充分發揮全省金融機構數據共享平臺的作用，促進個體工商戶基礎數據和相關金融機構數據在政府機構間的普遍共享和有效應用。大力推進“兩證合一”的申請、受理、審批、發證、公示等單向數字化注冊管理，最終實現“兩證合一”網站。
第六，下大力氣統籌規劃，保證穩定實施。為了成功實施這項改革，國家工商行政管理局和國家稅務總局確定吉林、天津、漳州和湖南為體制改革的周邊地區。自2016年10月1日起，四項體制改革周邊地區實行個體工商戶“兩證合一”，工商行政管理機關向新開業個體工商戶發放營業執照，載入社會金融機構代碼。其他27個省(自治區、直轄市)和5個計劃單列市自2016年12月1日起實施個體工商戶如何合理避稅“兩證合一”。
為了保證這項改革的穩定實施，盡可能避免改革前登記的個體工商戶的負擔，與中小企業“三證合一”要求的過渡期不同。《意見》沒有明確規定2016年12月1日終了設立的個體工商戶的過渡期。對同時申請變更登記或立即要求變更證照的個體工商戶，工商部門應更換載有綜合社會金融機構代碼的營業執照。對尚未取得綜合社會金融機構代碼加載營業執照的個體工商戶，其營業執照和稅務登記證繼續有效。各地可以鼓勵個體工商戶在一體化社會中立即發放裝載金融機構代碼的營業執照。但《意見》強調，要充分認識廣大個體經營者的意愿，不允許對兩證融合前登記的個體工商戶組織強制換證。對于強制換證造成的自發暴力行為，應追究相關工作人員的法律責任和責任人。
已取得綜合社會金融機構代碼裝載營業執照并在稅務機關辦理涉稅事宜的個體工商戶，申請注銷登記的，應當向登記管理機關提交稅務機關出具的《完稅證明》。
第七，清理相關規范性文件，促進改革研究成果的普遍認可和應用。各地要在第一時間梳理出與“兩證合一”登記辦法相抵觸的相關文件，在制度建設范圍內盡快進行違法修改完善，確保改革在合法木星內運行。“兩證合一”改革后，社會上金融機構關于綜合企業如何合理避稅的代碼加載營業執照具有原工商營業執照和原稅務登記證的職責，各級政府機關、事業單位和中介機構應予認可。各企業部門要加強指導和監督，做好代碼轉換和機構間信息技術銜接。
