一年一度的元宵節(jié)就要到了。趁著元宵瘋狂銷售的機(jī)會，月底，一位著名記者對上海一家吳梅餐館的元宵制造和銷售的涉稅問題進(jìn)行了一次非常簡單的調(diào)查。調(diào)查結(jié)果顯示，超過一半的客戶對元宵節(jié)的稅收問題有不同意見，或者干脆給出不準(zhǔn)確的答案。與此同時，海淀區(qū)的一些
金融事務(wù)
高盛也收到了很多企業(yè)客戶關(guān)于元宵節(jié)稅的討論。每年這個時候，因為如何合理避稅，很多單位都會發(fā)放元宵或者元宵代金券作為社會福利給職工，或者給客戶購買元宵禮品，但是并不了解相關(guān)的稅務(wù)處理。對此，作者提醒我，元宵節(jié)的每一個節(jié)目，從制作到銷售到一個人手中，都涉及到稅收問題。企業(yè)不僅要關(guān)注元宵節(jié)公關(guān)帶來的經(jīng)濟(jì)問題，還要對相關(guān)的稅收問題給予足夠的重視。
■元宵公關(guān)不忘交稅
吃元宵是臺灣省人的習(xí)俗。許多單位還把元宵節(jié)作為社會福利分發(fā)給工人，或者把元宵節(jié)當(dāng)成給顧客的禮物。從某種意義上說，元宵節(jié)已經(jīng)成為許多企業(yè)有效的公關(guān)手段。據(jù)了解，海淀區(qū)某摩托車維修企業(yè)一次性訂購了商業(yè)價值50萬元的元宵，送給了相關(guān)客戶、大股東、廠商、中央行政機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會、商界等相關(guān)人士。這樣的公司不在少數(shù)。
某種程度上，從元宵廠商的角度來說，也能體現(xiàn)企業(yè)對元宵公關(guān)的熱情。據(jù)海淀區(qū)某酒店總經(jīng)理介紹，這家酒店的元宵節(jié)有43多個品種，很多品種的元宵節(jié)都被和這家酒店有長期業(yè)務(wù)往來的單位預(yù)定了。上海一家酒店門口的元宵推銷員說，他們的元宵禮盒庫存不多，大部分都被公司預(yù)訂了。酒店還根據(jù)約定價格提前向部分單位出售元宵門票，明確價格根據(jù)購買的單位數(shù)量而變化。買完元宵票，這些單位要么接待員工，要么贈送好朋友好客戶。據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，到目前為止，海淀區(qū)所有的元宵廠商都在努力拓展消費(fèi)市場的內(nèi)部空，改變促銷方式，設(shè)立具有公關(guān)精神和促銷戰(zhàn)斗能力的銷售狙擊手，瞄準(zhǔn)北京資金雄厚、經(jīng)濟(jì)效益好的機(jī)構(gòu)的正門，發(fā)放采購訂單和價目表，虛心送樣品，以求獲得大面包。
如何合理避稅在具體的管理工作中，元宵公關(guān)的簡約除了企業(yè)面臨的內(nèi)部簡約之外，還包括外部員工。因此，許多企業(yè)訂購元宵，并作為節(jié)日禮物分發(fā)給員工。對于一些元宵廠商來說，給員工發(fā)自制的元宵，是年終的社會福利。那么，單位給工人或客戶發(fā)元宵要注意哪些稅務(wù)問題呢？
作者展示了如何合理避稅。單位發(fā)元宵的可能性大致可以分為外包和自制。
金融事務(wù)
待遇也不一樣。外包元宵，如果作為員工福利，會計上按“響應(yīng)工人工資”處理；如果是作為禮品贈送給本單位非工作人員的，應(yīng)計入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。需要注意的是，無論元宵給誰，都要由給的單位代扣代繳。《商務(wù)部關(guān)于所得稅有關(guān)難點(diǎn)問題的批復(fù)》(國稅函〔2000〕57號)明確規(guī)定，部分單位和事業(yè)單位在年終總結(jié)中向其他單位和事業(yè)單位相關(guān)工作人員發(fā)放支票、器皿或證券交易，如何合理規(guī)避納稅慶典等娛樂活動。一個人取得這種收入，應(yīng)當(dāng)按照“其他收入”項目計算繳納所得稅，稅款由繳納收入的單位代扣代繳。為自制元宵，據(jù)
稅率
《組織法法規(guī)》第四條第(八)項明確規(guī)定，單位或者個人經(jīng)營者將美國進(jìn)口、移交或者購買的貨物無償給予他人，相當(dāng)于銷售貨物。所以企業(yè)內(nèi)部會把自制的元宵連同預(yù)提的銷項稅一并給與，并按時繳納
稅率
。
另外，根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于企業(yè)處置資本辦理個人所得稅難點(diǎn)問題的通知》(國稅函[2008]828號)，企業(yè)向他人轉(zhuǎn)讓資本的下列情形，因資本產(chǎn)權(quán)發(fā)生變化，不屬于對外處置資本，應(yīng)等于按時銷售確定收入:(1)用于營銷或銷售；(二)用于娛樂的；(三)用于職工獎勵或社會福利；(4)進(jìn)行股利再分配；(五)內(nèi)部捐贈。(六)資本所有權(quán)的其他變化。企業(yè)自制資金，按照企業(yè)歷年同類資金內(nèi)部銷售價格確定銷售金額；對于購入資本，可以根據(jù)購入價格確定銷售金額。因此，企業(yè)應(yīng)該在個人所得稅上出售自制的元宵。
■酒店自產(chǎn)元宵涉及流轉(zhuǎn)稅
除了一些元宵廠商之外，元宵消費(fèi)市場也出現(xiàn)了一股酒店元宵的“新勢力”。因為酒店需要賣給客戶的便利前提，每年元宵節(jié)前后，酒店的元宵生意都很好，收入也很可觀。
作者建議酒店在生產(chǎn)和銷售元宵節(jié)時，應(yīng)注意稅收如何合理避稅的問題。對于餐廳，餐廳等
營業(yè)稅
營業(yè)稅改征流轉(zhuǎn)稅的財務(wù)處理，已由商務(wù)部下發(fā)《關(guān)于旅館業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅難點(diǎn)問題的通知》(國稅發(fā)〔1996〕202號)規(guī)定。該文件明確規(guī)定，對于餐廳、餐廳(廳)、餐廳(家)、餐廳、賓館等單位，屬于
營業(yè)稅
如果“旅館業(yè)”的應(yīng)稅行為同時向客戶銷售商品，無論客戶是否在場，該商品的所得應(yīng)并入營業(yè)稅的應(yīng)稅所得征收營業(yè)稅；為上述單位設(shè)立單獨(dú)的售樓處、對外噱頭等。對內(nèi)銷售貨物，仍按《稅率組織法》和《營業(yè)稅組織法》中關(guān)于兼營的稅收規(guī)定征收稅率。2009年新的稅率和營業(yè)稅條例實施后，稅率應(yīng)稅項目和營業(yè)稅應(yīng)稅項目兼營的，貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的銷售額應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行審計；未單獨(dú)審計的，貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。
同時，筆者提醒，根據(jù)商務(wù)部的規(guī)定，“對獲得員工工資的員工征收獎金。”
所得稅
《批復(fù)》(國稅函〔2008〕723號)明確規(guī)定，職工從原用人單位取得的各類費(fèi)用、獎品、用具等，在扣除費(fèi)用后，按照“工資、薪金所得”的應(yīng)稅項目，從國際標(biāo)準(zhǔn)中扣除。付錢，
所得稅
。所以企業(yè)給員工發(fā)的元宵也要交稅。
