從2012年1月起，蘇州首次在交通運(yùn)輸和一些現(xiàn)代零售行業(yè)進(jìn)行了業(yè)務(wù)改革的體制改革，從2015年12月起，財(cái)政部在經(jīng)濟(jì)發(fā)展管理會(huì)議上做出了業(yè)務(wù)改革的“停止”決定，業(yè)務(wù)改革的管理覆蓋了全省大部分企業(yè)。也是通過(guò)近四周的實(shí)施，營(yíng)地改革帶來(lái)的負(fù)面影響越來(lái)越明顯。我們有適當(dāng)合理的避稅方法來(lái)總結(jié)目前造成的負(fù)面影響，并期待預(yù)期的負(fù)面影響，從而思考出一個(gè)明確的中期實(shí)施方案。
我們了解到，實(shí)施營(yíng)改增的初步目標(biāo)是解決增值稅制度下“絕對(duì)征稅和定額征稅”的重復(fù)征稅問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)增值稅制度下的“分級(jí)環(huán)征環(huán)扣”，從而降低大多數(shù)企業(yè)的稅率，使制度更加自然、科學(xué)、適當(dāng)、符合原則。因此，在四年實(shí)施周期間，預(yù)計(jì)大部分國(guó)家稅收將因營(yíng)改增而減少，此前預(yù)測(cè)減少約9000億元；同時(shí)，由于增值稅屬于大部分稅種，增值稅屬于代理稅種(即使再分配一定比例)，營(yíng)改增會(huì)造成代理中大部分稅種的財(cái)務(wù)損失，這也是可以預(yù)見(jiàn)的。那么，如果合理的避稅方法不一定會(huì)被認(rèn)為是營(yíng)改增的“停止”因素，我認(rèn)為是沒(méi)有說(shuō)服力的。我們別無(wú)選擇，只能說(shuō)這些可預(yù)見(jiàn)的因素造成的原因有多嚴(yán)重，負(fù)面影響有多大，我們能不能承受。我們沒(méi)有做更明確的預(yù)測(cè)，但今天基本出現(xiàn)了，所以第一時(shí)間按下“停止”按鈕，等待相應(yīng)的體制改革政策出臺(tái)。對(duì)于三大尚未實(shí)施增值稅的企業(yè)(零售、紡織、金融和
國(guó)際融資
行業(yè))制定明確適用的實(shí)施章程，全面改革，也許更系統(tǒng)。
針對(duì)上述營(yíng)改增帶來(lái)的六大問(wèn)題，筆者認(rèn)為大部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)虧損問(wèn)題不能構(gòu)成主要問(wèn)題，可以通過(guò)對(duì)大部分事業(yè)單位分稅制的調(diào)控來(lái)平衡輿論對(duì)稅收減少的壓力，這是一個(gè)可以通過(guò)大的嘗試來(lái)解決的問(wèn)題。最重要的問(wèn)題應(yīng)該是從消費(fèi)市場(chǎng)本身和企業(yè)的特點(diǎn)中尋找因素。鑒于這些，作者認(rèn)真作了如下思考:
一、整體稅收減少和國(guó)家(包括政府機(jī)構(gòu)和大部分)預(yù)期減少是否有解決方案，是否會(huì)對(duì)全國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展運(yùn)行和交通設(shè)施建設(shè)產(chǎn)生負(fù)面影響？企業(yè)稅率降低，相對(duì)來(lái)說(shuō)利潤(rùn)增加。對(duì)于這部分利潤(rùn)，如果作為無(wú)聲的利潤(rùn)流入企業(yè)的所有者，我認(rèn)為可能與改造陣營(yíng)并實(shí)施的想法相悖。本來(lái)應(yīng)該鼓勵(lì)企業(yè)利用這部分增值來(lái)加強(qiáng)組織，使企業(yè)前進(jìn)更新，從消費(fèi)市場(chǎng)帶到消費(fèi)市場(chǎng)，從而實(shí)現(xiàn)更好的增值。但在今天的消費(fèi)市場(chǎng)，大眾在創(chuàng)新來(lái)自世界各地的創(chuàng)業(yè)者時(shí)，成功的幾率相當(dāng)高，失敗的幾率極高。中央政府是否有相關(guān)的激勵(lì)政策設(shè)施也很關(guān)鍵！這也是保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展平穩(wěn)增長(zhǎng)最重要的考慮因素，因?yàn)閲?guó)家研究所的整體稅收只能因營(yíng)改增而減少。
二、大型企業(yè)如何實(shí)施營(yíng)改增？應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)增值稅-進(jìn)項(xiàng)增值稅=營(yíng)業(yè)額*銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額*進(jìn)項(xiàng)稅額。從這個(gè)公式可以看出，繳納增值稅的金額主要取決于四個(gè)環(huán)境因素，討論推遲
稅務(wù)準(zhǔn)備
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是營(yíng)業(yè)額繼續(xù)波動(dòng)不大，適用的產(chǎn)品稅和適用的進(jìn)項(xiàng)稅基本相同，那么接下來(lái)的負(fù)面影響應(yīng)該是“有進(jìn)項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)金額”。那么，紡織和尚未實(shí)施的貧困零售行業(yè)，就是大型企業(yè)，勞動(dòng)力生產(chǎn)成本占很大比例，但不能造成投入。輸入難扣的情況很少見(jiàn)嗎？或者，可以考慮將人工成本之石分包出去，從而造成投入扣除，這種扣除可以追溯到下游，而負(fù)責(zé)提供勞務(wù)的企業(yè)的投入扣除來(lái)自哪里？可能只能靠零星的納稅身份來(lái)擺脫這種恩怨。這時(shí)，問(wèn)題又來(lái)了。零星企業(yè)的收款率就是3%，就算贏了
增值稅
我們還需要對(duì)如何合理避稅、專用發(fā)票對(duì)上游企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)抵扣能起到多大的作用進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。此外，我們今天的6000多萬(wàn)市場(chǎng)參與者中，大多數(shù)是集體工商戶，或者有些沒(méi)有注冊(cè)。紡織品購(gòu)買的很多材料都是通過(guò)這個(gè)渠道獲得的。如何解決這個(gè)輸入扣分的問(wèn)題？今天，一些進(jìn)行改革的企業(yè)經(jīng)歷了稅率的提高，這不能排除在消費(fèi)市場(chǎng)的現(xiàn)狀之外。
再次，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的主要生產(chǎn)成本——農(nóng)業(yè)征地的生產(chǎn)成本，整個(gè)銷售都是國(guó)家研究院的，那么如何扣除投入呢？如果投入扣除可以一次，并不會(huì)在相當(dāng)大的高度上減少國(guó)家研究所的整體稅收。國(guó)家研究院將在房地產(chǎn)企業(yè)中實(shí)施，然后再考慮這方面的對(duì)策
企業(yè)改革中如何增加合理的避稅手段
還是要非常小心。
作者理解有限，只好提出以上平庸的想法。詹韻申智平臺(tái)歡迎聯(lián)合討論！
