“你的公司已經入圍了？你開始準備了嗎？”自2014年2月初省級稅務專項檢查項目公布以來，稅務專項檢查已經成為許多財務經理和財務總經理在文化交流中必不可少的細節。每年的專項稅務檢查涉及幾十萬家企業，幾百億的稅收，是入圍企業面臨的一級“稅務”。去年專項稅務檢查重點檢查了哪些項目？怎么查？企業應該如何合作？
◆強制檢驗項目:房地產和建筑安裝行業；兼營進口退(免)稅企業；企業和個人買賣股權轉讓
◆指引和檢查項目:大部分金融機構；高污染、高能耗、產能過剩的企業；高收入者
2月21日，國家稅務總局在新聞媒體上披露了4起含義相近的涉稅刑事案件，探討了涉稅案件的特點和目前敵情。國家稅務總局稽查局副局長馬一民表示，將于去年對稅務稽查區域進行專項整治。安排房地產和建筑安裝行業、進口退(免)稅企業、股權轉讓企業、一人專項稅務檢查。在行政區域稅收社會秩序相對恐慌、稅收違法行為相對集中的周邊地區，組織開展專項稅收疏通。同時，我們將加強對重點稅源企業的檢查和管理，繼續選擇部分重點稅源企業開展稅務檢查，重點檢查其結構化企業和結構化業務。
馬一民的上述表態實質上是宣布了2014年全省稅務專項檢查建設項目，在報紙上公布后立即引起了廣泛關注。2月28日，國家稅務總局發布了《關于開展2014年稅收專項檢查管理工作的通知》(國稅發〔2014〕31號，以下簡稱31號文件)，規定了全省稅收專項檢查的項目和管理安排。1.財稅期間，專項稅務檢查成為企業關注的話題，被多家新聞媒體廣泛報道。
記者獲悉，2014年公司稅專項檢查項目包括三項強制性檢查項目和三項指導性檢查項目。三個強制檢查項目是:房地產和建筑安裝行業；兼營進口退(免)稅企業；買賣股權轉讓的企業和個人。三大準則是:大部分金融機構；高污染、高能耗、產能過剩的企業；高收入者所得稅。強制檢查項目是各省、自治區必須按照國家稅務總局要求進行的強制檢查項目。指導檢查項目是根據國家稅務總局的要求以及省道和臺灣的具體情況，從1至2項中選擇的專項檢查項目。
我們在2013年和2014年專項稅務檢查范圍內進行了對比研究，形成了2013年和2014年專項稅務檢查重點對照表，便于閱讀。此外，我們還研究了1997年以來國家稅務總局出臺的專項稅務檢查方案，發現很多企業多次上市。詳見專項稅務檢查企業(項目)名單。其中，金融業自2002年納入專項稅務檢查以來，最近12年一直納入檢查范圍。
“去年，所有進口退(免)稅企業首次被列入稅收強制檢查范圍，表明在當前不利和簡單的國際和對外經濟發展形勢下，財稅部門高度重視加強進口退(免)稅管理，嚴厲打擊防范進口稅收欺詐。”金融研究員王文清表示，近年來，在全省稅收專項檢查管理工作中，進口退(免)稅企業都在建設項目之中，但只有部分企業或企業涉及。比如2013年電子服裝產品列入重點檢驗范圍，2012年電子服裝產品和餐具列入重點檢驗范圍。然而在2014年，與過去不同。首次將所有進口退(免)稅企業納入強制檢驗范圍，企業之間仍有差異。
去年，高污染、高能耗和產能過剩的企業被列入指南的檢查項目。這說明在更不利的環保形勢下，通過稅務稽查加強稅收監管，督促這些企業進步更新，是充滿信心的。
除了企業稅收專項檢查項目外，國家稅務總局還要求對地區稅收進行專項疏通。去年有三個重點:一是周邊容易出現虛假開業、騙稅等稅收違法行為的地區頻發；二是涉及周邊地區及相關專業市場，大米收購、礦產品、原油購銷企業較為集中；三是“營改增”制度改革，改革企業較為集中的周邊地區。同時，國家稅務總局將選擇部分重點稅源企業進行專項稅務檢查，地方稅務機關也將根據省級和臺灣地區的稅源情況選擇部分重點稅源企業進行專項稅務檢查。
◆查當年:2012年和2013年。如果發現根本性的稅收違規，應追溯到上一年或延至2014年
◆查增值稅:增值稅，稅率，
以及被檢查企業涉及的增值稅，如稅收、所得稅等
31號文件明確規定每周專項稅務檢查范圍為2012年和2013年。如發現基本面稅務違法證據，應追溯至上一年度或延至2014年。
在企業稅務檢查中，稅務機關不僅會關注企業涉及的某項增值稅，還會檢查企業的所有納稅情況。以金融行業檢查為例，國家稅務總局制定的檢查方案要求增值稅、企業個人所得稅、所得稅、
耕地使用稅、契稅、房產稅、營業稅是對所有業務、所有增值稅的全面檢查。
根據國家稅務總局的通知，一些稅務機關將制定更詳細的檢查計劃，并提出具體的檢查細節。比如青島地稅稽查局發布了《關于下載利益企業和部分重點企業稅務自查管理信息的通知》，詳細規定了利益企業和重點企業下載納稅必須檢查的項目。從這些項目中可以看出，不僅檢查非常詳細，而且存在的問題也需要逐項說明。
◆自查發現的問題只需要繳納稅費和滯納金，一般不會受到處罰
◆企業可以聘請稅務代理、經紀公司協助自查<財稅/p >面對專項稅務檢查怎么辦？這是納稅最珍惜的問題。
記者了解到，去年，稅務機關將繼續實行分級分類檢查制度，適當重新分配省、市、縣檢查機構的專項檢查任務，統籌安排各級檢查機構的檢查意志，善于重疊檢查、集中檢查、下級檢查，提高檢查管理的整體質量和效率。檢查期間，地方稅務機關將采取協商、督促企業自查、重點檢查等方式對重點稅源企業進行檢查。
財務研究員侯晨表示，在專項稅務檢查中，稅務機關通常會召開動員會議或指導會議，要求入圍企業進行自查，找出存在的問題。對于自查發現的問題，除了相當嚴重的違法犯罪行為外，如果在稅務機關規定的期限內繳納稅款，一般不會受到處罰，即會受到處罰。因此，企業進行深入的自查，排除下一階段自查中的問題，寫出讓稅務機關滿意的自查報告至關重要。
“對于大多數企業來說，由于長期習慣于用某種方式處理涉稅問題，往往很難通過自查發現問題。所以對于業務簡單、費用高的企業，可以請稅務代理人幫忙自查，很容易發現問題。”陳后來說。后來，陳還認為，企業發現的許多問題，是政策不具體，還是做法不同。對于這類問題，稅務機關很容易達成共識，協助企業與稅務機關溝通。
根據去年的不成文規定，自查不合格的企業和部分重點稅源企業可能會被稅務機關列為簡查，企業將面臨財務人員的入戶檢查。“納稅人面對檢查要有準確的定位，大力配合檢查，不犯下級錯誤造成嚴重后果，這一點非常重要。”金融研究員王冬生說。王冬生認為，企業配合財務檢查的方式包括檢查選擇、檢查物流和檢查爭議處理。對于一個被檢查的地方，稅務機關可以在企業所在地進行檢查，或者將稅務賬簿移交給執法機關。企業應盡量取得警察的同意來企業檢查，既方便警察管理，又方便納稅第一時間與警察有效溝通，避免誤判造成人員傷亡和困難。如果能取得警方的同意，就要在后勤各方面對檢查人員表現出應有的認可和誠意。比如安排專門的貨車和辦公室，會見檢查人員。
在檢查過程中，警察不會就一些疑難問題與企業溝通，難免會出現不同意見。當警察的觀點缺乏監管支持，甚至明顯不準確時，納稅在表達對警察觀點的理解時，應表達不同的觀點，以免導致對抗，甚至將業務問題變成面子問題，使非常簡單的問題復雜化。如果很明顯發現了違法行為的問題，就要誠懇地說明主觀原因，而不是故意的，這樣才能贏得警察的理解。
