丟失多年的活期賬戶有哪些涉稅可能性？會計應該如何防范這種可能性？如何處理多年懸而未決的“應付賬款”？這些話題只能再給你講一周~
問:
營改增后丟失多年的往來賬款有什么可能性，如何處理？
回答:
對于丟失多年的往來賬戶，應不定期對賬，不定期清理。
1.根據不同的現金明細，其他應收款長期暫記的可能性如下:
(1)向其他單位或個人借款涉及繳納稅率。
(2)第三方大股東個人貸款逾期未用于公司制造經營管理的，相當于對大股東分紅再分配繳納20%的稅。
(3)對逾期用于購買私房或其他工資等價物的員工個人貸款的支付進行納稅。
2.分期付款要根據形成因素區別對待。
(1)、如果收回現金明顯困難，可以作為資本傷亡。并在企業個人所得稅匯算清繳時進行專項審批。
(2)如果具體運費或相關生產成本已經發生，未取得單據，且未提出賬務處理。
注:相關成本和費用不得作為斯特恩的凈利潤，因為他們沒有獲得有效的權利證據。
3.應付現金(應付賬款、其他應付款、應付利息、應付股利)經確認難以支付的，應計入應納稅所得額繳納企業個人所得稅。
同時需要注意:
如果處理利息和分紅的另一方是第三方，則不涉及扣繳個人所得稅。
基礎
1.國稅發〔2016〕36號
各種占用和借款收入包括
國家納稅申報做賬戶間融資
利息收入(保本利潤、報酬、資金占用費、賠償金等。)，銀行卡透支利息收入，產品持有期間(含到期)的購買轉售
國際融資
產品利息收入、
投資
證券借貸的利息收入
投資
從回租、票據議付、罰息、債券貼現、借貸等業務中獲得的利息及利息的實物性收入。，應按公益事業的利息支付
稅率
。
2.稅號。[2003]158
第二條明確規定，個人投資者長期不償還所出資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)貸款的，難以處理。如果個人投資者當年從其融資企業(個人獨資企業和合伙企業除外)支付的貸款，在本年度結束后既不歸還也不用于企業的制造經營和管理，未歸還的貸款可視為企業對個人投資者的股息再分配，個人所得稅按“利息、股息、紅利所得”項目計征。
3.國稅發〔2008〕83號
個人投資者、投資者家屬或企業其他工作人員向企業借款購買房屋等個人財產，產權登記為投資者、投資者家屬或企業其他工作人員，本年年末后不償還貸款。個人獨資企業和合伙企業的個人投資者或其家屬取得的上述所得，視同企業對個人投資納稅人的利潤分配，按“集團工商戶的制造、經營、管理”項目征收個人所得稅；上述企業以外的企業的個人投資者或其家屬取得的上述所得，視為對個人投資者的股息再分配，按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅；企業其他職工取得的上述所得，按照“工資報酬所得”項目征收個人所得稅。
4.國稅函[1997]656號
扣繳義務人通過扣繳義務人的當期會計科目，將支付給支付代理人的利息、股息、紅利所得重新分配給個人財產，任何人無權隨時提取。當扣繳義務人可以將利息、股息、紅利所得重新分配給個人財產時，應考慮按照稅收法規盡快代扣代繳所得款項。
如何處理丟失多年的“應付賬款”
案例:
我在公司賬戶里有一筆5萬的“應付賬款”，由于債務人因素，很難支付。2017年長期賬戶已滿3年。
企業個人所得稅
結算付款需要付款嗎
企業個人所得稅
？
回答:
《企業所得稅法》及其實施法明確規定，企業可以從各種貨幣和非貨幣中取得的收入為總收入。包括:銷售運費收入；提供勞務收入；轉移個人財產收入；股息、紅利等權利投資收益；利息收入；地方稅申報收入；使用權費收入；接受捐贈收入；其他收入。其他收入包括企業資本公積收入、無單據返還的包裝費收入、明顯難以支付的現金納稅申報、壞賬損失處理后收回的應收款項、債務重組收入、支出收入、違約收入、匯兌利潤等。
因此，如果企業有明顯難以支付的現金，應計入企業總收入計算繳納企業個人所得稅。
