1、中小企業(yè)為一般稅種，適用稅率為17%。2004年8月16日購買了一批材料。稅率專用發(fā)票上注明的含稅價格為70.2萬元。文件等結算單據(jù)已到達，貸款已在同一天支付。2004年8月24日支付材料運輸及雜費8 200元，2004年8月25日材料到貨驗收入庫。
要求:(1)做好貸款支付的會計分錄；
(2)準備支付運輸和雜項費用的會計分錄；
(3)編制材料驗收的會計分錄。
答:[1]借款:60萬元軍品
應納稅額-應納稅額(進項稅)102 000
信用:利息702 000
(2)借款:8 200英鎊用于購買彈藥
信用:利息8 200
[3]借款:原材料608 200
信貸:608，200英鎊用于購買彈藥
2.某中小企業(yè)月末有100塊原材料A，實際成本46萬元。在本月的避稅方式中，發(fā)生了以下業(yè)務:5日采購200件原材料，實際成本90萬元，8日制造100件材料，10日采購300件材料，實際成本150萬元，20日制造300件材料。
要求:(1)用加權法、先進先出法、后進先出法計算本月收料的實際成本。
(2)月初，編制制造材料的會計分錄。
回答:[1]加權法:
這種方法是指以月末存貨數(shù)和本月收入的存貨數(shù)為權重，在月初一次計算加權單位成本，確定發(fā)出存貨和期末存貨的生產成本的計價方法。該方法適用于大量儲存在同一地點、可靠性類型完全相同的存貨的定價審核。
加權法比率:
發(fā)出存貨生產成本=發(fā)出存貨數(shù)量存貨×加權單位成本
寒假存貨余額生產成本=寒假存貨余額數(shù)×存貨單位成本加企業(yè)避稅方法權
本期收料實際成本=(100+300)×476.67=1906668元
(2)先進先出法
先進先出法是一種通過假設先采購的存貨先發(fā)出，發(fā)出的存貨以年度存貨售價為基礎來設定企業(yè)避稅的方法價格的方法。這種方法一般適用于經(jīng)營管理，周轉受庫存的負面影響較小。
本期收料實際成本= 460000+90000+100×1500000÷300 = 1860000(元)
(3)后進先出法
后進先出法(LIFO)是一種根據(jù)最近收到的銷售價格對發(fā)出的庫存進行定價的方法。這種方式可以在食品價格大幅上漲的時代，給中小企業(yè)繳納所得稅相應的優(yōu)惠。
本期收料實際成本= 150萬+100× 90萬÷200 = 195萬(元)
3.2002年1月1日，某中小企業(yè)以52萬元的價格購入面額為50萬元的2年期債券。郵票匯率為6%，到期一次還本付息(債券轉換為普通股采用直角法攤銷)。
要求:(1)為中小企業(yè)準備避稅方法2002年1月1日購買債券時，
(2)編制2002年12月31日的甲類中小企業(yè)會計分錄；
(3)編制2004年1月1日中小企業(yè)A債券的會計分錄。
答:[1]借款:長期物權融資-債券融資(面額)50萬
-債券融資(普通股)20 000
貸款:利息等。520 000
[2]按直角法攤銷普通股:普通股=特定生產成本-債券面額
普通股年攤銷額=普通股÷從購買到到期的持續(xù)時間
已實現(xiàn)貸款利潤=應計貸款-普通股年攤銷額
借款:長期物權融資-債券融資(應計貸款)30，0 00
貸款:投資收益2萬
長期物權融資-債券融資(普通股)[20002] 10000
(3)借款:利息56萬
貸款:長期物權融資-債券融資(面額)50萬
企業(yè)長期物權融資避稅方法——債券融資(預提貸款)60 000
4、某中小企業(yè)于2002年1月1日外包一項專利，具體支付價款為240萬元。根據(jù)相關立法，該無形資產的法定有效期限為10年，已使用1年。該專利的受益期預計為5年。2003年12月31日，由于類似新無形資產的出現(xiàn)，該專利的抗利能力嚴重下降，導致其商業(yè)價值受損。預計該無形資產的可收回金額為80萬元。截至2004年12月31日，發(fā)現(xiàn)導致該專利商業(yè)價值減損的環(huán)境因素部分消失，盈利戰(zhàn)斗力略有上升，預計可收回金額90萬元。
要求:(1)準備2003年購買專利和攤銷專利的會計分錄；
(2)編制2003年和2004年無形資產減值準備的會計分錄。
答:(1)2002年1月無形資產收購
借:無形資產-專利2400000
貸款:利息240萬
2003年無形資產攤銷額=無形資產具體支出額/受益期= 240萬÷ 5 = 48萬元
借款:管理費用-無形資產攤銷48萬元
貸款:無形資產-專利480000
(2)2003年無形資產溢價商業(yè)價值=2400000-480000-480000=1 440 000元
2003年無形資產可收回金額= 80萬
無形資產減值準備應計=1 440 000-800000=640000
借款:業(yè)務外支出64萬
貸款:無形資產減值準備64萬元
2004年減值準備=[(800 000-800 000/3)-900 000]=-366 666.67元
借方:無形資產減值準備366 666.67
貸款:開業(yè)外支出366，666.67
5.中小企業(yè)年初凈利潤60萬元，適用所得稅33%。分期預繳所得稅是必要的。1月至11月，該中小企業(yè)已繳納20萬元避稅。相關變化如下:債券年利息收入1000元；違法經(jīng)營管理罰款3000元；非公益損失支出4萬元。
企業(yè)避稅的方法要求:(1)計算年平均收入和應納稅所得額；
(2)編制年度應計所得稅會計分錄；
(3)編制年末所得稅結轉會計分錄；
(4)編制年度所得稅統(tǒng)計結算(繳納)會計分錄。
回答:(1)年均有償收入=60萬-1000+3000+40000=642000
應納所得稅=642000×33%=211860
(2)借款:所得稅211860
貸方:應交稅金-應交所得稅211860
(3)借款:今年收入211，860
信用:所得稅211860
(4)本年應交所得稅=211860-200000=11860
借:應交稅金-應交所得稅11860
貸款:利息11860
6.某中小企業(yè)轉賣自住房屋，原商業(yè)價值400萬元，折舊60萬元，具體轉賣價格380萬元，通過金融機構收回。轉售時，清潔費8000元已付利息，增值稅應納稅額為5%。該人民幣未計提減值準備。
要求:(1)準備好人民幣轉入清潔時支付清潔費用的會計分錄；
(2)準備增值稅計提、人民幣轉賣、人民幣結轉清理的會計分錄。
答:(1)人民幣轉入清潔
借款:人民幣340萬元用于清潔
累計折舊60萬
貸款:400萬元
支付清潔費用時:
借:清潔8000元
貸款:利息8000
(2)應計增值稅:
借款:清潔費19萬元
貸方:應付稅款-應付增值稅190，000
人民幣轉售:
借款:利息3800000
貸款:380萬元
結轉人民幣進行清理時:
借款:人民幣清洗20.2萬
貸款:非營業(yè)收入-人民幣利潤20.2萬元
7.一個中小企業(yè)月末的原材料計劃成本為46萬元，本月的原材料計劃成本為69萬元，實際成本為70萬元。本月下達的原材料計劃成本為90.6萬元，其中制造A產品50.6萬元，制造B產品35萬元，工廠材料4萬元，行政事務管理機構1萬元?！安牧仙a成本差異”科目的期初貸方余額為800。
要求:(1)計算本月原材料生產成本與月初余額中發(fā)出材料實際成本和材料實際成本的差異率。
(2)為發(fā)放材料、分攤材料生產成本差異的企業(yè)編制避稅方法會計分錄。
答:(1)材料生產成本差異率=(月末余額材料生產成本差異+本月收入材料生產成本差異)/(月末余額材料計劃成本+本月收入材料計劃成本)×100%
發(fā)出材料應承擔的生產成本差異=發(fā)出材料計劃成本×材料生產成本差異
本月材料生產成本差異率=(-800+10000)/(460000+690000)×100% = 0.8%
本月實際發(fā)出材料成本=906000+906000×0.8%=913248
月初余額材料實際成本=(460000+690000-906000)+(460000+690000-906000)×0.8% = 245952
(2)材料問題:
企業(yè)避稅方法:價格-產品506000
-b的35萬產品。
制造成本40000
行政費用10000
貸款:原材料906000
材料生產成本分攤差異:
借:price-a的產品4048
-b的產品2800
制造費用320
行政費用
信用:材料生產成本差異7248
8.某中小企業(yè)于2004年10月1日向B購買了一批原材料。稅率專用發(fā)票上注明的價格和稅額合計468萬元。這批材料已經(jīng)驗收入庫。第二天就開出了等額利息的商業(yè)承兌匯票，年利率5%，期限4個月。債券到期時，A中小企業(yè)因破產困難，無法按期支付貸款和稅率。
要求:(1)準備采購材料的會計分錄；
(2)編制2004年應計債券貸款會計分錄；
(3)準備到期難以支付現(xiàn)金的會計分錄。
答:(1)借:原材料4 00萬
應納稅額-應納稅額(進項稅)680，0 00
信用:應付債券4 680 000
(2)2004年2月31日備注:預提貸款=4680000×5%×3/12=58500
借:財務費用58500
貸款:58，500應付債券
(3)借款:4 738 500應付債券
財務費用19500
貸款:應付賬款4758避稅方法000。
9.A中小企業(yè)年初凈利潤收入50萬元，適用所得稅33%。所得稅按季度預繳，年度結算。1月至11月底，預繳所得稅6.5萬元。相關變化如下:債券年利息收入1000元；違法經(jīng)營管理罰款3000元；非公益捐贈花費2萬元；要求:做以下賬務處理。
(一)計算年度應納稅所得額、應納所得稅額和年度內應納所得稅額；<企業(yè)避稅方法/p> (2)準備結轉年度所得稅的會計分錄；
(3)編制年末所得稅結轉會計分錄；
(4)特定所得稅結算的會計分錄。
回答:(1)年均有償收入=50萬-1000+3000+20000=522000
應納所得稅=522000×33%=172260
(2)借款:所得稅172260
貸方:應交稅金-應交所得稅172260
(3)借款:今年收入172，260
信用:所得稅172260
(4)本年應交所得稅=172260-65000=107260
借:應交稅金-應交所得稅107260
貸款:利息107260
10、某中小企業(yè)于2002年1月1日在金融市場購買某公司發(fā)行的面額為10萬元的企業(yè)避稅方法債券，具體支付價格為10.4萬元，債券償還期為2年，到期還本付息，印花稅匯率為10%(普通債券均采用直角法攤銷)。
要求:(1)編制2002年1月1日中小企業(yè)A購買債券的會計分錄；
(2)企業(yè)避稅法編制2002年12月31日中小企業(yè)應計貸款會計分錄；
(三)債券到期收回的利息和貸款，編制會計分錄。
答:[1]借款:長期物權融資-債券融資(面額)10萬
-債券融資(普通股)4 000
貸款:利息等。104 000
(2)借款:長期物權融資-債券融資(預提貸款)10 000
貸款:投資收益8000元
長期物權融資-債券融資(普通股)[4000÷2]2000
(3)借款:利息12萬
貸款:長期物權融資-債券融資(面額)10萬
長期物權融資-債券融資(應計貸款)20，0 00
制造業(yè)中小企業(yè)會計分錄統(tǒng)計
商業(yè)中小企業(yè)會計分錄統(tǒng)計
中小型房地產企業(yè)會計分錄統(tǒng)計
