誤解1。收到的合同違約收入不需要繳納增值稅。許多會計師認為:
我們公司和一個客戶簽訂了代理報稅購銷合同。此外，由于客戶違約，公司收到客戶違約，計入“非營業收入”。畢竟需要繳納增值稅嗎？
這只是一個錯誤的支付！
正解:
應根據情況進行處理:
■對于合同未履行時違約方的違約行為，必須繳納增值稅，無需開具發票；
■但是，對于已經履行的合同，買方因延期付款等因素而違反合同向賣方支付固定的代理納稅申報表，屬于額外費用，應計入營業額計算繳納增值稅并開具發票。
指南:
(1)代理納稅申報《中華人民共和國增值稅組織法》第六條明確規定，營業額為納稅人銷售運費或代理人應稅勞務向買方收取的總價和額外費用，但不包括收取的銷項稅額。
(2)、根據《中華人民共和國增值稅組織法》(司法部、法律事務部)的法律法規
金融事務
局令第50號第12條明確規定，該法第六條第一款所稱的額外費用包括利息、費用、基金會、代收稅款、收益返還、獎勵費、違約費、滯納金、延期付款貸款、賠償金、催收款項、預付現金、包裝費、包裝地價、庫存費、質量費、運輸手續費、以及
根據《中華人民共和國發票管理必備法律法規》(國稅發〔1993〕157號)第三十三條進一步規定，被管理業務發生時，必須由填寫發票的單位和個人開具發票，并確認營業收入，未發生被管理業務的，不得開具發票。
誤解2。公路收費發票增值稅抵扣按照票面金額計算
許多會計師認為:
扣除增值稅時，需要按照面值×3%計算允許抵扣的進項稅額，對嗎？
這只是一個錯誤的支付！
正解:
允許抵扣的進項稅額應按不含稅面值計算。
指南:
根據國家司法研究所的說法
金融事務
州際高速公路收費局
增值稅
《關于扣除相關問題的通知》(國稅發〔2016〕86號)的有關規定明確規定:
增值稅
普通納稅人繳納的道路、橋梁、閘門通行費，在通行費發票(不含金融債券，下同)注明的票價金額基礎上，按照下列公式計算抵扣進項稅額:
(1)、國道收費抵扣進項稅額=國道收費發票注明的金額÷(1+3%)×3%
(2)一級高速公路、二級高速公路、橋梁、大門通行費抵扣進項稅額=一級高速公路、二級高速公路、橋梁、大門通行費發票金額÷(1+5%)×5%
誤解3。收到的所有金融資金都是免稅收入
許多會計師認為:
公司收到一筆財政撥款，既然是財政部門給的，那一定是不應稅收入吧？
這只是一個錯誤的支付！
正解:
只有中小企業從天津市財政部門和縣級以上人民政府財政部門獲得的應計入總收入的財政資金，同時符合條件的，才能視為非應稅收入。
指南:
《司法部、國家稅務總局關于中小企業個人所得稅專項用作財政資金處理困難問題的通知》(財稅〔2011〕70號)明確規定:
中小企業從天津市財政部門和縣級以上人民政府有關部門獲得的應計入總收入的財政資金，在計算應納稅所得額時，可視為非應納稅所得額，從總收入中扣除:
(1)、中小企業可以提供明確界定的資金撥付文件；
(二)財政部門或者其他政府撥款機構對資金管理工作有必要或者明確的管理要求；
(3)公司對資金及資金支出進行單獨審計。
對政府機構出具的資金撥付文件和資金管理沒有必要或明確要求，且未進行單獨審核的，不屬于非應納稅所得額，在計算應納稅所得額時不允許從總收入中扣除。
誤解4。增值稅發票必須在稅務機關開具
許多會計師認為:
開增值稅發票，特別是專用票，一定要去定額機構兼營吧？
這只是一個錯誤的支付！
正解:
■零星納稅人出售已取得的房產，應交增值稅由地稅行政機關征收；
■第三方出租房地產時，應交增值稅由行政機關收取租金。
因此，以上兩種情況需要在地稅局開具增值稅專用發票時開具。
指南:
(1)、司法部和國家稅務總局關于全面推進
增值稅
《關于增值稅制度改革的通知》(國稅發〔2016〕36號)
(2)《國家稅務總局關于加強國家稅務總局和地方稅務局稅收互繳工作的通知》(國稅發〔2015〕155號)
誤解5。只要取得增值稅專用發票，就可以抵扣增值稅
許多會計師認為:
采購貨物或者支付費用只要取得增值稅專用發票，認證一致就可以抵扣增值稅，對嗎？
這只是一個錯誤的支付！
正解:
■獲得特價機票不一定允許扣除，比如住宿費用的特價機票。員工因公出差獲得的住宿費專用票可以抵扣，但公司接待客戶，收到酒店開具的“住宿費”增值稅專用發票，即使認證，也不能抵扣；
■公司一定程度上組織員工出差看，收到酒店開具的“住宿費”增值稅專用發票，即使證明一致，也不能抵扣！
指南:
司法部、國家稅務總局關于全面推進
增值稅
《關于增值稅制度改革的通知》，稅(2016)36號，另加一條
增值稅轉型改革全面實施
第27條明確規定:
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除:
(1)、用于粗稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或個人消費的外購運費、原材料修理和置換勞務、公共服務、資產和房地產。涉及的人民幣、資產和房地產僅指分配給上述項目的人民幣、資產(不含其他權益資產)和房地產。納稅人的娛樂消費者屬于個人消費。
(2)購買非正常傷亡的運費，以及相關的原材料修理和更換勞務和交通公共服務。
(3)非正常傷亡的產品、成品所消耗的采購運費(不含人民幣)、原材料修理和更換人工及運輸公共服務。
(四)非正常傷亡的房地產，以及該房地產所消耗的外購運費、設計公共服務和建筑公共服務。
(五)非正常傷亡在建房地產項目建設所消耗的購買運費、設計公共服務和建筑公共服務。納稅人建造、改建、擴建、修繕、裝修房地產，均屬于在建房地產項目。
(六)購買的客運服務、興趣公共服務、休閑公共服務、村民日常公共服務和娛樂公共服務。
(七)司法部和國家稅務總局規定的其他情形。
誤解6。零星的納稅人以3%的稅率繳納稅款
許多會計師認為:
中小企業只要是零星的增值稅納稅人，就不愿意按照3%的征收率繳納增值稅吧？
這只是一個錯誤的支付！
正解:
適用于納稅人的增值稅稅率不一定是3%，而是取決于具體的業務類別。
例如:
■賣掉你用過的人民幣，減按2%的稅率征收增值稅；
■出售和出租房產的收款率為5%；
■提供勞務派遣等公共服務，可以選擇收取利息，按照簡單的計稅方法按5%的稅率計算繳納增值稅。
指南:
(1)根據《司法部、國家稅務總局關于對部分貨運實行增值稅低稅率并征收增值稅政策的通知》(國稅發〔2009〕9號)，零星納稅人(除一人外)出售自用人民幣的，減按2%的稅率征收增值稅。零星納稅人銷售其使用過的人民幣以外的道具，按3%的稅率征收增值稅。
(2)國家稅務總局2016年國稅發第47號新聞稿明確規定:
零星納稅人提供勞務代理申報納稅和發送公共服務，可按照《司法部、國家稅務總局關于全面推進增值稅轉型改革的通知》(國稅發〔2016〕36號)的相關明確規定執行。取得的總價和額外費用為營業額，增值稅按3%的稅率按照簡易計稅方法計算繳納；也可以選擇支付利息，以取得的總價和額外費用，扣除勞務中介支付給被派遣員工的工資、社會福利和醫療保險、住房社會保障后，作為營業額，按照簡單的計稅方法和5%的征收率計算繳納增值稅。
(3)國家稅務總局2016年第16號新聞稿《納稅人出租房地產管理公共服務增值稅征收管理暫行規定》明確規定，零星納稅人出租房地產適用5%的征收率。
