首次購買增值稅
稅控電子設(shè)備的哪些費用可以享受抵扣優(yōu)惠？增值稅稅控系統(tǒng)明確包含哪些內(nèi)容？對于金額抵扣折扣，納稅人應(yīng)該如何填寫納稅申報表？納稅人如何辦理享受額度折扣的賬務(wù)處理？
現(xiàn)將上述問題結(jié)合《司法部、商務(wù)部關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)特殊設(shè)備和新技術(shù)成本增加減征增值稅政策的通知》(財稅[2012]15號)和《司法部關(guān)于印發(fā)的通知》(財會[2016]22號)的有關(guān)明確規(guī)定予以解決。
根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和新技術(shù)成本增加降低增值稅稅收政策的通知》(國稅發(fā)〔2012〕15號文件)，自2011年12月1日起，增值稅納稅人可在企業(yè)避稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備金額中減少應(yīng)繳納增值稅的金額。
根據(jù)國稅發(fā)〔2012〕15號文件規(guī)定，增值稅納稅人在2011年12月1日以后首次購買增值稅稅控系統(tǒng)企業(yè)避稅專用設(shè)備(包括獨立售票機(jī))所支付的費用，可以沖減應(yīng)繳納的增值稅稅額(沖減額為稅款總額)，沖減嚴(yán)重不足的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)一步?jīng)_減。
根據(jù)國稅發(fā)〔2012〕15號文件規(guī)定，增值稅納稅人非首次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備所支付的費用應(yīng)當(dāng)單獨承擔(dān)，不得沖減增值稅應(yīng)納稅額。
根據(jù)國稅發(fā)〔2012〕15號文件規(guī)定，增值稅稅控系統(tǒng)包括:增值稅水印稅控系統(tǒng)、貨運行業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、銷售機(jī)動車輛愛國彩票稅控系統(tǒng)、高速公路、港口貨運行業(yè)企業(yè)如何避稅稅控系統(tǒng)。
根據(jù)國稅發(fā)〔2012〕15號文件規(guī)定，增值稅水印稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅托盤和單證托盤；貨運行業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控屏和單證屏；機(jī)動車銷售愛國彩票稅控系統(tǒng)和高速公路、港口貨運業(yè)單證稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控面板和數(shù)據(jù)傳輸面板。
根據(jù)國稅發(fā)〔2012〕15號文件規(guī)定，增值稅納稅人在2011年12月1日以后繳納的新技術(shù)維護(hù)費(不含2011年11月30日補(bǔ)繳的新技術(shù)維護(hù)費)，可以在以新技術(shù)維護(hù)公共服務(wù)的單位出具的新技術(shù)維護(hù)費憑證的基礎(chǔ)上，抵減增值稅應(yīng)納稅額，嚴(yán)重不足抵減的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期。新技術(shù)維護(hù)費按物價部門批準(zhǔn)的國際標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
根據(jù)國稅發(fā)〔2012〕15號文件規(guī)定，增值稅一般納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備所支付的費用和所支付的新技術(shù)維護(hù)費，如果與應(yīng)繳納的增值稅稅額相抵銷，增值稅發(fā)票不得作為增值稅抵扣聯(lián)，進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
根據(jù)國稅發(fā)〔2012〕15號文件規(guī)定，納稅人在填寫納稅申報表時，應(yīng)填寫增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用和新技術(shù)維護(hù)費可抵扣的應(yīng)納稅額:
增值稅一般納稅人
在增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)第23欄填寫抵扣金額。當(dāng)本期減稅額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”和第21欄“簡易征收計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期減稅額填列。本期減稅額小于第19欄“應(yīng)納稅額”和第21欄“簡易征收計算應(yīng)納稅額”之和時，按本期第19欄和第21欄之和填列，本期減稅額嚴(yán)重不足沖減部分，結(jié)轉(zhuǎn)下期沖減。
零星納稅人
填寫增值稅納稅申報表(適用于零星納稅人)第11欄“本期應(yīng)納稅額扣稅金額”中的扣稅金額。當(dāng)本期減稅額小于等于第十欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期減稅額填列；本期減稅金額少于本期第10欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期第10欄填列。本期減稅金額嚴(yán)重不足的，結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)一步抵扣。
根據(jù)國稅發(fā)〔2012〕15號文件規(guī)定，納稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，在購買月份內(nèi)3年內(nèi)因總質(zhì)量問題難以長期使用的，由專用設(shè)備生產(chǎn)廠家負(fù)責(zé)支付維修費用，難以維修的，支付更換費用。
根據(jù)《司法部關(guān)于印發(fā)〈增值稅稅控系統(tǒng)抵扣增值稅專用設(shè)備和新技術(shù)費用的會計處理〉的通知》(財會〔2016〕22號)第二條第(九)項，明確規(guī)定:
中小企業(yè)首次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備所支付的費用和支付的新技術(shù)維護(hù)費允許從應(yīng)納增值稅稅額中扣除，按時扣除的應(yīng)納增值稅稅額借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅)”科目(零星納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。
文章可能是:稅君首頁號。
