大型商場(chǎng)經(jīng)常在除夕夜、除夕夜等節(jié)日開(kāi)展大型促銷(xiāo)娛樂(lè)活動(dòng)。不同的推廣方式涉及不同的稅種。不同的銷(xiāo)售方式也會(huì)帶來(lái)不同的收入。本文件旨在結(jié)合具體案例。從稅收籌劃的角度出發(fā)，研究不同促銷(xiāo)方式對(duì)租戶(hù)和客戶(hù)的負(fù)面影響，為商場(chǎng)選擇合適的促銷(xiāo)方式提供依據(jù)。現(xiàn)在，稅務(wù)之家將分享一些商場(chǎng)財(cái)務(wù)準(zhǔn)備的案例。
一、案例介紹
一家大型百貨商店決定在新年期間促銷(xiāo)其產(chǎn)品。一家大型商場(chǎng)決定在新年期間促銷(xiāo)商品。商場(chǎng)總經(jīng)理擬定了三個(gè)促銷(xiāo)方案:一是商品八折；第二種是從30元到100元內(nèi)選購(gòu)有商業(yè)價(jià)值的商品；三、100元至20元的購(gòu)物券返還，返還的折扣只能在商場(chǎng)消費(fèi)者使用，不能兌換支票。假設(shè)店內(nèi)商品毛利率為30%，即銷(xiāo)售商品的生產(chǎn)成本為100元，生產(chǎn)成本為70元。盡量研究店鋪應(yīng)該選擇哪個(gè)節(jié)目。
二.案例研究
(1)應(yīng)稅費(fèi)用的比較。判斷計(jì)劃選擇的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)之一是比較每個(gè)計(jì)劃的應(yīng)納稅額。作為商場(chǎng)銷(xiāo)售的商品，屬于增值稅繳納范圍，需要繳納增值稅。
稅收和高等教育附加費(fèi)。每個(gè)計(jì)劃的應(yīng)納稅額計(jì)算如下:
計(jì)劃一:
增值稅= 80× 17%/1.17-70× 17%/1.17 = 1.45(人民幣)；城市建設(shè)項(xiàng)目稅和高等教育費(fèi)附加= 1.45× (7%+3%) = 0.145(人民幣)；應(yīng)納稅額=1.45+0.145=1.595
前提二:禮物雖然是器物，但是買(mǎi)賣(mài)的方式完全是非商業(yè)的，不應(yīng)該分為買(mǎi)賣(mài)和贈(zèng)送兩個(gè)獨(dú)立的業(yè)務(wù)。銷(xiāo)售金額隱含在運(yùn)費(fèi)的銷(xiāo)售價(jià)格中，因此其銷(xiāo)項(xiàng)稅不應(yīng)單獨(dú)計(jì)算。由于確認(rèn)待提供運(yùn)費(fèi)不需要單獨(dú)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，并且銷(xiāo)售金額包含在銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)的銷(xiāo)售價(jià)格中，因此也應(yīng)允許扣除待提供運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅。
第三，在現(xiàn)代賣(mài)方市場(chǎng)的前提下，在大部分商品供不應(yīng)求的情況下，每家店鋪都竭盡全力在市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)。當(dāng)然，促銷(xiāo)娛樂(lè)是一個(gè)不錯(cuò)的舉措，而且有愈演愈烈的情況，以至于我們經(jīng)常看到商店提供折扣、買(mǎi)一送一、200多送50等各種優(yōu)惠條件。為了實(shí)現(xiàn)提高生產(chǎn)成本的經(jīng)濟(jì)效益標(biāo)準(zhǔn)，考慮這些方案的綜合負(fù)面影響是選擇合理的避稅和促銷(xiāo)方案的有效途徑。到目前為止，商品的促銷(xiāo)和娛樂(lè)活動(dòng)在大型商場(chǎng)中得到了更好的體現(xiàn)。根據(jù)新修訂的《中華人民共和國(guó)增值稅組織法》法律法規(guī)，一般稅務(wù)百貨商店今年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元，大型百貨商店滿足只能普遍使用的前提。
正在建設(shè)中的幾種罕見(jiàn)的促銷(xiāo)方式。大型商場(chǎng)的推廣某種程度上是增值稅，也和個(gè)人所得稅有關(guān)。所以，總稅率是根據(jù)促銷(xiāo)行為，也就是正確的收益，來(lái)決定哪個(gè)促銷(xiāo)方案應(yīng)該是更好的選擇。商場(chǎng)財(cái)務(wù)準(zhǔn)備中如何合理避稅一般采用促銷(xiāo)的方法。折扣銷(xiāo)售是指以一定折扣或一定金額后以一定折扣銷(xiāo)售商品。對(duì)于這類(lèi)促銷(xiāo)娛樂(lè)活動(dòng)，現(xiàn)行法律明確規(guī)定，如果在同一單據(jù)上注明了銷(xiāo)售額和折扣金額，可以按照折扣金額作為銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅；如果折扣金額單獨(dú)開(kāi)票，無(wú)論財(cái)務(wù)上如何處理，折扣都不能從銷(xiāo)售額中扣除。當(dāng)然前者稅率更高，大部分商場(chǎng)都采用前者。
