本文從企業在研究中心的設立、管理和娛樂活動中的會計、職工工資三個方面介紹了管理決策中的稅收籌劃模板，表明通過加強企業稅收籌劃在管理決策中的應用，可以適當減輕企業的稅收負擔，實現企業商業價值最小化的目的。
一，企業決策者的稅收籌劃
為了充分發揮剩余資金，使利潤最小化，某研究中心愿意出資成立公司，并希望公司成立后，單位能獲得很大的利潤水平，稅率最輕，所以需要為成立的子公司或分公司做決策者。
如果你決定通過公司組織的方式建立一個新的企業，你將面臨已建立的子公司或分支機構的決策者的選擇。對企業稅收有必然的負面影響。從立法威望來看，我國的子公司必須具有獨立的法人地位，這是子公司與分支機構的明顯區別。避稅合法嗎？子公司與子公司的關系在立法上是一種人身財產權，不存在必然的從屬關系。子公司應以其全部個人財產獨立承擔民事責任，包括獨立支付的責任。
分支機構沒有獨立的立法威望和法人地位。分公司經營娛樂活動的結果由公司總部承擔，公司總部以其全部個人財產對分公司造成的責任承擔責任。設立分公司只需要在當地辦理非常簡單的注冊和開業手續。因此，分公司一般不獨立履行支付責任，而是將經營管理的全部研究成果統計到公司總部進行全額支付。
對于盈利狀況不好的企業，計劃通過融資的方式成立新公司。預計新公司在未來三年內將在運營和管理方面遭受平均損失。企業進行稅務籌劃后，應作為非法人通過融資方式做出設立分公司的經營決策。分公司不具有法人資格，公司總部根據統計繳納企業個人所得稅，可以實現公司總部對收支的控制，適當減輕企業個人所得稅負擔。
如果融資企業設立一個可以享受稅收優惠的政府機構，不享受稅收優惠，那么就適合設立子公司，讓其子公司在自主繳納的同時享受稅收外資。
企業在決定采用哪種組織模式時，除了稅收環境因素外，還應考慮分支機構與其子公司在很多方面的差異，如避稅是否合法，避稅是否合法而沒有獨立的特許經營權和決策權，避稅是否合法，而子公司有獨立的管理和決策權；分公司不能獨立簽約，其子公司可以簽約；成立公司很簡單低成本，成立子公司很簡單高成本，可以綜合判斷。
二、企業經營管理和娛樂活動中的會計納稅籌劃
稅務籌劃也可以通過會計進行，所以要“提前計劃”。企業會計中的納稅籌劃本質上是根據企業會計的要求和特點，設計企業的一切經營、管理和娛樂活動，通過會計結果的變化來達到企業納稅籌劃的目的。會計是整個稅收籌劃計劃的終點和起點。
合同文本的設計是企業“單獨審計”的基本程序，而財務審計是企業“單獨審計”的結構程序。如果兩個業務分開審計，企業的稅負會大于企業，企業的業務價值僅次于企業，那么企業在承接業務時可以與客戶確認兩個不同的業務合同。如果兩個業務合并審計會使企業稅負大于企業，企業的業務價值僅次于企業，那么企業在承接業務時可以與客戶確認一個實體業務合同。
比如2012年某研究中心出租了一個現在融資的下屬企業(現已注銷)的大樓，因為設施和公共設施齊全，提供完善的物業。年地價收入達到2000萬元(地價包括水電費250萬元，互聯網CDMA 10萬元，開發商300萬元)。房屋租賃相關收入收取如下:應交增值稅=2000×5%=100(萬元)；城建稅和高等教育附加費應繳額=100×(7%+3%)=10(萬元)；應交房產稅=2000×1是合法避稅2%=240(萬元)；合計=100+10+240=350(萬元)。
地價包括水電費250萬元，互聯網CDMA年租金10萬元，開發商租金300萬元，與公司支付給相關機構的水電費、CDMA費用，以及支付給物業公司的租金基本持平，沒有盈利。所以承租人應該承擔的水電費、CDMA費本來就納入了房租征收，增加了稅基。另外，屬于物業公司的租金，物業公司取得收入后，要繳納增值稅和附加費，但不繳納房產稅，對公司來說是重復征稅。
如果通過稅收籌劃將上述事項從合同中分離出來，則應單獨簽訂合同，特別是租金要使用物業公司的合同；而水電費和CDMA費則根據租賃所消耗的具體水電量和明確規定的價格來結算，這對于國際避稅是合法的。都是代收代繳，沒有增值，不用交。那么應稅金額變化如下:應交增值稅=(2000-250-10-300)×5%=72(萬元)；應交城建稅及高等教育費附加:72×(7%+3%)=7.20(萬元)；應交房產稅=(2000-250-10-300)×12%=172.8(萬元)；總稅=72+7.2+172.8=252(萬元)。可以看出，經過規劃，每年應繳納的房產稅比原來少67.2萬元(240-172.8)，加上減少的流轉稅，每年總節稅為98萬元(350-252)。
稅務規劃演示如下:
(1)在規劃時，要注意不屬于其實際收入的征收項目，不會出現無意義的征收。如果這部分收入計入地價，稅基就會膨脹。
(2)房產稅和增值稅的計稅基礎是地價收入的金額，不允許扣除因出租房產而產生的生產成本和費用。當企業向客戶收取的收入中包含一部分應支付給第三方的費用時，租賃方需要向第三方支付相關費用。通過將費用轉移到租賃負擔，降低地價，可以在租賃整體負擔水平不變的情況下，降低出租人的稅基。所以我不想簽“套餐”合同，這樣會增加稅率。
(3)此外，研究中心還計劃將現在融資的下屬企業(現已取消)占用的所有廠區和電子設備計劃租出去。簽訂租賃合同時，如果合并簽訂，所有土地價格將一并繳納增值稅和房產稅；如果避稅合法，簽了兩份合同，電子設備對應的地價只需繳納5%的增值稅，而不是12%的房產稅。
三.職工個人所得稅的納稅籌劃
所有企業都要為支付員工工資薪金承擔代扣代繳個人所得稅的責任，研究中心也不例外。對其所在單位的相關查處應在法律和許可的范圍內，幫助本單位職工做好個人所得稅的納稅籌劃，最大限度地降低其勞動報酬，最大限度地提高其個人所得稅，發揮職工的管理素質。
(一)單位職工收入個人所得稅稅收籌劃政策
1 .在勞動合同中突出待遇、間接所得稅的籌劃
發工資的單位為員工確定必要的名義工資，然后通過法律法規允許的各種社會福利支出方式保障員工的實際工資水平和貧困水平。而且不需要繳納各種補貼稅，而是企業繳納并繳納稅款享受待遇。比如公司出錢給學生提供宿舍，提供交通便利，按成本提供餐飲，報銷工人高等教育培訓費，給工人提供醫療和社會福利等等。通過向工人支付法律不承認為應稅收入的經濟發展收入，一個人只能降低實際收入水平，從而降低名義工資和特定的個人所得稅。
2.工資和獎金收入有延期的權利，可以防止稅收攀升，降低稅率
如果總稅基不變，適用累進稅率，那么工資和獎金收入可以遞延，可以防止稅收攀升，降低稅率。
比如年終獎18000元，適用稅3%(18000/12 = 1500)，個人所得稅540元應付，凈利潤收入17460元；
當年終獎變為18001元時，適用稅額為10%(18001/12>1500)，應納個人所得稅為(18001× 10%-105) = 1695.1元，凈利潤收入為16305.90元。即年終獎增加1元，但凈利潤收入減少1154.10元。
再比如:某職工年終獎5.4萬元，月平均獎金5.4萬/12 = 4500元，應交稅金5.4萬×10%-105 = 5295元，凈利潤收入5.4萬-5295 = 4.87萬元；
如果其年終獎為55000元，則為55000/12 = 4583.33元，應交稅金為55000×20%-555 = 10445元，凈收入為550000-10445 = 44555元。
這樣，獎勵1000元(55000-54000)時，實際收入減少4150元(48705-44555)。由于年終獎適用的稅種相當于累進稅率，如果平均年終獎乘以12個月接近不同稅種的上限，就會出現獎多收入少的情況。
(二)造成上述情況的因素
1.從年終獎的計稅公式可以看出，年終獎雖然在確定適用稅額前乘以12，但只扣除一個月的快速扣款。因此，年終獎勵征收個人所得稅時，實質上只適用一個月的限額累進稅率，其余11個月適用金額累進稅率。
2.累進稅率除了稅負重之外，第二個缺陷是不同層次的稅種和稅率都在從上限上跳，導致稅率增長率小于收入增長率。
如果年終獎剛好1500×12=18000，需要繳納個人所得稅=18000×3%=540元，凈利潤收入17460元；超過18000元的獎品將被征收10%的稅。
假設用A來表示一個人的凈利潤收入等于年終獎金凈利潤收入18000元的獎金金額，那么A-(A×10%-105)= 17460元，A = 19,516.67元。也就是說，當員工年終獎在18000元至19516.67元之間時，超過18000元的部分不應以加班費的形式支付，而應以轉入工資和報銷單據的方式支付。
四.系統化推論
稅收籌劃需要站在企業的整體態度上，恰當地依靠不同企業相同的避稅和合法納稅地位，透徹地了解稅收制度，做出整體恰當的規劃，最大限度地降低和提升企業的商業價值。但稅收籌劃也需要避免不當事項，如偷稅漏稅等。，這將失去稅收籌劃的本來意義，給企業管理帶來相當大的可能性。
