各省、市、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市稅務(wù)局，商務(wù)部駐各地特派員辦事處，各管理局各單位:
為深入貫徹落實(shí)胡錦濤同志關(guān)于改進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法方式的重要指示精神，根據(jù)《中共中央辦公廳關(guān)于試行行政執(zhí)法公示制、執(zhí)法全過程備案制、基本執(zhí)法決定法律審查制的監(jiān)督意見》，結(jié)合后期體制改革情況和具體稅收工作，國家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于試行改進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法方式“三制”的綱要》。我現(xiàn)在把它發(fā)給你。請(qǐng)認(rèn)真執(zhí)行。執(zhí)行步驟中遇到困難，請(qǐng)盡快調(diào)查并向國家稅務(wù)總局(政策法規(guī)司)報(bào)告。
商務(wù)部
2019年3月18日
為深入貫徹胡錦濤關(guān)于改進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法方式的重要指示和信念，切實(shí)貫徹落實(shí)《劉少奇關(guān)于全面推進(jìn)深化改革若干基本問題的決定》和《法制中央建設(shè)工程實(shí)施綱要(2015-2020年)》的有關(guān)要求，做好稅務(wù)系統(tǒng)行政執(zhí)法公示制試點(diǎn)工作，實(shí)行執(zhí)法全過程備案制， 和基本執(zhí)法決定法律審查制度(以下統(tǒng)稱“三大制度”)，提高稅收?qǐng)?zhí)法績(jī)效，促進(jìn)公平合理的管理和控制，改善稅收和金融業(yè)的自然環(huán)境，確保減稅和減費(fèi)的政策和措施是本土的。 根據(jù)《中共中央辦公廳關(guān)于試行行政執(zhí)法公開制度、執(zhí)法全過程備案制度和基本執(zhí)法決定法律審查制度的監(jiān)督意見》(以下簡(jiǎn)稱《意見》)
一.總體要求
(一)馬列主義主要企業(yè)避稅
在胡錦濤新時(shí)期中國特色共產(chǎn)主義理念的指導(dǎo)下，全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、四中全會(huì)精神，深入貫徹全面深化改革的基本方略，緊緊圍繞新時(shí)期新稅收職能和新企業(yè)的避稅要求，以“三個(gè)系統(tǒng)”為主要抓手，牢固樹立法制思維， 強(qiáng)化執(zhí)法全質(zhì)精神，著力提升稅收?qǐng)?zhí)法的透明度、規(guī)范性、權(quán)利性和公平性。 大力完善執(zhí)法體系，完善執(zhí)法程序，創(chuàng)新執(zhí)法方式，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督，全面提升稅收?qǐng)?zhí)法績(jī)效，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)違法履行法定職能，有效防范稅收?qǐng)?zhí)法可能性，落實(shí)和維護(hù)納稅人和納稅人權(quán)益，為進(jìn)一步推進(jìn)信息化“配送服務(wù)”改革提供有力法律保障，改善稅收和金融業(yè)自然環(huán)境，增強(qiáng)稅收治理的戰(zhàn)斗能力。
(2)基本標(biāo)準(zhǔn)
堅(jiān)持穩(wěn)步前進(jìn)。堅(jiān)持法定職能必須，法律不能授權(quán)，周密部署，周密安排，精心組織，加強(qiáng)指導(dǎo)，強(qiáng)化監(jiān)督，充分借鑒試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，基本分步實(shí)施，大力穩(wěn)步實(shí)施。
堅(jiān)持科學(xué)規(guī)范。堅(jiān)持具體的出發(fā)點(diǎn)，認(rèn)同稅務(wù)工作和法制建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)律性，跟蹤調(diào)研工作，普遍聽取意見，保證法規(guī)整合，防止脫離實(shí)際，各行其是。
堅(jiān)持改進(jìn)創(chuàng)新。圍繞干部執(zhí)法的實(shí)際需要，在確保法律法規(guī)一體化的基礎(chǔ)上，鼓勵(lì)和支持管理模式，順應(yīng)探索和創(chuàng)新，著力解決稅收?qǐng)?zhí)法中的突出問題，提高執(zhí)法質(zhì)量和效率。
堅(jiān)持統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。重視本系統(tǒng)的應(yīng)用，制定系統(tǒng)化、規(guī)范化、信息化的綜合建設(shè)項(xiàng)目，加強(qiáng)系統(tǒng)集成、資源共享和數(shù)據(jù)聚合，推進(jìn)集約化、高效化、無重復(fù)建設(shè)。
堅(jiān)持方便高效。牢固樹立以人為本的可持續(xù)發(fā)展理念，方便納稅人和納稅人第一時(shí)間獲取稅收?qǐng)?zhí)法數(shù)據(jù)，方便各種手續(xù)辦理，有效監(jiān)管執(zhí)法娛樂活動(dòng)。加強(qiáng)對(duì)干部的公共服務(wù)精神，國家稅務(wù)總局能做的不由省局承擔(dān)，能在國家稅務(wù)總局和省局層面解決的不交給干部，形成聯(lián)動(dòng)合作的合力。
(3)工作的目的
立足現(xiàn)階段，著眼未來，艱苦奮斗，大力推進(jìn)，逐步實(shí)現(xiàn)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)“三制”試點(diǎn)，并在稅收?qǐng)?zhí)法步驟中全面落實(shí)。違法行為、行政強(qiáng)制、行政事務(wù)檢查、行政事務(wù)征收、行政許可得到有效規(guī)范。稅收?qǐng)?zhí)法數(shù)據(jù)公示系統(tǒng)功能大幅提升，執(zhí)法行動(dòng)步驟數(shù)據(jù)單向備案，基本執(zhí)法決策法律審查全面覆蓋，全面實(shí)現(xiàn)執(zhí)法數(shù)據(jù)透明公開，執(zhí)法決策全程追溯管理，執(zhí)法決策權(quán)有效，行政事務(wù)權(quán)自由裁量權(quán)有效約束，稅收?qǐng)?zhí)法戰(zhàn)斗力和水平大幅提升，稅收?qǐng)?zhí)法社會(huì)評(píng)價(jià)明顯提升。
二、主要特殊任務(wù)
(1)試行行政執(zhí)法公示制度，確保稅收?qǐng)?zhí)法的透明度
行政執(zhí)法公開是保護(hù)公共利益、行政事務(wù)行為人和全社會(huì)的參與權(quán)、表達(dá)權(quán)和決策權(quán)的最重要政策。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“誰執(zhí)法、誰宣傳、誰負(fù)責(zé)”的原則，結(jié)合中央政府?dāng)?shù)據(jù)公開、權(quán)威形式公開、“雙隨機(jī)、一公開”的管控工作，提前、期間、現(xiàn)場(chǎng)立即向社會(huì)公布稅收?qǐng)?zhí)法數(shù)據(jù)。不應(yīng)公開發(fā)布的數(shù)據(jù)，如間諜、商標(biāo)注冊(cè)、隱私等。，需要非法出版的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過必要的處理后出版。發(fā)現(xiàn)公布的稅收?qǐng)?zhí)法數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的，應(yīng)當(dāng)盡快予以糾正。
1.提前加強(qiáng)宣傳，確保稅收?qǐng)?zhí)法上游有權(quán)。全面、準(zhǔn)確公布稅收?qǐng)?zhí)法整體、人員、職能、權(quán)限、依據(jù)、程序、救濟(jì)渠道等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。，隨機(jī)抽查、至少一次運(yùn)行、單向網(wǎng)站運(yùn)行等表格數(shù)據(jù)，稅務(wù)手冊(cè)等稅務(wù)數(shù)據(jù)。如果公示數(shù)據(jù)因法律法規(guī)和政府機(jī)構(gòu)職責(zé)的變化而發(fā)生變化，應(yīng)在第一時(shí)間進(jìn)行靜態(tài)變更。
2.宣傳法律法規(guī)，公布稅收?qǐng)?zhí)法步驟。稅務(wù)警察在執(zhí)法時(shí)要按時(shí)穿衣服，佩戴標(biāo)志，可能妨礙執(zhí)法的除外；在進(jìn)行稅務(wù)檢查、調(diào)查取證、企業(yè)避稅、立案調(diào)查、執(zhí)法、送達(dá)執(zhí)法公務(wù)文書等執(zhí)法娛樂活動(dòng)時(shí)，必須立即出示稅務(wù)檢查證件，并向原告及相關(guān)工作人員出示身份證明；在稅收?qǐng)?zhí)法中，需要出具執(zhí)法文書，并立即告知原告行政處分、執(zhí)法依據(jù)、無權(quán)的詳細(xì)情況。納稅公益娛樂活動(dòng)設(shè)立崗位數(shù)據(jù)公示卡，明示人員職責(zé)、申請(qǐng)材料、示范文件、服務(wù)中心、投訴等數(shù)據(jù)。各省市(自治州、省轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān))應(yīng)建立非即時(shí)執(zhí)法事項(xiàng)的項(xiàng)目進(jìn)度并發(fā)查詢功能，以方便原告動(dòng)態(tài)查詢代理項(xiàng)目進(jìn)度。稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)公布不定期定額的工商業(yè)戶核定定額的可行性結(jié)果及其他執(zhí)法資料。
3.加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)宣傳，實(shí)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法結(jié)果公開。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)時(shí)限、明細(xì)及相關(guān)要求，立即公布異常戶認(rèn)定、欠稅新聞稿、減稅及信用評(píng)級(jí)等執(zhí)法數(shù)據(jù)。，并公布稅務(wù)行政許可決定和違法行為決定的資料。建立和完善稅收?qǐng)?zhí)法決策數(shù)據(jù)的公開發(fā)布、撤銷和修訂功能。公開發(fā)布的稅收?qǐng)?zhí)法決定被非法撤銷、違法行為被確認(rèn)或者需要重新發(fā)布的，應(yīng)當(dāng)在第一時(shí)間將原執(zhí)法決定數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)公示平臺(tái)移除。建立行政執(zhí)法統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度，省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年1月31日前公開發(fā)布上一年度企業(yè)避稅執(zhí)法總體情況的相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，并向天津市同級(jí)人民政府和上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
4.拓展宣傳渠道，提高稅收?qǐng)?zhí)法的公平性。國家稅務(wù)總局依托官網(wǎng)建立全省統(tǒng)一的稅務(wù)執(zhí)法數(shù)據(jù)公示平臺(tái)，推廣與中央政府行政執(zhí)法數(shù)據(jù)公示平臺(tái)長(zhǎng)三角。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過執(zhí)法數(shù)據(jù)公示平臺(tái)、官網(wǎng)、商業(yè)平面媒體、納稅服務(wù)大廳宣傳欄、公共服務(wù)窗口等渠道，在第一時(shí)間向社會(huì)公布稅收?qǐng)?zhí)法數(shù)據(jù)。
(二)執(zhí)法全過程記錄制度，確保稅收?qǐng)?zhí)法法規(guī)
行政執(zhí)法全過程的記錄是行政執(zhí)法和娛樂活動(dòng)有效法律法規(guī)的最重要保障。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)記錄稅收?qǐng)?zhí)法的重啟、調(diào)查取證、審查決定、交付執(zhí)行等所有步驟。，以書面記錄為主，音像制品記錄為輔，綜合歸檔保存制度，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法全過程追溯管理。
1.完善文字記錄、法規(guī)和稅收?qǐng)?zhí)法文書。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以紙質(zhì)文件或電子文件的形式書寫執(zhí)法娛樂活動(dòng)記錄，確保記錄具有法律法規(guī)性、主觀全面、第一時(shí)間準(zhǔn)確。國家稅務(wù)總局參照省內(nèi)行政執(zhí)法文書基本文件格式國際標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合具體稅收?qǐng)?zhí)法工作，完善統(tǒng)一適用的稅收?qǐng)?zhí)法文書文件格式文件，制作執(zhí)法文書藍(lán)本，研究制定稅收?qǐng)?zhí)法法規(guī)；省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以制定合理的公文編碼，實(shí)施合理的執(zhí)法。
2.按規(guī)定錄制音像制品，并監(jiān)督稅收?qǐng)?zhí)法。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過攝像頭、磁帶、攝像機(jī)、執(zhí)法記錄儀、視頻監(jiān)控等記錄電子設(shè)備，動(dòng)態(tài)記錄執(zhí)法娛樂活動(dòng)的音像制品。做好音像制品記錄與文字記錄的銜接，文字記錄能夠全面有效記錄執(zhí)法行為的，可以不記錄音像制品；查封、扣押個(gè)人財(cái)產(chǎn)和其他必要的涉及個(gè)人基本財(cái)產(chǎn)權(quán)的執(zhí)法娛樂活動(dòng)，必須實(shí)行單向音像制品記錄；對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)檢查、調(diào)查取證、聽證、留置服務(wù)、公告服務(wù)等更容易引起爭(zhēng)議的執(zhí)法步驟，根據(jù)具體情況記錄視聽產(chǎn)品。國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)建立和完善執(zhí)法音像制品檔案管理模式和記錄行為用詞指南，明確電子設(shè)備設(shè)備、使用規(guī)定、記錄要素、存儲(chǔ)和應(yīng)用、執(zhí)法音像制品檔案集中管理等要求。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照工作必要性、經(jīng)濟(jì)性、可靠性、穩(wěn)定性、適量性的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合省道和臺(tái)區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及具體稅收?qǐng)?zhí)法情況，配備錄音音像制品電子設(shè)備、建設(shè)項(xiàng)目納稅申報(bào)(查詢)室等辦公娛樂活動(dòng)。
3.嚴(yán)格備案?jìng)浒福晟贫愂請(qǐng)?zhí)法資料。完善稅收?qǐng)?zhí)法辦公制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照明確的規(guī)定，將執(zhí)法全過程記錄的信息歸檔保存，使所有執(zhí)法行為都有據(jù)可查。對(duì)于涉及國家間諜、商標(biāo)注冊(cè)和隱私記錄的信息，在備案時(shí)需要執(zhí)行主管部門的明確規(guī)定。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照集中、經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率高、安全易用的標(biāo)準(zhǔn)確定了音像制品檔案的存儲(chǔ)方式，通過新的方式實(shí)現(xiàn)了同一執(zhí)法簡(jiǎn)寫檔案和音像制品檔案的集中歸檔。建立和完善基于電子認(rèn)證和電子數(shù)字簽名的稅收?qǐng)?zhí)法全過程統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)記錄功能，形成工作流程清晰、原有廣域網(wǎng)、數(shù)據(jù)安全有保障的數(shù)字存檔管理模式。
4.發(fā)揮備案作用，提高稅收?qǐng)?zhí)法實(shí)效。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在做出執(zhí)法決定前，應(yīng)當(dāng)查閱相關(guān)記錄信息，審查執(zhí)法行為的合法性和學(xué)術(shù)性。加強(qiáng)執(zhí)法全過程記錄數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)執(zhí)法薄弱環(huán)節(jié)，停滯和完善執(zhí)法。要充分發(fā)揮企業(yè)避稅數(shù)據(jù)記錄在查閱核對(duì)、執(zhí)法監(jiān)督、立法救濟(jì)、審批、輿論引導(dǎo)、行政決策者、內(nèi)控職能、支付金融機(jī)構(gòu)體系及涉稅專業(yè)知識(shí)、公共服務(wù)金融機(jī)構(gòu)建設(shè)項(xiàng)目等方面的巨大作用。，推動(dòng)公正文明執(zhí)法，嚴(yán)格法律法規(guī)，非法維護(hù)稅務(wù)人員和行政事務(wù)行為人的權(quán)益。
(三)試行基本執(zhí)法決定法律審查制度，確保稅收?qǐng)?zhí)法公正
對(duì)基本執(zhí)法決定進(jìn)行法律審查，是確保行政執(zhí)法機(jī)關(guān)作出的基本執(zhí)法決定有權(quán)得到有效執(zhí)行，確保執(zhí)法公正的最重要政策。稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出根本性執(zhí)法決定之前，應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)行法律審查。法律審查或者審計(jì)失敗的，不予決定。稅務(wù)稽查刑事案件和稅收基礎(chǔ)刑事案件屬于法定審計(jì)，審計(jì)的范圍、細(xì)節(jié)和程序分別適用《稅務(wù)稽查工作條例》和《稅收基礎(chǔ)刑事案件必備》的相關(guān)明確規(guī)定。
1 .具體整體審計(jì)，確保法制審計(jì)的意志?？h級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)是負(fù)責(zé)法律工作的政府機(jī)構(gòu)，稽查局辦案機(jī)構(gòu)是基本執(zhí)法決策的法律審計(jì)政府機(jī)構(gòu)，法律審計(jì)政府機(jī)構(gòu)確保代表本單位負(fù)責(zé)基本執(zhí)法決策的法律審計(jì)工作；市稽查局案件機(jī)構(gòu)對(duì)刑事案件集中的周邊地區(qū)進(jìn)行巡查，還負(fù)責(zé)對(duì)同級(jí)和跨地區(qū)稽查局的基層執(zhí)法企業(yè)避稅決定進(jìn)行法律審查。各地可以建立基層執(zhí)法決策法律制度，實(shí)行評(píng)議委員會(huì)和自發(fā)辦案。加強(qiáng)法律審計(jì)隊(duì)伍成員的正規(guī)化、多樣化和專業(yè)化建設(shè)，落實(shí)《監(jiān)督意見》要求，確保2020年7月初之前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)法律審計(jì)人員從事違法活動(dòng)、行政事務(wù)執(zhí)法、行政事務(wù)檢查、行政事務(wù)征收、行政許可等執(zhí)法娛樂活動(dòng)。5%的人員總數(shù)，同時(shí)配備政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)戰(zhàn)斗能力強(qiáng)、具有立法專業(yè)知識(shí)歷史背景的人員，充分發(fā)揮企業(yè)避稅顧問和職務(wù)辯護(hù)律師在法制審計(jì)中的作用，建立顧問和職務(wù)辯護(hù)律師在本系統(tǒng)中的跨區(qū)域統(tǒng)籌職能，實(shí)現(xiàn)立法人才共享。
2 .具體審計(jì)事項(xiàng)，拓寬法律審計(jì)范圍。涉及基本知情權(quán)，可能造成根本性的社會(huì)負(fù)面影響或引發(fā)社會(huì)可能性，是行政事務(wù)行為人或第三人基本權(quán)利所必需的，在聽證程序中作出稅收?qǐng)?zhí)法決定，且刑事案件情況簡(jiǎn)單，涉及多項(xiàng)立法的，需要進(jìn)行法律審查。國家稅務(wù)總局具體基本執(zhí)法決定法律審計(jì)事項(xiàng)的基本形式。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況增加法定審計(jì)事項(xiàng)。省內(nèi)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)法國企業(yè)避稅制度下審計(jì)事項(xiàng)的形式，明確規(guī)定本級(jí)法制下審計(jì)事項(xiàng)的國際標(biāo)準(zhǔn)，并在制定或修改相關(guān)國際標(biāo)準(zhǔn)后一個(gè)月內(nèi)報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
3.具體審計(jì)細(xì)節(jié)，確保法律審計(jì)的整體質(zhì)量。要嚴(yán)格審查執(zhí)法整體是否有權(quán)，警察是否有執(zhí)法定額；執(zhí)法程序是否有權(quán)利；刑事案件是否準(zhǔn)確，是否有權(quán)充分；驗(yàn)收，規(guī)章制度、學(xué)術(shù)文件是否準(zhǔn)確，是否需要使用發(fā)表意見的標(biāo)準(zhǔn)；是否超越行政機(jī)關(guān)的法定權(quán)限；執(zhí)法文書是否齊全、規(guī)范；違法行為是否依法處理，是否需要移送檢察機(jī)關(guān)等。政府法制審計(jì)機(jī)構(gòu)完成審計(jì)后，提出同意或異議的書面審計(jì)意見。承擔(dān)稅收?qǐng)?zhí)法的政府機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)在法制審計(jì)中存在問題的政府機(jī)構(gòu)的審計(jì)意見進(jìn)行研究，經(jīng)相應(yīng)處理后，重新提交法制審計(jì)；如果對(duì)審計(jì)有看法，應(yīng)與政府機(jī)構(gòu)的法定審計(jì)溝通。如未達(dá)成一致意見，承辦政府機(jī)構(gòu)應(yīng)提請(qǐng)其主管局領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行講座，討論研究工作；在咨詢研究工作中未達(dá)成一致意見的，應(yīng)當(dāng)報(bào)告主監(jiān)督?jīng)Q定。
4.具體審視法律責(zé)任，完善法律審計(jì)職能。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要監(jiān)察人員是第一個(gè)查處本單位基本執(zhí)法決定法律審查制度的人，對(duì)本單位作出的行政執(zhí)法決定負(fù)責(zé)。國家稅務(wù)總局確定法律審查程序、提交審查材料的具體要求以及審查的方法、期限和法律責(zé)任。承擔(dān)稅收?qǐng)?zhí)法的政府機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在第一時(shí)間將法律審查范圍內(nèi)的基本執(zhí)法事項(xiàng)提交法律審查，并對(duì)提交審查的材料的可信度、準(zhǔn)確性和一致性以及執(zhí)法的真實(shí)性、確定性、立法適用和合法性負(fù)責(zé)。法律審計(jì)政府機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)基本執(zhí)法決定進(jìn)行法律審計(jì)。因政府機(jī)關(guān)承辦工作人員、負(fù)責(zé)法律審查的工作人員、負(fù)責(zé)審批稅收?qǐng)?zhí)法決定的主管人員受賄、濫用職權(quán)、徇私枉法，稅收?qǐng)?zhí)法決定正確的，應(yīng)當(dāng)依法依紀(jì)追究相關(guān)工作人員的法律責(zé)任。
(4)大力推進(jìn)信息化建設(shè)項(xiàng)目，確保稅收?qǐng)?zhí)法高效
按照落地生根、提升整合、統(tǒng)籌規(guī)劃、分步實(shí)施的方針，加快推進(jìn)信息化建設(shè)工程，推進(jìn)公共數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)采集、執(zhí)法記錄數(shù)字化管理、信息技術(shù)法律審查控制企業(yè)避稅，逐步構(gòu)建企業(yè)避稅操作化信息技術(shù)、文檔化統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、階梯結(jié)疤、法律責(zé)任明晰、嚴(yán)格監(jiān)管和研究量化的執(zhí)法信息化體系。
1.到
在該系統(tǒng)的支持下，推進(jìn)了“三個(gè)系統(tǒng)”的信息化建設(shè)工程。國家稅務(wù)總局已將“三大系統(tǒng)”全面納入金稅三期系統(tǒng)，重點(diǎn)是基礎(chǔ)功能整合和信息化；完善金稅三期系統(tǒng)的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，收集基礎(chǔ)功能，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)將相關(guān)執(zhí)法公示數(shù)據(jù)捕獲，堅(jiān)持“先審核后公開發(fā)布”、“一案一審”、“綜合審核”的指導(dǎo)方針，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)避稅審批和隱瞞。審核流程結(jié)束后，推至稅務(wù)執(zhí)法數(shù)據(jù)公示平臺(tái)；研究工作將推動(dòng)系統(tǒng)業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)數(shù)據(jù)向金稅三期推進(jìn)的電子稅務(wù)，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法項(xiàng)目進(jìn)展信息中心即時(shí)查詢；將基本執(zhí)法決策法律審計(jì)程序嵌入金稅三期系統(tǒng)，加強(qiáng)法律審計(jì)的過程控制。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)建立健全執(zhí)法音像制品記錄信息系統(tǒng)平臺(tái)，按照國家稅務(wù)總局確定的接口方案與金稅三期系統(tǒng)連接，實(shí)現(xiàn)文字記錄和音像企業(yè)避稅影像產(chǎn)品記錄的數(shù)字化備案管理。
2.依托現(xiàn)代信息系統(tǒng)，提高稅收?qǐng)?zhí)法的信息化水平。借助大數(shù)據(jù)、服務(wù)平臺(tái)、旅游口岸等信息系統(tǒng)，國家稅務(wù)總局停止完善金稅三期系統(tǒng)、電子稅務(wù)等信息技術(shù)，逐步推進(jìn)執(zhí)法信息中心準(zhǔn)入、執(zhí)法程序網(wǎng)站流通、執(zhí)法娛樂活動(dòng)網(wǎng)站監(jiān)管、執(zhí)法決策動(dòng)態(tài)推送、執(zhí)法數(shù)據(jù)統(tǒng)一公示、執(zhí)法信息中心查詢等工作，努力實(shí)現(xiàn)執(zhí)法娛樂活動(dòng)的互動(dòng)、分步、系統(tǒng)化管理。認(rèn)真落實(shí)中華人民共和國國務(wù)院的部署要求，在確保網(wǎng)絡(luò)安全的必要性下，推進(jìn)長(zhǎng)三角執(zhí)法信息技術(shù)在全國和各工作組的共享，探索建立以稅收?qǐng)?zhí)法數(shù)據(jù)、權(quán)限表數(shù)據(jù)、執(zhí)法調(diào)查數(shù)據(jù)、執(zhí)法監(jiān)督數(shù)據(jù)和執(zhí)法數(shù)據(jù)分析為主要內(nèi)容的稅務(wù)系統(tǒng)執(zhí)法數(shù)據(jù)開源平臺(tái)。根據(jù)違法行為、行政強(qiáng)制事務(wù)、行政事務(wù)檢查、行政事務(wù)征收、行政許可等執(zhí)法行為的類別，對(duì)金稅三期等信息技術(shù)領(lǐng)域的稅收征管相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換、原材料和采集，形成集稅收?qǐng)?zhí)法統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、共享、研究等基本功能于一體的“稅收?qǐng)?zhí)法統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)”，為全面掌握稅收?qǐng)?zhí)法情況、排查稅收?qǐng)?zhí)法薄弱環(huán)節(jié)、采取選擇性執(zhí)法改進(jìn)政策、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和決策者提供支持。為適應(yīng)完善稅收調(diào)控體系和跨地區(qū)稽查執(zhí)法體系的新要求，國家稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)建立了稅務(wù)稽查視頻通信系統(tǒng)，提高了集中指揮和打擊不成功的能力，高效準(zhǔn)確地打擊了重大涉稅違法活動(dòng)，進(jìn)一步規(guī)范了稅收社會(huì)秩序，維護(hù)了國家稅收安全。
3.推動(dòng)AI新技術(shù)的應(yīng)用，提高稅收?qǐng)?zhí)法的準(zhǔn)確性。國家稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在可以研究開發(fā)人工智能專項(xiàng)信息技術(shù)的前提下，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法發(fā)表意見。借助語音識(shí)別、文檔研究等新技術(shù)，可以研究挖掘稅收?qǐng)?zhí)法數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的自然資源，充分發(fā)揮AI在實(shí)際采集、案例研究、立法文書閱讀研究中的作用，以企業(yè)避稅為主題，將明確規(guī)定、類似案件等數(shù)據(jù)準(zhǔn)確推送給警方，提出處理意見和建議， 生成執(zhí)法決定的公文，有效約束稅收行政事務(wù)法律法規(guī)的自由裁量權(quán)。 金稅三期等信息技術(shù)中的稅收?qǐng)?zhí)法大數(shù)據(jù)人工智能信息技術(shù)的研究和應(yīng)用，可以提高稅法、行政決策者、稅收?qǐng)?zhí)法和可能性防范的水平，促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法更加準(zhǔn)確有效。
第三，組織實(shí)施
(1)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)
根據(jù)法律規(guī)定，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的副職要加強(qiáng)對(duì)落實(shí)“三項(xiàng)制度”的領(lǐng)導(dǎo)，任是第一個(gè)查處的。要認(rèn)真研究工作審批的大綱和制度，統(tǒng)籌安排專項(xiàng)任務(wù)的實(shí)施，不定期聽取有關(guān)工作情況的調(diào)查報(bào)告，在第一時(shí)間研究解決工作中的根本性問題，確保有實(shí)施方案、部署要求、國際推廣標(biāo)準(zhǔn)、專項(xiàng)任務(wù)實(shí)施、企業(yè)避稅檢查、組織保障。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)副組長(zhǎng)辦公室承擔(dān)“三制”實(shí)施中的溝通協(xié)調(diào)、后續(xù)監(jiān)管、監(jiān)督落實(shí)、組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等日常工作。建立特派員的工作職能，副組長(zhǎng)辦公室核心成員所在單位指定本單位一名愛國人士擔(dān)任特派員。根據(jù)“三制”試點(diǎn)結(jié)果，組織業(yè)務(wù)骨干成員成立推進(jìn)小組，重點(diǎn)解決實(shí)施步驟中遇到的突出問題和困難。
(2)定義任務(wù)的專門化
政策法規(guī)司牽頭在稅務(wù)系統(tǒng)試行“三制”，并根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和
收集和管理職能的轉(zhuǎn)移地位將在第一時(shí)間修改和改變，率先實(shí)施行政執(zhí)法公示制度、執(zhí)法全過程備案制度、基本執(zhí)法決策法律審查制度；聯(lián)絡(luò)部門負(fù)責(zé)“三制”實(shí)施的監(jiān)督和績(jī)效評(píng)估；征管司和高技術(shù)可持續(xù)發(fā)展司牽頭實(shí)施“三大系統(tǒng)”信息技術(shù)建設(shè)項(xiàng)目；人事管理部門負(fù)責(zé)實(shí)施工作的財(cái)務(wù)保障；副局長(zhǎng)負(fù)責(zé)推進(jìn)企業(yè)避稅工作的人才保障；高等教育中心負(fù)責(zé)相關(guān)培訓(xùn)保障；稅務(wù)政治宣傳中心負(fù)責(zé)新聞宣傳和輿論引導(dǎo)的實(shí)施工作；其他相關(guān)部門結(jié)合工作職能，做好實(shí)施工作。各部門要各司其職，各司其職，大力推進(jìn)本部門職能范圍內(nèi)與落實(shí)“三個(gè)體系”相關(guān)的專項(xiàng)任務(wù)，督促和督促下級(jí)省市機(jī)構(gòu)的工作，加強(qiáng)機(jī)構(gòu)間合作，形成合力推進(jìn)。
省內(nèi)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)參照國家稅務(wù)總局的安排，建立健全相關(guān)制度和工作職能，進(jìn)一步明確土改工作的專業(yè)化任務(wù)和法律責(zé)任，確保專項(xiàng)任務(wù)的落實(shí)。
(3)基本分步實(shí)施
1.為下一階段做準(zhǔn)備(2019年7月初之前)
國家稅務(wù)總局制定綱要，下發(fā)綜合實(shí)施、事項(xiàng)形式、工作指引等配套文件，明確任務(wù)分工，召開動(dòng)員部署會(huì)議，重啟全省綜合稅收?qǐng)?zhí)法數(shù)據(jù)公示平臺(tái)建設(shè)項(xiàng)目、金稅三期等信息科技提升工作。
各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況，制定了明確的大綱，簡(jiǎn)化和具體化了相關(guān)設(shè)施的文件，并在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，對(duì)執(zhí)法配額護(hù)照的清理和發(fā)放、法律審核人員的配備、執(zhí)法音像制品記錄電子設(shè)備的配置以及“三制”講座、教育培訓(xùn)和政治宣傳工作進(jìn)行了總體規(guī)劃。
2.推進(jìn)下一階段(2019年8月-2020年7月)的實(shí)施
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照本綱要和有關(guān)要求，認(rèn)真組織實(shí)施“三項(xiàng)制度”，按照“先提出納稅人和納稅人個(gè)人利益最需要的問題，提出全社會(huì)最關(guān)心的問題，先提出條件成熟的問題，再進(jìn)行落實(shí)”的指導(dǎo)方針，突出重點(diǎn)，分步推進(jìn)。 特別是在所有先進(jìn)行“三制”體制改革的單位，“要加強(qiáng)后續(xù)實(shí)地調(diào)查，對(duì)視覺效果的實(shí)施進(jìn)行積極的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，未能解決實(shí)施中存在的問題，完善相關(guān)制度，提高“三制”的運(yùn)行效果，推進(jìn)依法治稅建設(shè)工程。
3.信息化下一階段停滯(2020年8月起)
深入實(shí)施“三個(gè)體系”，全面闡述專業(yè)知識(shí)，鞏固已有研究成果，研究存在的問題，停滯和改進(jìn)，極大地推動(dòng)了稅收法制建設(shè)工程向更高水平邁進(jìn)。
四.工作要求
(一)提高思想認(rèn)識(shí)
著眼于行政執(zhí)法的上游、步驟、結(jié)果等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，試行“三制”，是防止任意執(zhí)行企業(yè)避稅法、選擇性執(zhí)法、非常簡(jiǎn)單任意執(zhí)法等最重要的措施。，在改進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法方式、促進(jìn)嚴(yán)格法律法規(guī)公平文明執(zhí)法方面具有開拓性、整體性和重大突破性作用。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要大力支持“三制”試點(diǎn)工作，從全面深化改革方案、依法治稅建設(shè)工程、促進(jìn)稅收治理體系建設(shè)和治理戰(zhàn)斗能力提升等層面充分認(rèn)識(shí)“三制”的重要意義，切實(shí)增強(qiáng)積極性、正義感和緊迫感，堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向、難點(diǎn)問題導(dǎo)向和特殊任務(wù)導(dǎo)向，明確任務(wù)專業(yè)化，強(qiáng)化保障政策，穩(wěn)步推進(jìn)和基本推進(jìn)，積極探索和創(chuàng)新，確保繼續(xù)走在前列，不斷產(chǎn)生專業(yè)知識(shí)。
(2)注重整體規(guī)劃和整合
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持系統(tǒng)化、規(guī)范化和信息化一體化建設(shè)項(xiàng)目。將“三制”的明確要求融入到權(quán)力形式、稅收征管、稅務(wù)稽查等執(zhí)法法規(guī)中，嵌入到明確的稅收?qǐng)?zhí)法事項(xiàng)中，促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法更加透明、公平。將自然科學(xué)中編制“三大系統(tǒng)”的業(yè)務(wù)需求嵌入稅收征管信息技術(shù)中，實(shí)現(xiàn)“三大系統(tǒng)”的信息化，全面推動(dòng)稅收?qǐng)?zhí)法信息技術(shù)建設(shè)工程水平的提高。試行“三制”，要加強(qiáng)和完善司法考試和護(hù)照管理、執(zhí)法案件監(jiān)督、執(zhí)法自由裁量權(quán)標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)法準(zhǔn)入管理和評(píng)估、執(zhí)法投訴舉報(bào)、執(zhí)法聯(lián)產(chǎn)承包等制度建設(shè)項(xiàng)目，努力銜接相關(guān)制度，形成協(xié)調(diào)稅收?qǐng)?zhí)法各方面的制度體系。
(3)加強(qiáng)培訓(xùn)和政治宣傳
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要制定“三制”講座培訓(xùn)計(jì)劃，進(jìn)行分類培訓(xùn)，并與新軍上崗、大賽經(jīng)商等娛樂活動(dòng)有機(jī)結(jié)合，提高培訓(xùn)的選擇性和實(shí)效性。認(rèn)真落實(shí)“誰執(zhí)法，誰受益奧運(yùn)”的要求，加大政治宣傳力度，通過官網(wǎng)、電子稅務(wù)、稅務(wù)中學(xué)、12366公益電話等方式，宣傳“三大體系”最重要的意義、主要做法、相似性和視覺效果。，以便收集共識(shí)想法，回應(yīng)社會(huì)關(guān)切，并在彼此的工作中發(fā)揮最佳作用。
(4)加強(qiáng)擔(dān)保的實(shí)施
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要重視稅務(wù)警察的作戰(zhàn)能力建設(shè)，加強(qiáng)思想道德和教學(xué)改革，著力提高警察的作戰(zhàn)能力和執(zhí)法素質(zhì)，建設(shè)一支政治忠誠、個(gè)性優(yōu)秀、嚴(yán)格廉潔、作風(fēng)穩(wěn)健的稅務(wù)執(zhí)法鐵軍。嚴(yán)格執(zhí)行警務(wù)定員管理模式，建立全省稅務(wù)警務(wù)和法律審計(jì)人員文書，完善自然科學(xué)考試制度和人員激勵(lì)機(jī)制。要擴(kuò)大立法專業(yè)知識(shí)人員的招聘范圍，適當(dāng)配備法律審計(jì)崗位，加快立法人才回流。完善政法審計(jì)人員崗前培訓(xùn)和在職培訓(xùn)制度。鼓勵(lì)和支持警察在國家綜合立法中參與足球運(yùn)動(dòng)員司法考試。要將稅收?qǐng)?zhí)法武器裝備、電子設(shè)備企業(yè)避稅配置、公共設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和信息技術(shù)建設(shè)項(xiàng)目所需資金納入資金
為審判工作提供保障。
(5)爭(zhēng)取實(shí)效
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要考慮地區(qū)差異和工作基礎(chǔ)，堅(jiān)持管理模式，不搞“一刀切”。逐級(jí)基礎(chǔ)實(shí)施的周節(jié)點(diǎn)要求是期限要求，基礎(chǔ)和前提條件較差的周邊地區(qū)可以加快。凡原制度明確規(guī)定的，工作事項(xiàng)、工作流程、表格和證件、信息技術(shù)等。完全符合和適應(yīng)“三個(gè)系統(tǒng)”的要求，應(yīng)繼續(xù)保留和使用，并按照方便和效率的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步改進(jìn)和完善。在實(shí)施減稅、減費(fèi)政策中注重“三制”，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理，防范和打擊騙稅等方面。注意選擇“三個(gè)系統(tǒng)”的先進(jìn)模式，發(fā)揮示范帶動(dòng)作用。將“三項(xiàng)制度”的實(shí)施情況納入績(jī)效評(píng)估和監(jiān)督監(jiān)督，對(duì)工作不當(dāng)?shù)牧⒓炊酱僬模瑢?duì)工作中存在問題造成負(fù)面影響的單位和工作人員要進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，特區(qū)政府要依法確?！叭?xiàng)制度”的各項(xiàng)工作得到落實(shí)并取得實(shí)效。
各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于2019年5月初前將“三制企業(yè)避稅程度”工作計(jì)劃報(bào)國家稅務(wù)總局備案；各地國家稅務(wù)總局專門辦公室與所轄省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行協(xié)商，在相關(guān)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作計(jì)劃中明確落實(shí)“三制”的相關(guān)方針和要求。
