國稅發(fā)〔2017〕90號文件公布后，不少納稅人對州際公路費用扣除增值稅的政策提出質疑。怎么算的？這張普通發(fā)票可以抵扣嗎？.....以上就是針對這個政策來回答你的問題，希望對你有所幫助。
一、怎么算？
2018年1月底，可抵扣進項稅主要按照收費發(fā)票上注明的金額計算。以國道為例，假設成都到某鄉(xiāng)鎮(zhèn)的收費發(fā)票上注明的金額為105元，那么你當期可以抵扣的稅額為105/(1+3%)*3%=3.1元；一級、二級高速公路或橋梁、大門通行費發(fā)票注明金額為105元的，則當期可抵扣稅額為105/(1+5%)*5%=5元。
2018年1月1日后取得州際公路通行費增值稅電子普通發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的增值稅抵扣進項稅額。(如下所示)
……怎樣？真的方便嗎？稅一目了然，不用長時間拿電腦換算~
二、如何明確界定過渡性政策？
文件中明確規(guī)定，在國道過渡期間，2018年1月1日至6月30日，如果尚未取得北京市稅務局規(guī)劃的州際公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可根據(jù)原明確規(guī)定，在取得的通行費發(fā)票基礎上計算抵扣進項稅額。
一級、二級高速公路過渡期間，2018年1月1日至2018年12月31日，一級、二級高速公路通行費采用納稅方式繳納，如果尚未取得州際公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可在取得的通行費發(fā)票基礎上，按原明確規(guī)定計算抵扣進項稅額。
考慮到橋梁和大門的通行費可能幾乎不包含在增值稅電子普通發(fā)票中，可抵扣進項稅應根據(jù)獲得的通行費發(fā)票按原明確規(guī)定計算。
第三，說明書
(一)盡快辦卡或用戶(月)卡
從2018年起，為抵扣增值稅進項稅，已納稅的州際公路費用應通過車輛通過一卡或按月分期支付的方式傳遞獲得電子發(fā)票，可抵扣增值稅電子發(fā)票可通過登錄發(fā)票一站式站，選擇相應的車輛通行記錄獲得通行費電子發(fā)票(過渡期獲得的現(xiàn)代紙質發(fā)票除外)。
通行費增值稅電子普通發(fā)票的開具和獲取方法及印章特點；
(2)關注申請投票日的周節(jié)點，盡量獲取稅務發(fā)票
可抵扣增值稅北京稅務籌劃票電子開具僅限于稅務發(fā)票，非稅務發(fā)票不可抵扣。稅務發(fā)票是指特定車輛通過后取得的發(fā)票為稅務發(fā)票；對于預售月票收取的費用，雖然可以向信用卡方申請開具電子發(fā)票，但稅務管理屬于預收款的實物性質，開具的發(fā)票是非稅務發(fā)票，不能抵扣，具體發(fā)生后仍可以補開稅務發(fā)票。因此，建議要從增值稅中扣除的稅款不得在月票期間開具發(fā)票。
(3)不同的發(fā)票有不同的進項稅額計算方法
1.增值稅電子發(fā)票必須按發(fā)票上注明的稅額扣除。
2.過渡期間取得的相關紙質發(fā)票，按政策抵扣。
3.獲得的金融債券物理屬性的過路費不能抵扣(PlayStation:發(fā)票上下印有“稅務機關書寫”，并打印發(fā)票，而金融債券一般是“金融腳本書寫系統(tǒng)”和“帶單據(jù)”)
(4)填寫納稅申報表
1.審核電子發(fā)票抵扣進項稅時:
申報納稅時，應填寫《增值稅納稅申報表附信息(二)》(本期進項稅額明細)中“北京市增稅計稅專用發(fā)票”相關欄目。
2.當在過渡期獲得可抵扣紙質發(fā)票時:
增值稅納稅申報表附圖2第8b欄“其他扣稅憑證-其他”(本期進項稅額明細表)。
第四，提醒的可能性
(一)國道發(fā)票抵扣率為3%，一級高速公路、二級高速公路、橋梁、大門通行費發(fā)票抵扣率為5%。在具體審批中，企業(yè)會計可能會忽視對發(fā)票明細的判斷，因為傳單中的債券金額較小，通行費的實物屬性都被扣除了3%或5%，可能會造成進項稅多繳或少繳的問題。
(2)2018年及過渡期取得的紙質發(fā)票以發(fā)票為基礎進行抵扣，不存在特殊抵扣環(huán)節(jié)。這些債券在公共政策核算時分散在各種費用賬單中，所以保管好債券以證明其扣除的合法性是最重要的必要條件。
(3)2018年及過渡期取得的紙質發(fā)票，按發(fā)票計算扣除。如果只計算個人納稅而不確認生產(chǎn)成本，則扣除的進項稅不會從運輸成本中轉出，可能造成中小企業(yè)個人所得稅多次抵扣的問題:
準確的會計分錄應該是:
借款:××費用
應交稅金-應交增值稅(進項稅)
貸款:利息等
相關指南(帶副標題閱讀):
財稅[2017]90號:《關于出租人民幣進項稅額抵扣增值稅政策的通知》
