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一般來說,財務(wù)人員在日常會計工作中做印花稅的會計處理時,不太清楚是否有必要計提印花稅。本文對稀有印花稅的處理情況闡述如下
中小企業(yè)繳納印花稅的會計分錄一般分為以下幾種情況:
一是未通過應(yīng)納稅主體審核
如果中小企業(yè)繳納的印花稅金額相對較小,如開戶賬簿、限貼花權(quán)屬許可等,則無需預(yù)留應(yīng)納稅額,也不通過“應(yīng)納稅額”審核(重點)。金額小的,購買時需要減少利息或手頭現(xiàn)金。實際繳納的印花稅:借方:管理費用(印花稅),貸方:利息、庫存現(xiàn)金等。
二、通過應(yīng)納稅主體審核
在實際管理工作中,許多購銷合同的印花稅是按照實際購銷或購銷總值乘以納稅必要性的一定比例計算繳納的。此時,很多中小企業(yè)會先通過“應(yīng)交稅金”在本月就如何合理避稅計提印花稅,然后在下月實際繳納時沖抵應(yīng)交稅金賬戶。
如根據(jù)發(fā)[2005]43號文件《安陽市印花稅核定征收管理的必要性》,購銷業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)按實際購銷或購銷總額的70%比例核定,印花稅按“購銷合同”稅目征收。當(dāng)然,不同省份和地區(qū)的明確規(guī)定是不一樣的,所以中小企業(yè)在實際計算繳納印花稅時,首先要查看當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)的明確規(guī)定。
本月印花稅的會計分錄:
借款:行政費用
貸方:應(yīng)付稅款-應(yīng)付印花稅
印花稅實際支付的會計分錄:
借款:應(yīng)付稅款-應(yīng)付印花稅
信用:利息、庫存現(xiàn)金等。
三、繳納往年印花稅
根據(jù)中小企業(yè)
會計準(zhǔn)則
“如何合理避稅和小企業(yè)授權(quán)生成制度的原則,應(yīng)作如下分錄:
借:往年的變化
貸款:利息
因為屬于上年支出,不能計入當(dāng)期支出。如果它是在本年度的本期應(yīng)計的,則作如下分錄:
借:增值稅和附加費
貸方:應(yīng)付稅款-應(yīng)付印花稅
根據(jù)中小企業(yè)
會計準(zhǔn)則
《印花稅包含在內(nèi)》
增值稅
金及附加”科目,并將“中小企業(yè)會計準(zhǔn)則”計入“管理費”科目。