一、文件依據
交通運輸部、國家研究所
金融事務
我局關于收費公路通行費和增值稅電子普通發票開具有關問題的新聞稿(交通運輸部、國家研究院、
金融事務
局新聞稿2017年第66號)和司法部、商務部關于扣除人民幣進項稅等。
增值稅
政策通知(國稅發〔2017〕90號)
二、收費電子發票編碼方法競賽規則及票樣
收費電子發票屬于
增值稅
發票文字和電話號碼編碼方式的競爭規則與其他增值稅發票完全一致。收費電子發票的發票字符為12位數字，編碼方式的競爭規則如下:第一位數字為0，第二至第五位數字選省、自治州、省轄市、計劃單列市，今年選第六至第七位數字，第八至第十位數字選工廠，第十一至第十二位數字為12；發票的電話號碼是8位數字，根據當年和工廠編制。為了滿足收費公路企業的需求，在保持原有增值稅電子普通發票基本不變的必要性下，對收費電子發票印章進行了幾列變更，包括項目名稱、車牌號碼、類別、車輛通過年份、車輛通過年份等。
三、收費電子發票的分類
交通部商務部新聞稿2017年第66號第三條第一款:通行費電子發票分為以下兩種:
(a)收費電子發票(稅務發票),在右上角印有“通行費”標志，并在稅欄中顯示適用的稅收或征收率。
(2)電子收費發票(非稅務發票)，右上角不打印“通行費”，稅欄顯示“無稅”。
4.如何開具通行費電子發票
(一)并辦ETC卡或用戶卡。ETC卡或用戶卡是指公眾發行的記錄用戶和貨車的IC卡，其中ETC卡具有電子支付收費公路通行費的基本功能。客戶可以攜帶有效證件和卡車駕駛執照回ETC客戶支行同時辦理ETC卡或用戶卡。請討論各省市(自治區、直轄市)ETC客戶政府機構，明確并發管理的要求。
(二)發票一站式賬戶登記。客戶登錄網站http.txffp .或“票根”App，通過電話號碼和智能手機用戶名支付注冊費用，根據需要設置買家數據。如果客戶需要更改買家的數據，應在刷卡或車輛通過前進行，以確保投票日的數據真實準確。
(3)綁定ETC卡或用戶卡。客戶登錄發票一站式服務站，填寫預留數據(付款人姓名、護照類型、證件號碼、電話號碼等)。)當ETC卡或用戶卡同時使用時，在密鑰正確后完成ETC卡或用戶卡的綁定。
(4)開票。客戶登錄發票一站式商店，選擇要開具發票的信用卡或消費者銷售記錄，并申請生成收費電子發票。發票一站式支付為用戶提供下載、轉發、更新收費電子發票及明細數據、查詢如何合理避稅等公共服務。
難題一:ETC預付費客戶刷卡后開具非稅務發票，中期發生具體車輛過路費后能否獲得新的稅務發票？
答:交通運輸部新聞稿2017年第66號第三條第三款:ETC預付費客戶可以選擇刷卡后索要發票，也可以選擇具體車輛交通費用后索要發票。刷卡后要求開具發票的，會得到ETC客戶政府機構在一站式發票開具的非應稅發票。具體車輛通過費用發生后，ETC客戶政府機構和收費公路管理單位仍會向其開具發票。
問題二:不辦理ETC卡或用戶卡的支票客戶可以開具收費電子發票嗎？
答:中華人民共和國交通運輸部新聞稿2017年第66號第三條第四款:不辦理ETC卡或用戶卡的支票客戶，暫按原辦法繳納通行費、索要債券。由于國道和一、二級高速公路的通行費發票抵扣的輸入有一周的限制，為了保證中期通行費的第一次全額抵扣，應盡快同時發放ETC卡或用戶卡。
五、通行費增值稅電子普通發票抵扣進項稅額相關明確規定
《司法部、商務部關于出租人民幣減征進項稅增值稅政策的通知》(國稅發〔2017〕90號)第七條第一款明確規定，從2018年1月1日起，按照收費公路收費增值稅電子普通發票注明的增值稅稅額，從已繳納的通行費中扣除進項稅。
問題三:可以抵扣進項稅的通行費增值稅電子普通發票有什么特點？
答案:1。從2018年1月1日起，在合理避稅的情況下，從收費公路通行費增值稅電子普通發票注明的增值稅中扣除進項稅。理論上，通行費增值稅的電子普通發票必須是“2018年1月1日或之后”。2.具體車輛通行費用發生后，收費公路管理單位會在通過事業單位公路的部分開具右上角印有“toll”的標志，稅欄會顯示適用稅額或征收率的收費電子發票(稅務發票)。
問題4。:ETC預付卡刷的發票可以計算抵扣進項稅嗎？
答案:1。取得稅務發票可以抵扣進項稅
(1)如果1)ETC后付(記賬卡)客戶和用戶卡客戶索要發票，可以通過事業單位收費公路，在一站式發票中取得收費公路經營管理單位開具的稅務發票，計算抵扣進項稅額。
(2)2)ETC預付費(智能卡)客戶在具體車輛交通費用發生后要求開具發票的，可以通過機構的收費公路在一站式發票處獲取收費公路運營管理單位開具的稅務發票，并計算可抵扣進項稅
2.進項稅不能從免稅發票中扣除
(1)ETC預付費(智能卡)客戶刷卡后索要發票的，ETC客戶政府代理額度開具的非應稅發票不能抵扣進項稅。
(2)對于通過中央政府還款收費公路的部分，代理ETC客戶的政府機構開具的非應稅發票不能抵扣進項稅。
問題五:收費公路的收費增值稅電子普通發票還沒有拿到。取得通行費發票可以抵扣進項稅嗎？
答:每周獲取不同發票抵扣進項稅的時限并不完全相同:
(1)國道通行費:對于2018年1月1日至6月30日以稅收方式繳納的國道通行費，如果尚未取得收費公路通行費增值稅電子普通發票，可按照取得的收費發票上注明的票價金額(不含金融債券，下同)計算抵扣進項稅額。
(2)一級、二級公路通行費:2018年1月1日至12月31日，一級、二級公路通行費納稅情況，如如何合理避稅，尚未能獲得收費公路。電子普通發票可用于根據獲得的通行費發票上顯示的費用金額計算可抵扣進項稅額
(3)橋閘通行費:橋閘通行費以稅款支付，可抵扣進項稅暫按取得的通行費發票上注明的票價金額計算(無周限)。
問題6:電子普通發票增值稅抵扣通行費如何填寫增值稅納稅申報表？
答:增值稅一般稅務審批扣除的收費電子發票進項稅額，應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額如何合理避稅的明細)中“認證增值稅專用發票”的相關欄目。
問題7:通行費增值稅電子普通發票是否有抵扣期限？
答:(1)取得符合增值稅一般納稅要求的收費電子發票后，應在開具之日起360日內登錄本省(自治區或市)增值稅發票選擇確認平臺，查詢選擇收費電子發票數據進行審批和抵扣。
(2)按照相關明確規定，具體稅種不適用互聯網征稅的，可以用稅控電子設備返還給負責定額的行政機關辦稅處，稅務機關通過增值稅發票選擇確認平臺(稅務端)為其兼職經營選擇確認通行費電子發票。
如何制定合理的收費公路所得稅增值稅抵扣政策，按照中華人民共和國國務院稅務部門的有關明確規定執行。
問題8:中小企業很難用一般計稅方法將通行費支出劃分為納稅項目，也很難用簡單計稅方法劃分為納稅項目、不含增值稅、集體福利或個稅的項目，如何抵扣進項稅。
司法部、商務部關于綜合推廣
增值稅
《關于增值稅改革體制改革的通知》(國稅發〔2016〕36號)明確規定，貨車停放、主干道交通等公共服務(包括過路費、橋梁通行費、如何合理避稅等)按照資產管理和租賃方式繳納增值稅。理論上，中小企業發生的通行費支出屬于資產租賃支出。根據國稅發〔2017〕90號文第一條規定，從2018年1月1日起，如果稅租的人民幣和資產不僅用于一般稅收項目，還用于簡單稅收項目、不含增值稅項目、集體福利項目或個人消費項目，可從銷項稅額中扣除進項稅額。因此，中小企業如果難以將其通行費費用劃分為一般計稅方式的納稅項目，以及計稅方式簡單、免征增值稅、集體福利或個人消費的項目，可以抵扣進項稅。
