財務數據:全面改革陣營改革推進后，廠商固定匯率的四大“創業板競爭規則”
從5月1日起，紡織、金融、銀行、一般不良零售貿易等所有企業全面征收增值稅。而不同廠家提供的產品的可靠性和可用性往往是一樣的，選擇能夠提供增值稅專用發票并抵扣當期應繳納增值稅的一般納稅人是企業管理者的原則思路。但是需要明確對比廠家的難點具體分析。以能否取得增值稅專用發票(含中國海關出口增值稅繳款書，下同)作為取舍依據，不是很簡單。很明顯，可以參考以下四條競賽規則:
競爭規則1:含稅進價完全一樣，廠家能提供比普通發票更好的專用發票
[案例]
如果某公司計劃購買10臺同型號的聯想服裝品牌電腦系統，原廠商A和B可以選擇，兩家公司報價均為3500元。a、公司是增值稅一般納稅人，可以提供增值稅專用發票；b、公司是零星納稅人，只能提供普通發票。如何選擇？
這種情況很好理解，支付的總值完全一樣，但是一個廠家可以提供專用發票，可以獲得增值稅進項稅的17%，抵扣當期應繳納的增值稅；一個不能扣。好像選擇A公司比較不利，可以少交增值稅。具體金額為:
=(3500*10)/1.17%17%=5085.47元
如果供應一定軍品的廠家都是零星納稅人，可以要求零星納稅人向稅務機關申請開具增值稅專用發票(金額一般在10萬元以下)，也可以扣除3%，降低采購和生產成本。
競爭法則二:普通發票售價低于專用發票免稅價格，一般更不利于選擇零星納稅人
繼續上面的例子，如果A，公司提供的每個電腦系統的價格是3500元不含稅，B，公司提供的價格是3490元。
向甲方購買的支票流出為:
1.進價稅總值=3500*1.17*10=40950元
2.可以少交增值稅=-3500*17%*10=-5950元
3.能少交的稅=-5950*1.2%=-71.4元(不考慮個人所得稅的負面影響，下同)
總金額為34928.6元(40950-5950-71.4元)
從b公司購買的支票如下:
3490*10=34900元。
b這個公司比a這個公司低。所以，只要B的售價低于A的不含稅售價，就更不利于從零星公司購買。
同時考慮到主稅1.2%的額外負面影響，當外購產品增值稅率分別為17%、13%、11%和6%時，只要零星納稅人的價格分別比普通納稅人低0.204%、0.166%、0.132%和0.001%，那么向零星納稅人購買就更加不利。
競爭規則3:購買軍火用于免稅、集體福利和個人消費項目。只要普通發票的價格低于專用發票的計稅價格，就更不宜選擇零星納稅人
以上研究是基于購買軍火進項稅可以長期抵扣的基礎中心；但如果單據不能抵扣，專用發票的視覺效果和普通發票完全一樣。對比一下不同廠家含稅總值就知道了。
(1)即將消亡的“非增值稅應稅項目”
[相關依據]
《
增值稅組織法法規
“第23條:
“本法第十條第(一)項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓資產、出售資產和在建資產。
前款所稱資產，是指不能旅行或者旅行后會改變其物理性質和外觀的個人財產，包括建筑物、構筑物和其他農用地附著物。
納稅人新增、改建、擴建、修繕、裝飾性資產均為在建資產。"
司法部、商務部關于人民幣進項稅額抵扣難問題的通知(財稅[2009]113號)
"...以電子設備和建筑物或建筑物附屬設施為媒介的公共設施，不論會計處理是否與審計分離，均視為建筑物或建筑物的樞紐，進項稅額不得從銷項稅額中扣除。帶電子設備設施的公共設施是指:給排水、采暖、公共衛生、采光、照明、通訊、石油天然氣、消防、中央空調節、電梯、電機、信息建筑設備設施。”
截止5月1日，如何合法避稅，增值稅實施后，上述資產融資及相關設施、公共設施的進項稅，只要取得現實的專用發票，仍需轉出。
(2)仍需轉出的進項稅:用于免稅項目、集體福利、個人消費、非正常傷亡庫存
比如某中小企業在員工食堂購買一套家電，一般納稅人的廠家投標含稅35100元(含稅5100元為頂稅)，零星納稅人投標33000元，如果家電和服裝的品牌可靠性完全一致。
因為食堂用具是集體福利用的，進項稅需要轉出。向一般納稅人采購的生產成本為35100元，比大量納稅人高2100元。所以從少部分納稅人手里采購比別人好。
怎么合法避稅
其他，如購買軍需和職工食堂所需的職工招待費等。，取得的相關專用發票的進項稅也需要轉出。因為特價票相當于普通票，購買軍需的可靠性只能完全一致，低于廠家含稅價格，對中小企業更加不利。
[相關依據]
司法部、商務部關于將貨物運輸和郵政行業納入增值稅改革體系改革的通知(
國稅發〔2013〕106號
)附件1:增值稅變更
如何從法律上規避增值稅
全面實施體制改革”第二十四條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除:
(一)對于簡單計稅項目，非
增值稅
應稅工程項目、無增值稅工程項目、為集體福利或個人消費購買運費、接受原材料修理和更換勞務或應稅公共服務。涉及的人民幣、新技術、INN新技術、信譽、注冊商標、版權、有形財產租賃僅指分配給上述項目的人民幣、新技術、INN新技術、信譽、注冊商標、版權、有形財產租賃。
(二)運輸行業購買貨運及相關原材料修理和更換勞務或公共服務。
(3)購買運費(不含人民幣)、原材料修理和更換勞務，或現有產品和非正常傷亡的成品所消耗的運輸業公共服務。
(4)公認的客運服務。(因為單程票是一個人的名字，很難取得專用發票，預定營改后不能扣)
第25條:...個人消費，包括納稅人的娛樂。……。 "
競爭規則4:單獨采購建筑材料一般比承包材料更不利
如果某公司(乙方)需要安裝工程附屬建筑，提交建設單位(甲方)的工程施工明細如下:材料含稅價格117萬元(增值稅率17%)，安裝人工及租金10萬元，合同價150萬元。
1.在集中營改革之前:
如何合法避稅？甲方應支付
增值稅
150 * 3% *(1+1.2%)= 45540元
甲方三德= 150-117-10-4.554 = 184460元。
2、
用增值稅取代營業稅
后來:
(1)承包勞務和材料
假設5月1日
用增值稅取代營業稅
之后，乙方仍向公司出價150萬元。
銷項稅額= 150/1.11 * 11% = 148649元。
甲方應繳納的增值稅為= 148，649-17 =-21，351元，為當期增值稅的抵稅。
甲方“三好”150-14.8649-100-10 = 251351元。
如何合法避稅乙方支付的支票流出150萬元，其中進項稅148649元，中小企業實際成本1351351元。
(2)承包商不包裝材料
但如果全部材料由公司單獨采購117萬元，則進項稅額為17萬元；另外，150-117 = 33萬元支付給建設單位。
甲方的銷項稅額為33/1.11 * 11% = 32703元，即甲方應繳納的增值稅..
甲方三德= 33-3.2703 *(1+1.2%)-10 = 196905元。
乙方支付的支票流出金額為人民幣150萬元，其中增值稅抵扣的進項稅額為:
17+3.2703 = 202，703元。
乙方具體項目的建設和生產成本為人民幣1，297，297元(1，500-202，703)。
相關條件如下表所示:
營改增前后，兩國的生產成本都比較好
根據上述情況:
營改增后，兩國工程建設合同稅率下降，乙方生產成本下降，甲方三德上升；
如何合法避稅營改增后，如果乙方材料單獨采購(材料增值稅率應低于11%)，工程建設生產成本會低于如何合法避稅。
綜上所述，營改增后，中小企業在固定廠商匯率時可以參考下表:
制造商固定匯率競爭規則表
注:一般納稅人含稅進價為A，零星納稅人進價為b。
