案例介紹:
a 2015年公司年收入80萬，生產(chǎn)成本60萬，收入20萬。之后，工商行政管理局認定該公司違反《不正當競爭法》，認定其收入20萬元為非法收入，予以沒收。公司在財務上對負責人負責
行政機關(guān)兼營辦理2015年度企業(yè)所得稅申報時，罰沒的20萬元能否在企業(yè)所得稅前扣除？a公司認為這是經(jīng)營管理上的損失。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的明確規(guī)定，可以采取罰沒方式稅前扣除。這種觀點本質(zhì)上有一定的誤區(qū)。“沒收非法所得”不得稅前扣除。
金融事務
一般來說，在處理的時候。
案例研究:
根據(jù)
所得稅
該法第八條《司法部、商務部關(guān)于企業(yè)資本損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)和《企業(yè)資本損失所得稅稅前扣除必要管理辦法》(商務部2011年第25號新聞稿)明確規(guī)定，“經(jīng)營管理損失”一般是指企業(yè)在與取得應納稅所得額相關(guān)的制造、經(jīng)營、管理和娛樂活動中發(fā)生的特定資本損失。而“資本”是指企業(yè)擁有或控制的，用于經(jīng)營管理娛樂活動的資本。媒體報道稱，《行政處罰法》及相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定“沒收違法所得”是指行政機關(guān)將違法人取得的違法所得非法適用于國家法律法規(guī)給予的案件調(diào)查，強行剝奪違法所得財產(chǎn)權(quán)的處罰方式。由此可見，被縣市政府非法認定為“非法所得”的資金，其性質(zhì)是被強制無償收歸國有的，不屬于企業(yè)擁有或控制的“資本”，可以稱之為“資本損失”。因此，公司沒收的20萬元不屬于“經(jīng)營管理損失”，按照“經(jīng)營管理損失”不在所得稅前扣除。
到目前為止，對非法收入認定的立法還沒有具體明確的規(guī)定。2009年實施的《工商行政管理機關(guān)違法行為刑事案件中認定違法所得的必要性》第二條和第九條明確規(guī)定，工商行政管理機關(guān)認定違法所得的基本標準是“利潤論”標準，即應當具體獲得的、可以預期和預見的利潤，與違法生產(chǎn)成本和違法支出的稅收無關(guān)，方可認定。中華民族的司法機關(guān)和行政事務的行政機關(guān)，仍然提倡“營利性”原則。認定非法所得的問題是準確界定非法人的合法財產(chǎn)和非法個人財產(chǎn)所必需的。違法所得一旦被具體行政機關(guān)非法認定、沒收，就可以稱之為企業(yè)“合法財產(chǎn)”的“損失”。另外根據(jù)”
所得稅
該法第六條及實施法第二十二條、第二十七條明確規(guī)定“沒收非法所得”與企業(yè)所得稅應納稅所得額及稅前扣除費用無關(guān)。顯然，計算應納稅所得額沒有困難。據(jù)此，a公司沒收的20萬元，不得按“罰沒款損失”在所得稅前扣除。
綜上所述，案例A中，公司非法確認并沒收的20萬元收入與2015年企業(yè)所得稅應納稅所得額及允許稅前扣除的費用無關(guān)。顯然不存在“計算應納稅所得額”的問題。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，不允許稅前扣除。
案例揭示:
在公共政策中，“罰沒違法所得”能否在避稅前從企業(yè)所得稅中扣除，主要集中在如何認定“罰沒違法所得”以及是否納入“罰沒款損失”的范圍。根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅的基本原則，我國司法機關(guān)和行政機關(guān)認定非法所得的基本標準仍然是“利潤理論”標準。顯然，“沒收非法所得”不存在“計算應納稅所得額”的問題。因此，建議相關(guān)機構(gòu)在非稅前扣除范圍內(nèi)明確界定“罰沒款損失”，并具體說明“沒收非法所得”的認定及其稅前不扣除的基本權(quán)利，便于實際操作，避免稅收征管糾紛。
