一，小企業(yè)和微利企業(yè)的前提
小型微利企業(yè)是指不受國家限制或禁止，并滿足以下前提條件的企業(yè):
避稅方法
二是小企業(yè)和微利企業(yè)稅收優(yōu)惠
(一)2017年1月1日至2019年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)所得，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)在一年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，如果很難判斷以前的繳納是否符合小型微利企業(yè)的前提，可以根據(jù)今年第四季度最后一次繳納的預(yù)繳審批情況暫予判斷。
符合條件的小型微利企業(yè)，可在預(yù)繳企業(yè)所得稅時和本年內(nèi)，通過填寫納稅申報表的相關(guān)明細(xì)，享受減半征稅政策，無需特別備案。
(二)企業(yè)所得稅年度預(yù)繳，按照下列明確規(guī)定享受減半征稅政策:
1、審計催收企業(yè)。上一繳費年度為合格小型微利企業(yè)，按以下明確規(guī)定辦理:
(1)根據(jù)具體利潤額提前，累計具體收入提前不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；
②按上年應(yīng)納稅所得額平均金額預(yù)繳的，可享受預(yù)繳時減半征稅的政策。
2、固定費率代收企業(yè)。最后一個繳費年度是合格的小型微利企業(yè)。提前還款時累計應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可享受減半征稅政策。
3、定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅的政策，明確規(guī)定需要降低限額，負(fù)責(zé)人
金融事務(wù)
根據(jù)程序的變化，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)收集原必要的。
4.如果上一繳納年度是不符合小微利企業(yè)前提的企業(yè)，且預(yù)定年度符合要求，且預(yù)繳時累計具體收入或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可享受減半避稅法的稅收政策。
5.對當(dāng)年新設(shè)立的企業(yè)，在預(yù)定年度內(nèi)符合小、微利企業(yè)的前提下，提前還款時累計具體收入或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可享受減半征稅政策。
(三)按照“國家學(xué)會
金融事務(wù)
根據(jù)我局《關(guān)于小微利企業(yè)所得稅擴(kuò)大外商投資范圍稅收征管難點問題的實施意見》的新聞稿(商務(wù)部2017年第23號新聞稿)，小微利企業(yè)應(yīng)享受2017年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅，不享受減半征稅政策，應(yīng)從下季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅中扣除。
< 避稅方法p>第三，小型微利企業(yè)提前納稅申報
強(qiáng)制性納稅申報:
(1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報表》(甲級，2015年版)
(二)附圖3《所得稅減免稅明細(xì)表》
填道:
(1)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報表》(a類，2015年版)中“是否符合小型微利企業(yè)要求”一欄勾選“是”。
(2)填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報表》(2015年版)第2行“符合條件的小規(guī)模微利企業(yè)”和第3行“其中:減半征稅”中“特定利潤額”和15%公式_的金額。
為什么是具體利潤乘以15%，因為沒有免稅政策的具體應(yīng)納稅額=具體收入*25%，如果享受了政策，那么具體應(yīng)納稅額=具體收入*50%*20%，兩者的差額=具體收入*15%就是免稅部分
(3)《所得稅減免稅明細(xì)表》中的相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)納入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報表》(2015年版A類)第12行。
(4)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報表》(2015年版甲類)第17行“本月(季)應(yīng)納(退)特定所得稅”累計金額的統(tǒng)計數(shù)據(jù)納稅。
四.案例解決
案例一:某企業(yè)2017年符合小規(guī)模微利企業(yè)前提。第四季度累計比利潤0元，第一季度累計比利潤50萬元。第二季度納稅申報表如下:
《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報表》(甲級，2015年版)
附圖3所得稅減免稅明細(xì)表
案例二:某企業(yè)2017年第一季度滿足小微利企業(yè)前提，累計具體利潤10萬元，享受小微利企業(yè)
稅收折扣
15000元，第一季度累計具體利潤60萬元，超過了微利企業(yè)的國際標(biāo)準(zhǔn)，不符合微利企業(yè)的前提。第二季度納稅申報表如下:
《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報表》(甲級，2015年版)
附圖3所得稅減免稅明細(xì)表
案例避稅方法三:某企業(yè)2017年第一季度累計特定利潤為40萬元。由于開放政策尚未出臺，預(yù)留不符合小微利企業(yè)的前提，不享受小微利企業(yè)
稅收折扣
第一季度累計具體利潤50萬元，符合小微利企業(yè)前提，所以第二季度納稅申報表如下:
中華民國
所得稅
月度(季度)預(yù)繳稅金申報表(A類，2015年版)
附圖3所得稅減免稅明細(xì)表
動詞 （verb的縮寫）會計處理
這類似于暫時性差異，必要的減免稅相當(dāng)于將利潤總額轉(zhuǎn)為應(yīng)納稅所得額，是永久性差異，因此需要根據(jù)計算結(jié)果計入所得稅費用。
比如企業(yè)A在2016年第三季度實現(xiàn)利潤總額1.8萬元，假設(shè)沒有其他支付變動。應(yīng)納稅所得額=18000x50%=9000(一半計入應(yīng)納稅所得額)，應(yīng)納稅額=9000x20%=1800(按20%計稅)。
應(yīng)計所得稅:
借:所得稅費用1800
貸方:應(yīng)付稅-應(yīng)付
所得稅
1800
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用:
借:今年收入1800
貸方:所得稅費用為1800
納稅:
借款:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅1800
貸款:利息1800
