大家一天到晚關(guān)注與稅收相關(guān)的政策法規(guī)。有些增值稅可能是因為公司經(jīng)營管理的業(yè)務(wù)因素，我們短期內(nèi)不會遇到，甚至有些增值稅一次也不會遇到，比如耕地占用稅、資源稅、茶葉稅等。但作為稅務(wù)從業(yè)者，理解他們是非常合適的，這樣才不會“少用稅恨”。
現(xiàn)在和大家談?wù)劯卣加枚惖南嚓P(guān)政策，希望能給大家一點了解。
問題一
耕地占用稅的納稅人是誰？
回答:
占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)項目的單位或者個人繳納耕地占用稅。
問題2
付款人是誰？
回答:
本辦法所稱房屋建筑包括建筑工程建筑和建筑物，建筑工程水利協(xié)會公共設(shè)施除外。
本辦法所稱單位包括中小企業(yè)、企事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍事單位和其他單位；“一人”包括集體工商戶、農(nóng)村居民承包經(jīng)營戶和他人。如何在網(wǎng)上報稅
Q 3
什么是耕地？
回答:
耕地是指用于種植農(nóng)作物的耕地。
Q 4
耕地占用稅怎么交？
回答:
耕地占用稅以納稅的村民小組為基礎(chǔ)，按照明確規(guī)定的適用稅額重復(fù)征收。
應(yīng)納稅比例為:具體占用的村組(平方米)×適用稅額。
Q 5
耕地占用稅的適用稅額是如何明確界定的？
回答:
耕地占用稅的稅額適用于幅度稅:
如何進行網(wǎng)上報稅
(一)耕地面積不超過1畝的周邊地區(qū)(以縣級行政區(qū)劃為單位，下同)，每平方10元至50元；
(二)耕地面積超過1畝但不超過2畝的周邊地區(qū)，每平方為8元至40元；
(三)耕地面積超過2畝但不超過3畝的周邊地區(qū)，每平方為6元至30元；
(四)周邊地區(qū)3畝以上耕地的國民生產(chǎn)總值，每平方為5元至25元。
問題六
耕地占用稅什么時候交？
回答:
納稅主體應(yīng)當自收到農(nóng)用地管理機構(gòu)的農(nóng)用地轉(zhuǎn)用批準文件之日起30日內(nèi)審批繳納耕地占用稅。
單獨新建建設(shè)項目占用耕地的，在接到農(nóng)用地管理機構(gòu)建設(shè)項目公共設(shè)施協(xié)議后30日內(nèi)繳納稅費。
經(jīng)批準占用耕地的，應(yīng)當在具體占用耕地后30日內(nèi)繳納稅款。
Q 7
耕地占用稅在哪里繳納？
回答:
耕地占用稅是大多數(shù)稅務(wù)機關(guān)征收的。
被通知單位或一人兼營辦理占用耕地手續(xù)時，農(nóng)用地管理機構(gòu)應(yīng)進行網(wǎng)上報稅，同時通知大部分耕地居民的同級稅務(wù)機關(guān)。被允許占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當在接到農(nóng)用地管理機構(gòu)通知后30日內(nèi)繳納耕地占用稅。農(nóng)用地管理機構(gòu)應(yīng)當以耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證等相關(guān)文件的形式，出具建設(shè)項目公共設(shè)施協(xié)議。
Q 8
除了耕地，還有哪些公共設(shè)施需要繳納耕地占用稅？
回答:
占用公園、森林、灘涂、水利協(xié)會公共設(shè)施、養(yǎng)殖水域、紅樹林等農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)項目的，耕地占用稅在《耕地占用法》中有明確規(guī)定，適用稅額可以低于當?shù)馗卣加枚惖倪m用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市CPPCC或者其常務(wù)委員會明確確定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和中華人民共和國國務(wù)院備案。
Q 9
耕地占用稅有哪些稅種？外資？
回答:
一、下列情況免征或減征耕地占用稅:
(一)軍事基地、學(xué)校、小學(xué)、政府福利機構(gòu)、診所占用的耕地，免征耕地占用稅；
(二)鐵路線路、公路鐵路線、機場跑道、機場如何進行網(wǎng)上納稅申報，港口、航道、水利等如何占用耕地，耕地占用稅可以免征、減征，具體辦法由中華人民共和國國務(wù)院明確規(guī)定；
(三)中華人民共和國國務(wù)院可以根據(jù)五年規(guī)劃和社會發(fā)展需要，明確規(guī)定免征或者減征耕地占用稅的其他情形，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
二、農(nóng)村建房減免耕地占用稅:
(一)農(nóng)村地區(qū)在國際明確規(guī)定的標準內(nèi)占用耕地，建設(shè)自住住宅區(qū)的，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
(2)農(nóng)村經(jīng)批準搬遷或經(jīng)批準整體搬遷后，將原有田地恢復(fù)耕種，如何進行網(wǎng)上報稅。新增居住區(qū)占用耕地不超過原耕地總面積的，免征耕地占用稅；超過原耕地總面積的，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
(三)農(nóng)村居民、革命烈士家屬、殘疾軍官和貧困困難的農(nóng)村地區(qū)，在公共設(shè)施國際標準范圍內(nèi)的新增居住區(qū)，確有繳納耕地占用稅困難的，可以免征或者減征耕地占用稅。具體辦法由省、自治州、CPPCC或其常務(wù)委員會明確規(guī)定。
問題10
耕地占用稅有哪些類似的明文規(guī)定？
回答:
在深圳經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)及周邊經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，特別是耕地占GDP比重較小的地區(qū)，可能需要增加適用稅額，但最低增幅不得超過當?shù)剡m用稅額的50%。
占用基本農(nóng)田的，在當?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上增加50%的適用稅額。
占用基本農(nóng)田以外的優(yōu)質(zhì)耕地，可能需要增加適用稅額，但最低增加不得超過當?shù)剡m用稅額的50%。
政策基礎(chǔ)
1.中華人民共和國國務(wù)院于2007年12月1日發(fā)布
中華民國農(nóng)地占用稅組織法
2.國家司法研究所2017年1月16日
金融事務(wù)
局印發(fā)《中華人民共和國耕地占用法(征求意見稿)》征求意見
