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「如何為企業合理避稅」陳建：20國集團加強國際反避稅合作是大勢所趨

更新時間：2021-03-22 17:05:08

加強稅收控制和打擊跨境避稅的國際權力斗爭進入了一個新時代。最近20國控股公司重新推出的“稅基侵蝕和利潤轉移”新方案，對單一經濟發展中娛樂活動豐富的國家不利，而對全球各大激增的商業中心和“避稅地獄”則是巨大的損失。

根據20國控股公司墨爾本峰會聲明，國際社會將采取行動確保國際稅收體系的公平，到2015年初完成15項聯合行動，共同打擊跨國公司避稅行為。這標志著加強稅收控制和打擊跨境避稅的國際權力斗爭進入了一個新時代。

現行的個人所得稅國際競爭規則是在20世紀第二次世界大戰結束后制定的，已經運行了近百年，適用于解決現代經濟發展時期企業如何合理避稅的問題。然而，隨著經濟發展自由化的深入和持續發展，稅收跨國經營管理的國際特赦與稅收管理邊界之間的矛盾日益突出。

迄今為止，跨國公司通過轉移價格來轉移利潤

高等國家早就廣泛使用了。這種避稅行為是跨國公司在社會上缺乏法律責任的表現，嚴重回避了中小企業“道德如何為企業合理避稅”的問題。隨著國家間的制度性差異，特別是“避稅地獄”等低稅零稅率“低洼”的存在，跨國公司的跨境利潤轉移會在一定程度上侵蝕獨立國家的稅基。其中，發達國家更容易成為跨國公司利潤轉移的受害者，因為稅收和立法制度中的安全漏洞相對較小。通過可行性估計，一些非營利組織發現，從發達國家轉移的利潤每年超過350億美元。

此外，近年來，國際反避稅軍事行動層出不窮。2009年4月，由20家控股公司組成的曼徹斯特峰會呼吁采取措施打擊跨境避稅。2010年5月，經合組織和歐洲議會響應20國控股公司的號召，根據稅務軍事情報交換標準，以公約的方式修訂了1988年締結的《多邊稅務管理和互助國際公約》。截至目前，全球已有60多個國家簽署或承諾簽署該國際公約，該公約已逐漸成為國際稅收征管協調和打擊跨境避稅的標準。

2014年5月，在今年的經合組織副部長和副主席會議上，40多個國家和周邊地區共同簽署了《金融事務數據交換系統獨立性宣言》，承諾實施外匯交易數據系統將交換打擊金融欺詐的世界標準。根據《獨立宣言》，國家和司法機關無權從國家和司法機關管轄范圍以外的銀行收集所有金融信息，也無權每年與其他中央政府和行政區系統交換數據。

20國控股公司最近重啟的名為“稅基侵蝕和利潤轉移”的新計劃主要分為三個細節:處理稅基侵蝕和利潤轉移的正式政策；辦公室和轉移價格政策；稅收協定政策；統計數據收集和流動政策。其目標是完善國際金融體系，確保各司法機關管轄的稅收在本質上與“商業價值創造”和經濟發展及娛樂活動相關。不難看出，這一方案整體上對單一經濟發展中娛樂活動豐富的國家是不利的，對世界各大激增的商業中心和“避稅地獄”是巨大的損失。

當然，聯合行動的大部分政策還需要一至兩周的時間才能落實，而這些政策可能需要更長的一周時間才能幾乎付諸實施。然而，這些旨在建立公平的國際稅收社會秩序的措施仍然是僅次于上個世紀國際稅收制度改革的第二項措施。對于跨國公司來說，檢查當前的財務安排無疑已經成為一項重要的任務。加強國際反避稅合作伙伴、提高國際反避稅標準、阻斷跨國公司避稅渠道已成為大勢所趨。

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