「小規(guī)模如何合理避稅」關(guān)聯(lián)申報(bào)、國(guó)別報(bào)告、同期資料準(zhǔn)備是什么？與哪些企業(yè)有關(guān)？
國(guó)家研究所
金融事務(wù)
局關(guān)于歷年改進(jìn)相關(guān)申報(bào)和信息管理工作的新聞稿(國(guó)家學(xué)會(huì)
金融事務(wù)
我局2016年第42號(hào)新聞稿(以下簡(jiǎn)稱(chēng)42號(hào)新聞稿)對(duì)歷年關(guān)聯(lián)交易申報(bào)和信息準(zhǔn)備工作做了新的明確規(guī)定。2017年是42號(hào)新聞稿實(shí)施的第一年，所以最近討論了很多稅收問(wèn)題。
相關(guān)申報(bào)是什么？哪些企業(yè)需要做關(guān)聯(lián)申報(bào)？如何申報(bào)關(guān)聯(lián)？還有國(guó)別報(bào)告，歷年資料準(zhǔn)備，一系列難題。別擔(dān)心，邊肖會(huì)帶你去學(xué)習(xí)的。
< 小規(guī)模如何合理避稅p>一、相關(guān)聲明
1.哪些企業(yè)需要提交《中華民國(guó)企業(yè)小規(guī)模避稅相關(guān)業(yè)務(wù)交易報(bào)告表》(2016年版)？
回答:
在廣州市國(guó)家稅務(wù)局、廣州市地方稅務(wù)局企業(yè)個(gè)人所得稅征收管理范圍內(nèi)，實(shí)行查賬征收的村民企業(yè)和在全國(guó)范圍內(nèi)設(shè)立政府機(jī)構(gòu)、開(kāi)展娛樂(lè)活動(dòng)并如實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)個(gè)人所得稅的非居民企業(yè)，符合下列兩種情況之一的，應(yīng)進(jìn)行相關(guān)申報(bào):
(一)本年度與關(guān)聯(lián)方有業(yè)務(wù)往來(lái)。
(二)本年度與關(guān)聯(lián)方無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號(hào)新聞稿第五條要求的，需提交國(guó)別報(bào)告。
企業(yè)如果本年度與關(guān)聯(lián)方無(wú)任何業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合報(bào)送國(guó)家報(bào)告的前提，可以不進(jìn)行相關(guān)申報(bào)。
2.是什么關(guān)系？
回答:
如果一個(gè)企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個(gè)人有下列關(guān)系之一，則構(gòu)成第42號(hào)新聞稿所稱(chēng)的關(guān)聯(lián)關(guān)系:
(1)一方必須或間接持有另一方至少25%的股權(quán)；兩國(guó)作為必要或間接第三方持有的股份達(dá)到25%以上。
一方通過(guò)中介間接持有另一方股權(quán)的，只要其對(duì)中介的持股比例達(dá)到25%以上，其對(duì)另一方的持股比例按照中介對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。
有母女、直系血親、兄弟姐妹等撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個(gè)以上第三人共同持有同一企業(yè)股份的，在確定關(guān)系時(shí)一并計(jì)算持股比例。
(2)兩國(guó)之間存在股權(quán)關(guān)系或均為第三方股東。雖然持股比例不符合第(1)項(xiàng)的明確規(guī)定，但兩國(guó)之間的貸款資金總額占任何一方實(shí)收資產(chǎn)的50%以上，或一方貸款資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保(獨(dú)立銀行之間的貸款或擔(dān)保除外)。
(3)兩國(guó)之間存在股權(quán)關(guān)系，或者都是第三方股東。雖然持股比例不符合第(1)項(xiàng)的明確規(guī)定，但一方的制造、經(jīng)營(yíng)、管理和娛樂(lè)活動(dòng)只有在另一方提供專(zhuān)利使用權(quán)、INN新技術(shù)、專(zhuān)利權(quán)和著作權(quán)的情況下才能長(zhǎng)期進(jìn)行。
(4)兩國(guó)之間存在股權(quán)關(guān)系，或者都是第三方股東。雖然持股比例不符合第(1)項(xiàng)的明確規(guī)定，但一方的買(mǎi)賣(mài)、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)管理和娛樂(lè)活動(dòng)由另一方控制。上述控制是指一方無(wú)權(quán)決定另一方的財(cái)務(wù)和管理政策，可以從另一方的小規(guī)模管理和合理避稅娛樂(lè)活動(dòng)中獲取個(gè)人利益。
(五)一方三分之二的常務(wù)董事或三分之二的高級(jí)管理人員(包括香港證券交易所監(jiān)事會(huì)保密秘書(shū)、總經(jīng)理、經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)及公司章程規(guī)定的其他工作人員)由另一方委派或委派，或同時(shí)擔(dān)任另一方的常務(wù)董事或高級(jí)管理人員；或兩國(guó)2/2的常務(wù)董事或2/2的高級(jí)管理人員由第三方任命或指派。
(6)有母女、直接亂倫、嫂子等撫養(yǎng)撫養(yǎng)關(guān)系的兩個(gè)第三人，分別與兩國(guó)有第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng)關(guān)系之一的。
(7)兩國(guó)在本質(zhì)上有其他公共利益。
同時(shí)，如果上述第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng)的關(guān)系僅因國(guó)家持股或董事總經(jīng)理和高級(jí)管理人員由國(guó)有企業(yè)管理機(jī)構(gòu)任命而存在，不構(gòu)成所謂的關(guān)聯(lián)關(guān)系。
3.企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易主要有哪些類(lèi)別？
回答:
關(guān)聯(lián)方交易主要包括:
(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)或財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括產(chǎn)品、新產(chǎn)品、住宅、交通工具、工廠、機(jī)械設(shè)備等。
(2)金融工具轉(zhuǎn)讓。金融工具包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收債券、其他應(yīng)收賬款、股權(quán)投資、產(chǎn)權(quán)融資和衍生債券形成的資本等。
(3)資產(chǎn)所有權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移。資產(chǎn)包括專(zhuān)利、INN新技術(shù)、商標(biāo)注冊(cè)、專(zhuān)利權(quán)、服裝品牌、客戶(hù)名單、銷(xiāo)售渠道、授權(quán)特許、中央政府許可、版權(quán)等。
(4)資金的資本。資金包括各種長(zhǎng)短期貸款資金(含控股公司資金池)、擔(dān)保費(fèi)、各種計(jì)息預(yù)付款和延期付款等。
(5)勞務(wù)交易。勞動(dòng)力包括消費(fèi)者市場(chǎng)調(diào)查結(jié)果、營(yíng)銷(xiāo)策劃、全權(quán)委托、設(shè)計(jì)、討論、行政事務(wù)管理、新技術(shù)公共服務(wù)、合同開(kāi)發(fā)、維護(hù)、立法公共服務(wù)、人事管理、
審計(jì)
、招聘、培訓(xùn)、集中采購(gòu)等。
4.相關(guān)申報(bào)需要申報(bào)哪些細(xì)節(jié)？
回答:
2016版相關(guān)納稅申報(bào)表包括22張圖紙，分為三部分:
(1)基礎(chǔ)數(shù)據(jù):包括《報(bào)告企業(yè)數(shù)據(jù)表》、《中華民國(guó)企業(yè)當(dāng)年關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)交易匯總表》、《關(guān)系表》，共3表；
(2)關(guān)聯(lián)方交易數(shù)據(jù):包括有形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易表、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易表、有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表和資產(chǎn)所有權(quán)交易表
國(guó)際融資
共有13個(gè)表，包括資本交易表、資本支出表、相關(guān)勞務(wù)表、權(quán)益融資表、生產(chǎn)成本分?jǐn)倕f(xié)議表、內(nèi)部現(xiàn)金支付表、對(duì)外關(guān)聯(lián)方數(shù)據(jù)表、本年度關(guān)聯(lián)方交易財(cái)務(wù)狀況研究表(申報(bào)企業(yè)個(gè)別流程數(shù)據(jù))和本年度關(guān)聯(lián)方交易財(cái)務(wù)狀況研究表(申報(bào)企業(yè)合并流程數(shù)據(jù))。
(3)國(guó)別報(bào)告表:包括國(guó)別報(bào)告-營(yíng)業(yè)娛樂(lè)活動(dòng)收入、稅收和收入國(guó)別分布表(英文)、國(guó)別報(bào)告-跨國(guó)企業(yè)控股公司核心成員單一列表、國(guó)別報(bào)告-跨國(guó)企業(yè)控股公司核心成員單一列表(英文)、國(guó)別報(bào)告-附加說(shuō)明表和
5.何時(shí)進(jìn)行相關(guān)申報(bào)？
回答:
2017年5月31日終了，企業(yè)應(yīng)就2016年本年度的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)本年度企業(yè)關(guān)聯(lián)交易報(bào)告表(2016年版)》。
6.如何通過(guò)電子稅務(wù)申報(bào)？
回答:
企業(yè)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)登錄廣州市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站(http.szgs.edu .網(wǎng)站)，點(diǎn)擊“新增電子稅務(wù)功能主門(mén)”，輸入相關(guān)登錄數(shù)據(jù)，進(jìn)入電子稅務(wù)，選擇“基本功能導(dǎo)航”->“納稅申報(bào)/流程報(bào)告”->“中華民國(guó)企業(yè)本年相關(guān)業(yè)務(wù)交易報(bào)告表(2016年版)”后進(jìn)入申報(bào)界面；或者通過(guò)電子稅務(wù)首頁(yè)“本月如何合理小規(guī)模避稅”點(diǎn)擊“申報(bào)”進(jìn)入申報(bào)界面。
二.關(guān)于國(guó)家報(bào)告
1.哪些企業(yè)需要提交國(guó)別報(bào)告？
回答:
有下列情形之一的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，在提交本年度關(guān)聯(lián)交易報(bào)告單時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)國(guó)別報(bào)告:
(1)村民企業(yè)是跨國(guó)控股公司的最后一家控股企業(yè)，上一財(cái)年合并資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)收入總額超過(guò)55億元。
最終控股公司是指能夠合并跨國(guó)控股公司所有核心成員的單一資產(chǎn)負(fù)債表，且不能被其他企業(yè)納入合并資產(chǎn)負(fù)債表的企業(yè)。
單一核心成員應(yīng)包括:
1)具體信息已包含在跨國(guó)控股公司的任何單一合并資產(chǎn)負(fù)債表中。
2)對(duì)于任何持有單一股份的小型跨國(guó)控股公司，按照公開(kāi)發(fā)布的金融市場(chǎng)交易要求，應(yīng)納入跨國(guó)控股公司合并資產(chǎn)負(fù)債表的，如何合理避稅。
3)不包括在跨國(guó)控股公司的任何單一合并資產(chǎn)負(fù)債表中，僅僅是因?yàn)槠錁I(yè)務(wù)數(shù)量高或有必要。
4)獨(dú)立計(jì)算和編制資產(chǎn)負(fù)債表的辦事處。
(二)村民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)控股公司指定為國(guó)家報(bào)告報(bào)送企業(yè)。
2.填寫(xiě)國(guó)家報(bào)告應(yīng)采用什么會(huì)計(jì)準(zhǔn)則？
回答:
跨國(guó)控股公司應(yīng)按照各核心成員單一挪威政府的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則填寫(xiě)國(guó)別報(bào)告的相關(guān)文件。
3.國(guó)家報(bào)告填寫(xiě)應(yīng)該用什么語(yǔ)法？
回答:
國(guó)別報(bào)告要用中文和英文填寫(xiě)，即《國(guó)別報(bào)告-營(yíng)業(yè)娛樂(lè)活動(dòng)收入、稅金、稅金國(guó)別分布表》等三種英文表格要用英文填寫(xiě)；《國(guó)別報(bào)告-收入、稅收和收入的商業(yè)和娛樂(lè)活動(dòng)國(guó)別分布表》(英文)等三種表格應(yīng)以英文填寫(xiě)。如果部分沒(méi)有英文名稱(chēng)或中文名稱(chēng)，企業(yè)應(yīng)單獨(dú)翻譯，并在國(guó)別報(bào)告-附加說(shuō)明表中說(shuō)明。
4.哪些企業(yè)可以免填國(guó)別報(bào)告？
回答:
最后，控股公司是中國(guó)村民企業(yè)的跨國(guó)控股公司。如果關(guān)于如何合理小規(guī)模避稅的數(shù)據(jù)涉及到國(guó)家所的安全，可以根據(jù)主管部門(mén)的明確規(guī)定，免報(bào)部分或全部關(guān)于如何合理小規(guī)模避稅的國(guó)家報(bào)告。
企業(yè)數(shù)據(jù)涉及國(guó)家機(jī)構(gòu)安全，申請(qǐng)免報(bào)部分或全部關(guān)于如何合理避稅的小規(guī)模國(guó)家報(bào)告的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料。
三.過(guò)去幾年的信息
1.歷年的資料是什么？
回答:
歷年資料分為三類(lèi)文獻(xiàn)，整體文獻(xiàn)、局部文獻(xiàn)和類(lèi)似文獻(xiàn)。每種文件都有準(zhǔn)備前提。企業(yè)只要滿(mǎn)足一類(lèi)文件的編制前提，就要根據(jù)自身情況編制相應(yīng)的歷年信息文件。存在企業(yè)準(zhǔn)備多個(gè)文檔的風(fēng)險(xiǎn)。
2.哪些企業(yè)需要準(zhǔn)備總體文檔？
回答:
符合下列條件之一的企業(yè)應(yīng)編制總體文件:
(1)今年發(fā)生港口關(guān)聯(lián)交易，企業(yè)最后一家合并資產(chǎn)負(fù)債表的控股公司屬于集團(tuán)公司，集團(tuán)公司已經(jīng)編制了整體文件。
(2)本年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元人民幣。
3.哪些企業(yè)需要準(zhǔn)備地方文件？
回答:
本年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列前提條件之一的企業(yè)，應(yīng)編制本地文件:
(1)有形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來(lái)料加工業(yè)務(wù)按本年外貿(mào)申報(bào)價(jià)格計(jì)算)超過(guò)2億元。
(2)
國(guó)際融資
資金轉(zhuǎn)移金額超過(guò)1億元。
(3)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。
(四)其他關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)4000萬(wàn)元人民幣。
4.哪些企業(yè)需要準(zhǔn)備類(lèi)似的文件？
回答:
類(lèi)似文檔包括生產(chǎn)成本分?jǐn)倕f(xié)議類(lèi)似文檔和資產(chǎn)回歸類(lèi)似文檔。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行生產(chǎn)成本分?jǐn)倕f(xié)議時(shí)，應(yīng)當(dāng)就生產(chǎn)成本分?jǐn)倕f(xié)議的類(lèi)似事項(xiàng)編制文件。企業(yè)關(guān)聯(lián)債務(wù)資本比率超過(guò)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)比率的，需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易準(zhǔn)則，并編制資產(chǎn)回歸類(lèi)似事項(xiàng)的文件。
5.哪些企業(yè)歷年免于編制信息？
回答:
企業(yè)符合下列條件之一的，可免于歷年編制全部或部分信息:
(一)企業(yè)實(shí)施預(yù)約定價(jià)安排的，不得編制涉及預(yù)約定價(jià)安排的關(guān)聯(lián)交易的地方文件和類(lèi)似文件，關(guān)聯(lián)交易額度不計(jì)入歷年小規(guī)模合理避稅場(chǎng)所信息手冊(cè)的關(guān)聯(lián)交易額度。
(2)如果企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，則不得編制整體性文件、局部性文件及類(lèi)似文件。
6.這些年的資料什么時(shí)候準(zhǔn)備？
回答:
年度整體信息文件應(yīng)在集團(tuán)公司最后一個(gè)控股公司的財(cái)務(wù)年度結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)編制完成；當(dāng)?shù)匚募团c類(lèi)似事項(xiàng)相關(guān)的文件應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的次年6月30日前準(zhǔn)備好。應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，應(yīng)在30天內(nèi)提供歷年信息。
企業(yè)因不可抗力難以按期提供歷年信息的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供歷年信息。
