一般來說，中小企業(yè)在處理財務(wù)時，由于各種客觀或主觀因素，存在安全漏洞。在目前為止不利的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，這些安全漏洞就像手榴彈一樣立即引爆，讓中小企業(yè)的董事和財務(wù)人員徹夜難眠。本期中國稅務(wù)辯護(hù)律師為您解讀
金融事務(wù)
行政機(jī)關(guān)在查處稅收違法行為時可以追溯的周期間。
金融事務(wù)
在行政機(jī)關(guān)檢查的刑事案件中，95%以上存在財務(wù)問題。如此高的比例說明長期以來企業(yè)的財務(wù)處理存在明顯的安全漏洞，也與稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠追溯查處的時間較短有關(guān)。
設(shè)定稅務(wù)機(jī)關(guān)追溯調(diào)查的時限是正當(dāng)?shù)摹Ｊ紫龋悇?wù)機(jī)關(guān)在確認(rèn)納稅人的納稅義務(wù)和應(yīng)納稅額時，必須調(diào)查收集證據(jù)。如果周太長，稅務(wù)機(jī)關(guān)取證會遇到困難。其次，如果沒有明確規(guī)定追蹤納稅人欠繳或少繳稅款及其責(zé)任的期限，納稅人的納稅責(zé)任將在多年的立法威望中處于不確定和不平衡的狀態(tài)，從而對法律的穩(wěn)定和立法社會秩序產(chǎn)生負(fù)面影響。第三，這也是第一時間督促稅務(wù)機(jī)關(guān)行使基本權(quán)利，落實工作效率標(biāo)準(zhǔn)的需要。
在實踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對中小企業(yè)進(jìn)行財務(wù)檢查時，一般會在三年內(nèi)設(shè)定初檢。在檢查步驟中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)具體情況延長檢查時間。根據(jù)立法，稅務(wù)機(jī)關(guān)在某些情況下可以不受周數(shù)限制進(jìn)行跟進(jìn)。需要說明的是:
1、由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律責(zé)任，造成納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，納稅人的責(zé)任較重。相應(yīng)的，退稅期限只有三年，退稅范圍僅限于稅收，不加滯納金。
立法明確規(guī)定:
中華民國稅收條例
第五十二條因稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律責(zé)任，納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人在三年內(nèi)補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。納稅人、扣繳義務(wù)人因計算錯誤等錯誤未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在三年內(nèi)追繳稅款和滯納金；如有類似情況，追查期限可延長至五年。偷稅、抗稅或者騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳未繳或者少繳的稅款、滯納金或者騙稅款，不受前款規(guī)定的期限限制。
2.以上兩種類型中，稅款回收期限為三年或五年，稅款和滯納金計入回收范圍:
(一)因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等錯誤，未繳或者少繳稅款的；或者
(二)納稅人未進(jìn)行納稅申報，導(dǎo)致欠繳或者少繳應(yīng)納稅款的。
這種情況，比如納稅人報稅時少輸入一個“0”，導(dǎo)致少繳稅款；納稅人未能為一個人進(jìn)行納稅申報，導(dǎo)致不繳稅或少繳稅款的情況。
立法明確規(guī)定:
中華民國稅收條例
第五十二條因稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律責(zé)任，納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人在三年內(nèi)補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。納稅人、扣繳義務(wù)人因計算錯誤等錯誤未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在三年內(nèi)追繳稅款和滯納金；如有類似情況，追查期限可延長至五年。偷稅、抗稅、騙稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳或者少繳的稅款、滯納金或者騙稅款，不受前款規(guī)定的期限限制。
《關(guān)于追繳未核定稅款期限問題的批復(fù)》(國稅函[2009]326號)
稅收征管
該法第五十二條明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以因偷稅、抗稅、騙稅，暫緩征收欠繳或者少繳的稅款、滯納金或者騙取的稅款。
稅收征管
本法第六十四條第二款規(guī)定的納稅人不納稅或者少納稅的情形，不屬于偷稅、抗稅、騙稅。根據(jù)稅收征管法第五十二條明確規(guī)定的認(rèn)定，恢復(fù)期限一般為三年，類似情況可延長至五年。
3.此外，對于某些情況，立法明確規(guī)定不受征收期限的限制:
(1)偷稅、抗稅、騙稅。征收范圍包括稅收和滯納金；
(二)發(fā)現(xiàn)欠繳、少繳或欠繳稅款，包括經(jīng)納稅人認(rèn)可或稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的欠繳稅款。追繳范圍應(yīng)根據(jù)不繳、少繳或欠繳稅款的明確情況，并根據(jù)上述其他條件的追繳范圍確定。
這種情況，比如:納稅人通過在賬戶外設(shè)置賬戶來隱藏如何合理避稅；納稅人經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)少繳稅款，已經(jīng)進(jìn)行自查和納稅審批，但不按期繳納稅款的；稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)向納稅人下發(fā)了《財務(wù)處理決定書》，要求納稅人補(bǔ)繳稅款和滯納金，但納稅人不會如期繳納。
立法明確規(guī)定:
《
中華民國稅收條例
》
第五十二條因稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律責(zé)任，納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人在三年內(nèi)補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。納稅人、扣繳義務(wù)人因計算錯誤等錯誤未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在三年內(nèi)追繳稅款和滯納金；如有類似情況，追查期限可延長至五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其欠繳或少繳的稅款、滯納金或騙取的稅款。沒有前款規(guī)定的限制，公司如何合理避稅？《商務(wù)部關(guān)于欠稅追繳期困難問題的批復(fù)》(國稅函[2005]813號)
根據(jù)
中華民國稅收條例
”(以下簡稱《稅收征管法》)等稅收法律法規(guī)明確規(guī)定納稅人有違法納稅的責(zé)任。納稅人欠繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以非法征收，直至征收入庫，任何單位和個人不得免稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款沒有時間限制。
《稅收征管法》第五十二條明確規(guī)定了退稅的期限，是指由于稅務(wù)機(jī)關(guān)或者納稅人的法律責(zé)任，在一定期限內(nèi)沒有發(fā)現(xiàn)欠繳或者少繳稅款的，在公司合理避稅的期限過后，仍將退稅。納稅人已經(jīng)批準(zhǔn)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)查處欠稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不受本條規(guī)定的限制，應(yīng)當(dāng)非法緩繳稅款。
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)違反稅收法律、行政事務(wù)法規(guī)實施處罰及其他違法行為的，追究五年。
如納稅人構(gòu)成《中華人民共和國稅收征收條例》第六十三條規(guī)定的偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人盜竊公司合理避稅行為一次性處罰。
立法明確規(guī)定:
中華人民共和國行政處罰法
第二十九條違法行為不明2個月內(nèi)，仍給予違法行為處理。除非法律另有規(guī)定。前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生的月份起計算；如果存在相互違反法律的情況或持續(xù)處于穩(wěn)定狀態(tài)，則應(yīng)自行為結(jié)束之日起個月內(nèi)計算。
中華民國稅收條例
第八條違反稅收法律、行政事務(wù)法規(guī)，應(yīng)當(dāng)給予違法處罰的行為，五年內(nèi)不知道的，給予違法處罰。
5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對其他應(yīng)當(dāng)給予違法處理的行為實施違法處理的，應(yīng)當(dāng)以兩年為一個追償期。
立法明確規(guī)定:
中華人民共和國行政處罰法
第二十九條公司在2個月內(nèi)不知道如何合理避稅的，仍按違法行為處理。除非法律另有規(guī)定。前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生的月份起計算；違法行為有倒計時或者繼續(xù)處于穩(wěn)定狀態(tài)的，從行為結(jié)束時算起。
最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)每周“老賬上繳”截止時間表如下，供大家參考。
總結(jié):
稅務(wù)“老賬”現(xiàn)在能轉(zhuǎn)多久？一般來說，可以概括為三年、五年或無限期。在這樣一個經(jīng)歷過的“追溯期”下，企業(yè)財務(wù)和財務(wù)處理的合規(guī)性就顯得尤為重要。在金融檢查事件中，納稅人可以拿出限時彈藥，大力維護(hù)自己的權(quán)益。
