最遲到2016年，一個(gè)擁有多個(gè)住宅小區(qū)的人將不得不擔(dān)心如何繳納房地產(chǎn)稅。在此之前，只是謠言。
而那些火力發(fā)電廠、煉油廠、制藥公司，以及礦區(qū)和礦山的大部分管理者，在某種程度上，應(yīng)該開始為制造步驟中排放的廢水、廢氣甚至噪音買單。以前他們也交錢，但多是“排污費(fèi)”。
大家伙們是如何避稅的——在我國邊境行駛的大船，他們自1952年以來根據(jù)排水量繳納的稅款，可能會(huì)從之前海關(guān)制定的臨時(shí)規(guī)定更新為明年第一屆全國人民代表大會(huì)通過的單獨(dú)法令。
還有就是茶稅。作為2006年所有與畜牧業(yè)相關(guān)的稅收被取消后的唯一幸存者，它有望告別暫行條例，加入法律。
到2020年，也許現(xiàn)在的18稅會(huì)改為20稅，但大部分稅種的征稅范圍、征稅方式和征收方式將由月度立法明確規(guī)定。《經(jīng)濟(jì)發(fā)展觀察報(bào)》獲悉，財(cái)政部對(duì)稅收立法難點(diǎn)問題提出了安排，在考慮稅制改革項(xiàng)目進(jìn)展和具體立法管理工作的基礎(chǔ)上，將立法項(xiàng)目分為近期、后期和長期項(xiàng)目。
其中，房產(chǎn)稅、環(huán)保稅、茶葉稅、噸位稅立法，稅收征管法修訂，中央政府和中國個(gè)人如何為小企業(yè)合伙人避稅立法(溝通協(xié)議，即國-圖-品牌-中文拼音ip)，預(yù)算法實(shí)施立法的制定等都是近期的項(xiàng)目。
大部分金融界人士對(duì)《經(jīng)濟(jì)發(fā)展觀察報(bào)》表示，根據(jù)財(cái)政部的安排，近期項(xiàng)目是指2016年前研究起草并頒布的項(xiàng)目。
增值稅、營業(yè)稅、資源稅、契稅、耕地占用稅、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、貨車購置稅等的立法管理。屬于后來的項(xiàng)目。此外，后期的立法項(xiàng)目包括修訂《個(gè)人所得稅法》和制定非稅收入條例。而與預(yù)算法享有同等威望的“中央政府間財(cái)政條款”，是一個(gè)常年項(xiàng)目。“新稅要先立法再開征，比如房地產(chǎn)法、環(huán)保法。例如，原有的增值稅將在營地改革完成并投入運(yùn)行后的下一年作為一項(xiàng)單獨(dú)的法令制定。因此，2015年和2016年將是稅收立法的高峰期。”北京大學(xué)法學(xué)院財(cái)稅法研究所副所長石全文告訴《經(jīng)濟(jì)發(fā)展觀察報(bào)》。
“立法是提高立法水平的難題。法律法規(guī)層次由高到高，即第一屆全國人民代表大會(huì)通過的立法、中華人民共和國國務(wù)院制定的行政事務(wù)法規(guī)、財(cái)政部、商務(wù)部制定的部門規(guī)章、CPPCC或中央政府通過的大部分地方性法規(guī)。”曾在財(cái)政部工作的中國稅務(wù)網(wǎng)稅務(wù)代理副總裁王冬生說。
中國目前有18個(gè)有效稅種，但只有三個(gè)單一的稅法，即
法律，個(gè)人所得稅法，旅游稅法。除了第一屆全國人民代表大會(huì)的立法，其他15個(gè)稅種，包括增值稅、增值稅、營業(yè)稅，都是由中華人民共和國國務(wù)院征收的。
據(jù)了解，在財(cái)政部近期安排的立法項(xiàng)目中，上述流轉(zhuǎn)稅中涉及茶稅、噸稅，而房產(chǎn)稅、環(huán)保稅等其他稅種均為新稅。
《經(jīng)濟(jì)發(fā)展觀察報(bào)》獲悉，2014年房產(chǎn)稅立法管理已經(jīng)由全國人大常委會(huì)專門委員會(huì)重啟。
“房地產(chǎn)稅收立法的細(xì)節(jié)主要涉及幾個(gè)方面，包括稅收范圍內(nèi)的各種房地產(chǎn)，制定有效的自然科學(xué)稅收依據(jù)，在房地產(chǎn)減免稅范圍內(nèi)制定適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)，加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收征管的執(zhí)法保障，盡可能保護(hù)納稅人的個(gè)人利益，在確定各方面的適用稅種時(shí)給予大多數(shù)中央政府一定的自主權(quán)。”上面稅務(wù)研究員說。
他認(rèn)為，房地產(chǎn)稅收立法完成后，
< 個(gè)人如何避稅p>《暫行條例》和《房產(chǎn)稅暫行條例》要廢止，房地產(chǎn)相關(guān)契稅要改革。
將逐步廢止，相應(yīng)的《農(nóng)用地增值稅暫行條例》也將廢止。
但是，王冬生關(guān)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展如何避稅的觀察報(bào)告中個(gè)人表示，房產(chǎn)稅和土地稅的增加不是一回事。房產(chǎn)稅是財(cái)產(chǎn)稅，按程序征收；土壤增稅是一種流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)貨幣項(xiàng)目征收的。耕地增值稅類似于對(duì)房地產(chǎn)征收的營業(yè)稅。因此，他認(rèn)為金融業(yè)改革后是否應(yīng)該取消農(nóng)地增值稅值得研究。“增值額超過一定幅度征收農(nóng)用地增值稅，是為了起到類似的調(diào)節(jié)作用”。
新稅種還包括環(huán)境保護(hù)稅，即針對(duì)廢水、排放、噪聲、廢棄物等突出的“顯性水污染”強(qiáng)制征收的稅種。據(jù)了解，目前為止，財(cái)政部牽頭，環(huán)保部和國家稅務(wù)總局參與起草。條件成熟時(shí)，中華人民共和國國務(wù)院將非法提請全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審議。
船舶噸稅和茶葉稅屬于現(xiàn)行稅種，分別由1952年海關(guān)有關(guān)暫行規(guī)定和2006年有關(guān)暫行規(guī)定明確規(guī)定。此外，《稅收征管法》、《中央政府與中小企業(yè)合伙法》的修訂、《預(yù)算法》的實(shí)施立法也在近期立法計(jì)劃中。
“去年年初全國人大常委會(huì)審議了稅收征收管理法，但去年通過的風(fēng)險(xiǎn)不大。”鄭告訴《經(jīng)濟(jì)發(fā)展觀察報(bào)》。
個(gè)人如何避稅
目前大部分稅種的立法方案都被列為后期項(xiàng)目，即根據(jù)稅制改革的總體安排，在明確穩(wěn)定推進(jìn)改革政策的基礎(chǔ)上，及時(shí)重啟立法管理工作，比2020年前盡快出臺(tái)。但從石個(gè)人避稅的全文來看，到2020年，這些近期和中期的立法方案都有可能成為單一稅法，增值稅、營業(yè)稅等幾大稅種可能還在立法過程中。
以上提到的近期和后期項(xiàng)目只是開始，財(cái)政部還在規(guī)劃一個(gè)長期的立法項(xiàng)目。
是一個(gè)長期的項(xiàng)目，是指涉及金融體系整體建設(shè)，關(guān)系到金融立法體系的一致性，需要長期后續(xù)研究工作的項(xiàng)目。例如，《中央財(cái)政條款》與《預(yù)算法》被視為現(xiàn)代財(cái)政立法體系的六大支柱之一，屬于《香港財(cái)政基本法》最重要的樞紐。
石全文對(duì)《經(jīng)濟(jì)發(fā)展觀察報(bào)》表示，最近修訂的《立法法》對(duì)稅收法定標(biāo)準(zhǔn)作出了新的更為具體的規(guī)定，香港基本法的立法，包括中央政府的財(cái)政規(guī)定，也開始受到各部門的重視。
《經(jīng)濟(jì)發(fā)展觀察報(bào)》獲悉，有20人避稅。2014年1月底，財(cái)政部預(yù)算司召集相關(guān)研究人員召開會(huì)議，專門研究工作“事業(yè)單位支出與大部分權(quán)責(zé)劃分”。在為期兩天的會(huì)議中，研究人員分為四個(gè)小組，兩個(gè)政治經(jīng)濟(jì)學(xué)小組，一個(gè)政治學(xué)小組和一個(gè)法律小組，從不同的角度討論了上述問題。“中央政府間財(cái)政條款應(yīng)該是預(yù)算法的簡化。預(yù)算法明確規(guī)定機(jī)關(guān)和大部分機(jī)關(guān)實(shí)行分稅制。但是機(jī)關(guān)和大部分機(jī)關(guān)的收入怎么劃分，權(quán)責(zé)怎么劃分，財(cái)務(wù)關(guān)系不夠規(guī)范，大部分機(jī)關(guān)有錢。錢給哪里了？”中國社會(huì)科學(xué)院金融新聞戰(zhàn)略研究所教授楊志勇說。
財(cái)政部副部長樓繼偉早就認(rèn)可了他的回應(yīng)。2014年，他在新華社撰文指出，推進(jìn)中央各級(jí)政府權(quán)責(zé)規(guī)范化和法制化，是完善國家治理體系和戰(zhàn)斗力的必然選擇。
根據(jù)財(cái)政部的安排，中央政府間財(cái)政條款主要涉及政府機(jī)構(gòu)與大部分中央政府財(cái)政關(guān)系的劃分、中華人民共和國國務(wù)院財(cái)政部門與大部分各級(jí)財(cái)政部門的職權(quán)、稅收和支出的方式、最重要的收支制度、中央政府間轉(zhuǎn)移支付、財(cái)政決策者和監(jiān)督機(jī)制等。“中央政府之間的財(cái)政關(guān)系主要解決的是上下兩級(jí)的權(quán)責(zé)劃分問題。今天，沒有具體的立法，甚至沒有立法。在收入的各個(gè)方面，政府和大部分都有競爭規(guī)則，但是競爭規(guī)則還沒有上升到立法的各個(gè)方面，尤其是分成稅的劃分，基本上是中華人民共和國國務(wù)院的文件。”上海交通大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)發(fā)展學(xué)院的稅務(wù)副教授朱說。
“第一屆全國人民代表大會(huì)非常支持《香港金融基本法》。”石全文對(duì)《經(jīng)濟(jì)發(fā)展觀察報(bào)》表示，《香港金融基本法》是稅收立法體系的框架，明確規(guī)定了最明顯的問題，是一個(gè)新的憲政問題，為現(xiàn)代金融體系的建立提供了立法基礎(chǔ)。其中，預(yù)算法考慮了財(cái)政中的預(yù)算難題。
