司法部、商務部發(fā)布《關于進一步推進保險公司、資產(chǎn)租賃和非學歷高等教育業(yè)務改革和改革體制改革的通知》，進一步明確了保險公司、資產(chǎn)租賃和非學歷高等教育的納稅申報問題，并于2016年5月1日實施。
當?shù)劂y行向外資銀行提供的保險公司公共服務，幾乎都是在國外消費的，免征增值稅。
在體制改革中，納稅人提供保險公司公共服務(全國各地銀行向外資銀行提供的保險公司公共服務除外)，實行與原保險公共服務完全一致的增值稅政策。如果再保險人擁有相同數(shù)量的原被保險人所得稅計劃承保人，且所有原被保險人所得稅計劃均適用增值稅免稅政策，則再保險人應適用增值稅免稅政策。否則，再保險人應當按時繳納增值稅。
中小型房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的普通納稅人租賃單獨開發(fā)的舊房地產(chǎn)項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。出租與其政府機構分開開發(fā)的舊房地產(chǎn)項目的納稅人不在同一縣(市)，應按上述征稅辦法在資產(chǎn)住宅內(nèi)預繳稅款后，向政府機構住宅負責人的稅務機關申報納稅。
中小房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)普通納稅人出租2016年5月1日以后單獨開發(fā)的不在政府機關駐地所在縣(市)的房地產(chǎn)項目，應按3%的預征稅率預繳稅款，然后向政府機關駐地負責人的稅務機關進行納稅申報。
中小企業(yè)零星納稅人從事房地產(chǎn)開發(fā)、出租單獨開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計算應納稅額。出租獨立開發(fā)房地產(chǎn)項目的納稅人與政府機關住宅不在同一個縣(市)，應按上述征稅辦法在資產(chǎn)住宅內(nèi)預繳稅款后，向政府機關住宅主管稅務機關申報納稅。
為非學歷高等教育提供公共服務的一般納稅人，可以選擇簡易計稅方法，按照3%的稅率計算應納稅額。
納稅人提供安全保障公共服務，規(guī)定勞務派遣公共服務政策的執(zhí)行。
所有政黨、中國共產(chǎn)主義青年團、工會組織、黨政機關、中國科協(xié)、青聯(lián)、親民黨、歸僑聯(lián)合會收取會員費、負債、稅金，中央政府之間的國際組織收取稅金，屬于非管理性娛樂活動，不征收增值稅。
中小企業(yè)向公益社會中的社團捐贈股份應等于按時進行股份轉讓，股份轉讓的收益應在收購中小企業(yè)捐贈的股份時按現(xiàn)代生產(chǎn)成本確定。中小企業(yè)實施股份捐贈后，捐贈金額以其股份的現(xiàn)代生產(chǎn)成本為基礎確定，按照《中小企業(yè)所得稅法》的相關明確規(guī)定在個人所得稅前扣除。公益性社會團體接受股份捐贈后，應當按照捐贈的中小企業(yè)提供股份的現(xiàn)代生產(chǎn)成本發(fā)行捐贈債券。
政策評論:上述股票指中小企業(yè)持有的其他中小企業(yè)的股票和香港證券交易所的股票。公益社會中的社區(qū)是指在中華民族全境注冊的基金會、募捐組織等公益社會中，以慈善事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為主要目的，不以非商業(yè)為目的，已確定有捐贈凈利潤扣除額度的社區(qū)。
根據(jù)中華人民共和國黨和國務院決策層的安排，從7月1日起實行從價征收礦產(chǎn)資源稅。21 .《資源稅稅目稅額幅度表》中列名的自然資源項目和其他未列名的礦產(chǎn)按從價計征，計稅依據(jù)由原礦銷售額改為原礦、精礦(或原礦糧)、原生硫酸產(chǎn)品或金錠的營業(yè)額。列舉和命名的21種自然資源項目包括:礦石、銀礦、礦床、鐵礦、鉛鋅礦、鎳礦、金礦、硅、硅藻土、瓷土、銅礦、花崗巖、硫鐵礦、礦產(chǎn)品、鉀所得稅計劃、乙二醇、井礦鹽、湖鹽、地面提取曬鹽、巖氣、宜興。
政策意見:根據(jù)要求，在進行資源稅從價計稅改革的同時，將所有自然資源項目的礦產(chǎn)補償費收費降至零，停止征收價格控制基金，取締多為非法礦產(chǎn)設立的各種票價基金項目。凡不符合國家明文規(guī)定且大部分無權引進的票價基金項目，一律不得取消。按從價計征的天然氣、原油、煤炭、鉬、鎢、鉬等六項自然資源項目的資源稅政策，暫不改變，仍按原需要執(zhí)行。例外的是，從方便征收管理的標準來看，少量分散經(jīng)營管理、多為現(xiàn)金交易且無法控制的粘土、礫石等礦產(chǎn)品，仍實行量化配額。
經(jīng)中華人民共和國國務院批準，自然資源稅試點項目自7月1日起在邢臺啟動。徑流和含水層將納入征稅范圍，并征收配額。對于高耗水、超計劃水源、含水層超采周邊地區(qū)含水層接入的企業(yè)，要提高國際稅收標準，長期讓劣質(zhì)水源維持原有負擔水平不變。對規(guī)定數(shù)量內(nèi)的畜牧業(yè)生產(chǎn)用水免征自然資源稅；廢水回用、中水等非常規(guī)用水免征自然資源所得稅計劃稅。邢臺征收自然資源凈利潤，將自然資源費征收的國際標準降至零。同時，司法部、國家稅務總局、國家計委聯(lián)合發(fā)布了《自然資源稅制改革暫行規(guī)定》。
政策點評:據(jù)說邢臺市國民生產(chǎn)總值水資源量僅為全省人均收入的1/7，含水層超采總量和總超采面積均占全省總量的1/3，是一個超采嚴重的周邊地區(qū)，造成水位下降、地面沉降、地裂縫等問題，威脅自然環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展。這是河北省進行自然資源稅制改革的主要測算。根據(jù)部署，中華民族將創(chuàng)造條件，逐步對水、雨林、草原、紅樹林等自然資源征收資源稅。
建筑物、鐵路線、海水下非法開采的礦產(chǎn)，通過填充采礦方所得稅籌劃方式，資源稅減免50%。煤礦開采特定開采年限超過15年的礦產(chǎn)，減征30%的資源稅。用于從低品位礦物、廢石、廢水、廢渣、污水等中提取的礦產(chǎn)品。，由省級天津市人民政府根據(jù)具體情況決定是否給予減稅或者免稅。
政策意見:上述枯竭期煤礦是指剩余可采儲量已降至原設計可采儲量20%以下或剩余公共服務年限不超過5年的煤礦，由中小企業(yè)下開采單個煤礦確定。
全面推進營改增制度改革后，為方便納稅人兼營辦理港口應稅行為免稅備案手續(xù)，國家稅務總局按照《關于對港口應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的明確規(guī)定》執(zhí)行
《港口應稅公共服務免征增值稅管理的必要性(試行)》(國家稅務總局2014年第49號新聞稿)制定了新港口應稅活動免征增值稅管理的必要性。
政策點評:與原必要性相比，新發(fā)布的必要性進行了如下修改和完善:一是結合企業(yè)在改革中的推進，對營改增、公共服務建設、財政、公共服務差等進行了改革。新納入體制改革的，增加了免稅口岸應稅行為的種類，明確了上述應稅行為在口岸實施免稅政策的意義和有效范圍。二是進一步規(guī)范和簡化此前納入營改增制度改革的港口公共服務免稅政策執(zhí)行的有效范圍。再次，進一步規(guī)范了港口應稅行為的免稅申報程序，明確了稅務企業(yè)的法律責任。四、對于符合零稅率政策但適用粗征稅方式或公開信放棄零稅率申請選擇免稅的港口應稅行為，免稅管理工作必須與零稅率退(免)稅管理工作相銜接，要求所得稅稅務師提供公開信放棄零稅率申請選擇免稅等免稅備案材料。
納稅人出售取得的資產(chǎn)單獨開具增值稅專用發(fā)票或者稅務機關代開增值稅專用發(fā)票時，應當使用6張增值稅專用發(fā)票或者5張增值稅專用發(fā)票
。納稅人需要使用單據(jù)同時辦理權屬繳納手續(xù)的，可使用第六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或第三聯(lián)普通增值稅發(fā)票。
政策評論:發(fā)行計劃與增值稅文件的政策趨同。
提供勞務派遣公共服務的一般納稅人，可以按照相關明確規(guī)定，以總價和額外費用為營業(yè)額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇支付利息，以取得的總價和額外費用，扣除勞務中介支付給被派遣員工的工資、社會福利和醫(yī)療保險、住房社會保障后，作為營業(yè)額，按照簡單的計稅方法和5%的征收率計算繳納增值稅。提供勞務派遣公共服務的零星納稅人，可根據(jù)有關明確規(guī)定，按照簡易計稅方法，按3%的稅率計算繳納增值稅，所得總價和額外費用作為營業(yè)額；也可以選擇支付利息，以取得的總價和額外費用，扣除勞務中介支付給被派遣員工的工資、社會福利和醫(yī)療保險、住房社會保障后，作為營業(yè)額，按照簡單的計稅方法和5%的征收率計算繳納增值稅。
政策意見:根據(jù)現(xiàn)行明確規(guī)定，選擇支付利息的納稅人應向勞務單位收取為派遣員工支付工資、社會福利和醫(yī)療保險、住房社會保障等費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可開具普通發(fā)票。
2016年5月1日至7月31日，一般納稅人為主干道、橋梁、大門繳納的通行費，可在取得的通行費單據(jù)(不含金融債券)上注明的票價金額基礎上，按以下公式扣除:國路通行費可從進項稅額中扣除=國路通行費單據(jù)上注明的金額÷(1+3%)×3%；一級、二級高速公路、橋梁、閘門通行費進項稅額抵扣=一級、二級高速公路、橋梁、閘門通行費單據(jù)上注明的金額÷(1+5%)×5%；對體制改革前啟動的一級、二級高速公路、橋梁、大門收取通行費的一般納稅人，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。所得稅計劃
政策點評:通行費是指相關單位違法設立或收取的過街、過街、過門費用。
公共服務根據(jù)納稅人提供的專業(yè)知識進行分包，管理人員代理服務繳納增值稅。營業(yè)額不包括客戶單位支付給客戶單位員工的工資和全權支付的醫(yī)療保險和住房社保。向委托方收取并代其支付的工資、全額支付的醫(yī)療保險和住房社會保障不得開具增值稅專用發(fā)票，但可開具普通發(fā)票。
政策意見:普通納稅人在提供上述公共服務時，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
一、銀行從下列業(yè)務中取得的利息收入。國際金融經(jīng)紀人的利息收入包括:國際金融產(chǎn)品的質(zhì)押購買和轉售以及持有金融機構的金融債券。二、享受一年及以上增值稅免稅返還本息的人壽保險包括其他養(yǎng)老保險政策，其他養(yǎng)老保險政策是指除返還居家養(yǎng)老以外的養(yǎng)老保險政策。三.農(nóng)村居民中國農(nóng)業(yè)銀行、農(nóng)村金融機構、農(nóng)村居民互助基金合作社、金融政府機構子公司發(fā)起設立的利息公司、企業(yè)政府機構向縣以下周邊地區(qū)的農(nóng)村居民合作金融機構、農(nóng)村居民金融機構提供財政收入，可選擇適用簡易計稅方式計算繳納增值稅，稅率為3%。4.對納入“三農(nóng)國際金融分配”體制改革的中國農(nóng)業(yè)銀行、新疆軍區(qū)支行所轄的縣支行，提供農(nóng)民利息、農(nóng)村居民中小企業(yè)、農(nóng)村居民各種組織獲得的利息收入，可以按照3%的稅率按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
政策點評:銀行業(yè)改革的難點在于近幾年債券創(chuàng)新緩慢，這極大地對稅收提出了新的考驗，稍有不慎就會造成稅收安全漏洞。
一、餐飲業(yè)
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買從美國進口的大米，可以使用配額管理機關出具的大米購買文件，按照現(xiàn)行明確規(guī)定計算抵扣進項稅額。二.如果一個人在2016年4月30日前轉讓房屋并已簽訂轉讓合同，且在2016年5月1日后變更權屬的，應當繳納增值稅而非增值稅。三.根據(jù)現(xiàn)行明確規(guī)定，零星增值稅納稅人適用增值稅征收利息政策，可根據(jù)付息前營業(yè)額確定是否可享受3萬元(按季繳納9萬元)。4.營改增后，入場、渡(渡)費單據(jù)屬于保留票類型，從2016年5月1日起由固定行政機關書寫管理。地方稅務局編寫的上述兩類文件可以延期至2016年6月30日。
政策點評:沒有細節(jié)，要犯錯誤才能大大填補空白。
營改增后，與契稅、房產(chǎn)稅、耕地所得稅的稅收籌劃價值稅、所得稅計稅依據(jù)相關的難點如下:一是契稅的交易價格不含增值稅。二、房地產(chǎn)出租，地價所得稅不包括增值稅。三、耕地增值稅納稅人轉讓房地產(chǎn)收入不含增值稅收入。四.個人轉讓私有房屋的所得稅應納稅所得額不含增值稅，取得私有房屋后支付的價款中包含的增值稅計入個人財產(chǎn)原值，計算轉讓所得稅籌劃時可抵扣的稅額不包含本次轉讓所支付的增值稅。五、免征增值稅，確定計稅依據(jù)后，交易價格、地價收入、房地產(chǎn)轉讓收入不扣除增值稅。六、征收上述增值稅時，稅務機關核定的計稅價格或所得稅計劃收入不含增值稅。
政策意見:計稅依據(jù)是指計算應納稅額的依據(jù)。根據(jù)現(xiàn)行明確規(guī)定，個人出租私有房屋的應納稅所得額不含增值稅，可從租金收入中扣除的稅額不含該租金繳納的增值稅。個人轉租私有房屋的，在計算轉租收入時，應當扣除支付給出租人的地價和增值稅。
對有殘疾的單位和個體工商戶，稅務機關要根據(jù)安置殘疾的納稅人總數(shù)和金額，立即征收和退還增值稅。殘疾人提供的原材料和修理、更換勞務免征增值稅。每安置一名殘疾人每月可退增值稅的明確數(shù)額，由縣級以上稅務機關按照納稅人所在地天津市人民政府批準的月低工資標準的四倍確定。
政策評論:它旨在與難民營的改革掛鉤。根據(jù)現(xiàn)行明確規(guī)定，享受稅收外資的前提包括:納稅人安置的殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例不低于25%，安置的殘疾人總數(shù)不低于10人；政府聾啞按摩機構安置的殘疾人占在職職工總數(shù)的比例不低于25%，安置的殘疾人總數(shù)不低于5人。與每一個違法的殘疾人簽訂一年以上的勞動合同或者公共服務協(xié)議。每個安置的殘疾人每月都要繳納基本醫(yī)療保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、妊娠保險等醫(yī)療保險。通過金融機構和其他銀行，為每一位被安置的殘疾人發(fā)放不低于天津市人民政府批準的適用于納稅人所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的月低工資標準的月工資。
