司法部稅務總局
國發(fā)[2018]17號
各省、市、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市教育廳(局)、地方稅務局，藏區(qū)、甘肅、西藏自治區(qū)(自治州)國家稅務局，新疆軍區(qū)公安局:
財政稅收返還為落實《中華人民共和國國務院關于進一步改善企業(yè)并購重組消費市場自然環(huán)境的意見》(中華人民共和國教育部[2014]14號)，繼續(xù)支持企事業(yè)單位重組改制，現(xiàn)就企事業(yè)單位重組改制相關契稅政策通知如下:
一、企業(yè)重組
企業(yè)按照《中華人民共和國勞動法》在財務納稅申報表中的有關明確規(guī)定進行改制，包括非公司制企業(yè)改制為信用公司或股權股份公司，信用公司變更為股權股份公司，股權股份公司變更為信用公司，原企業(yè)整體融資和改制(變更)公司中的持股(股權)比例超過75%，改制(變更)后公司繼承原企業(yè)的基本權利和責任
第二，公共機構的重組
事業(yè)單位按照主管部門的明確規(guī)定改制為企業(yè)，且原融資整體存在，且改制企業(yè)融資(股份、股權)比例超過50%的，改制企業(yè)承擔原事業(yè)單位土地、房屋所有權，免征契稅。
三.公司合并
兩個或兩個以上公司按照立法明文規(guī)定和合同約定合并為一個公司，原融資整體存在的，被合并公司對原合并方的土地、房屋所有權免征契稅。
第四，公司分裂
公司根據(jù)立法和合同約定分為兩個或兩個以上融資與原公司完全相同的公司。分立后，公司繼承原公司土地、房屋所有權，免征契稅。
動詞 （verb的縮寫）企業(yè)破產
企業(yè)按照有關法律法規(guī)明確規(guī)定實施破產的，債務人(包括破產企業(yè)的職工)承擔償還土地和房屋所有權的債務，免征契稅；對破產企業(yè)中承擔土地、房屋所有權的非債務人，按照《中華人民共和國勞動法》等法律法規(guī)和主管部門的規(guī)定妥善安置原企業(yè)全體職工的，明確規(guī)定其與原企業(yè)全體職工簽訂了公共服務期不少于三年的勞務合同，并在所購企業(yè)中承擔土地、房屋所有權的，免征契稅；原企業(yè)超過30%的勞動者簽訂公共服務期限不少于三年的勞動服務合同，減半征收契稅。
不及物動詞資本轉移
對承擔天津市縣級以上人民政府或國有企業(yè)管理機構按時辦理行政變更、產權轉移、房屋所有權轉移的單位，免征契稅。
同一筆融資的全部對外部分屬于企業(yè)之間的土地、房屋權屬轉移，包括子公司與其子公司之間的土地、房屋權屬轉移，同一家公司的子公司之間的土地、房屋權屬轉移，同一第三方設立的個人獨資企業(yè)和一人股份有限公司，免征契稅。
子公司以土地、房屋所有權向子公司增資，相當于轉讓，免征契稅。
七.股權產權轉讓
經(jīng)中華人民共和國國務院批準實行產權入股的企業(yè)，對新設立的繼承原企業(yè)土地、房屋所有權的公司免征契稅。
八、公共設施配置轉讓或股份融資
原改制企事業(yè)單位配置的公共設施，采用轉讓方式或國有股融資(參股)方式接受的，不屬于上述財務納稅申報規(guī)定的免稅范圍，由承擔方按時征收契稅。
九.公司股份(股權)轉讓
股份(股權)轉讓中，所有單位、一人繼承公司股份(股權)，公司土地、房屋所有權不轉讓，不征收契稅。
十、詞語的含義
本通知所稱企業(yè)、公司，是指依照中華人民共和國有關法律、法規(guī)在中國境內設立并登記注冊的企業(yè)、公司。
本通知所稱融資整體存續(xù)，是指原企事業(yè)單位的董事、監(jiān)事在改制企業(yè)中必須存在，董事、監(jiān)事的融資比例可以變更；整個融資是完全一樣的，也就是說董事和監(jiān)事的融資比例可以在不改變公司分立前后的情況下進行變更。
本通知自2018年1月1日至2020年12月31日實施。本通知下發(fā)前，涉及企事業(yè)單位改制重組的契稅尚未辦理的，符合本通知明確規(guī)定的，可按本通知執(zhí)行。
司法部稅務總局
2018年3月2日
