陣營(yíng)改革的最后沖刺。3月18日，在《中央工作報(bào)告》提出營(yíng)改擴(kuò)制改革三大方針后，中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院部署試點(diǎn)。在昨天舉行的中國(guó)可持續(xù)發(fā)展高層論壇上，司法部副部長(zhǎng)樓繼偉表示，稅務(wù)數(shù)據(jù)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)遷移的管理工作目前已經(jīng)啟動(dòng)，確保5月1日實(shí)施營(yíng)改增。
到目前為止，三大產(chǎn)業(yè)，即房地產(chǎn)、紡織、銀行和窮人零售，是增值稅的全部。全年增值稅約1.9萬(wàn)億元，約占原增值稅收入的80%，涉及納稅人近1000萬(wàn)人，是營(yíng)改制后期納稅縣的近1.7倍。同時(shí)也是主業(yè)，是營(yíng)改增的“最后一公里”。
事實(shí)上，營(yíng)改增到房地產(chǎn)，在起草上更有可玩性。首先，從其他行業(yè)的體制改革實(shí)踐來(lái)看，能否實(shí)現(xiàn)
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至關(guān)重要。截至目前，全省13.6萬(wàn)開發(fā)商中，90%是企業(yè)。為了生產(chǎn)成本，建筑物和裝置經(jīng)常被分包給沒有專業(yè)知識(shí)的中小型“承包商”。增值稅專用發(fā)票難以取得是普遍現(xiàn)象。其次，土地出讓是中央政府避稅措施的行為，增值稅專用發(fā)票仍難以開具。但敏感性研究表明，如果不將“小土地成本”納入扣除范圍，開發(fā)商稅率將提高20%以上。
此外，簡(jiǎn)單的成本也是一個(gè)負(fù)面的環(huán)境因素。房地產(chǎn)開發(fā)周期長(zhǎng)，2-3年連續(xù)，5-6年多，甚至10年左右。一級(jí)和二級(jí)聯(lián)動(dòng)開發(fā)項(xiàng)目(土地開發(fā)+房地產(chǎn)開發(fā))的時(shí)間規(guī)模較長(zhǎng)。所以在體制改革后期，同樣收入的成本早就花光了，現(xiàn)代成本能否確認(rèn)和扣除是個(gè)大問題。中小企業(yè)從事一級(jí)和二級(jí)開發(fā)聯(lián)動(dòng)項(xiàng)目時(shí)，建筑安裝費(fèi)用和公共設(shè)施縱向跨越多個(gè)項(xiàng)目，成本和收益難以雙拍，扣款確認(rèn)非常復(fù)雜。
鑒于抵扣難或稅率增而不減，領(lǐng)導(dǎo)指出，避稅辦法要做好“制度設(shè)計(jì)”，全面推進(jìn)這項(xiàng)改革。這意味著建筑和安裝的費(fèi)用可以從定額中扣除，土地的費(fèi)用可以讓開發(fā)商把財(cái)政部門寫的土地作為扣除賬單，這表明了董事會(huì)推動(dòng)營(yíng)改增的決心。筆者認(rèn)為，營(yíng)改增、營(yíng)改增到四大強(qiáng)攻行業(yè)，尤其是占大頭的金融業(yè)，引發(fā)了環(huán)境因素，即房?jī)r(jià)“供給側(cè)”的改革。
在房?jī)r(jià)的“去庫(kù)存化”中，“成本降低”(房?jī)r(jià)降低)和“短板補(bǔ)償”(戶籍改革)等“供給側(cè)”有望改革，尤其是在“去庫(kù)存化”和新型城鎮(zhèn)化相結(jié)合的情況下。2015年，在政府機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)發(fā)展管理會(huì)議上部署“去庫(kù)存”時(shí)，強(qiáng)調(diào)應(yīng)降低房地產(chǎn)價(jià)格，以滿足新公民的需求。但是到目前為止，三四線城市的房?jī)r(jià)已經(jīng)接近包括土地、建設(shè)、投資在內(nèi)的成本價(jià)，開發(fā)商的漲價(jià)在內(nèi)部是有限的空。到目前為止，土地和稅收占房?jī)r(jià)的30%-50%，而土地出讓仍然堅(jiān)持大規(guī)模的“避稅法、招標(biāo)拍賣”。所以稅收利潤(rùn)可以為內(nèi)部空漲價(jià)騰出空間。
當(dāng)然，作為“系統(tǒng)性減稅”最重要的出發(fā)點(diǎn)，改革對(duì)行業(yè)供給方的負(fù)面影響遠(yuǎn)不止“去庫(kù)存”。到目前為止，服務(wù)業(yè)的總產(chǎn)值占GDP的50%以上，但用強(qiáng)有力的材料很難抵消工業(yè)衰退的負(fù)面影響，租金和勞動(dòng)力成本對(duì)效益的侵蝕也很大。房地產(chǎn)改革的“亮點(diǎn)”之一是將資產(chǎn)納入增值稅抵扣輪。這意味著占服務(wù)業(yè)扣除額近60%的外購(gòu)和自建資產(chǎn)幾乎都會(huì)被扣除，這是降低零售業(yè)成本、鼓勵(lì)一人創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)者最重要的措施。
同時(shí)，房地產(chǎn)改革對(duì)行業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)全新的變化。首先，將資產(chǎn)納入增值稅抵扣范圍，有利于提高中小租賃企業(yè)的收入水平，推出市場(chǎng)化、租賃經(jīng)營(yíng)多元化、“購(gòu)租”等住房供應(yīng)新領(lǐng)域。其次，開發(fā)商為了實(shí)現(xiàn)投入抵扣，將建安、議、設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)進(jìn)行分包，有利于改變“大而全”行業(yè)的粗放式模式，促進(jìn)行業(yè)分工多元化經(jīng)營(yíng)和多種避稅方式；再次，增加扣款，確認(rèn)扣款，會(huì)鼓勵(lì)開發(fā)商增加精裝修房的供應(yīng)量，甚至“精裝修+餐具”，有利于減少建筑垃圾；隨著土地或房屋的增值增加，開發(fā)商繳納的增值稅越少，這鼓勵(lì)開發(fā)商仍然受益于上漲，但轉(zhuǎn)向提高質(zhì)量和成本控制。
營(yíng)改增將有利于商業(yè)辦公空間的消費(fèi)市場(chǎng)。因?yàn)椋_發(fā)商可以把稅率轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者(一般是中小企業(yè))，購(gòu)買者也可以申請(qǐng)抵扣商業(yè)辦公購(gòu)置稅作為進(jìn)項(xiàng)增值稅。就地區(qū)而言，有二線和一線重點(diǎn)項(xiàng)目的城市，土地成本和建安成本較低，很容易取得增值稅專用發(fā)票，因此這些城市的房?jī)r(jià)在營(yíng)改增后會(huì)更優(yōu)惠。就產(chǎn)品而言，營(yíng)改增有利于大型住宅區(qū)，商業(yè)價(jià)值較低，裝修成本較高，抵扣較少，有利于提高三四線城市的需求和“去庫(kù)存”。
