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藍晶房地產有限公司于2005年通過招標、拍賣、掛牌等方式收購了一塊土地,獲得了5000萬元額度的土地租賃債券。受資金限制,藍晶決定與他人共同開發。藍晶公司對土地估價6000萬元,與A公司成立天津房地產合資公司共同開發土地。截至目前,規劃的土地開發項目已售罄,天津公司面臨土地增值稅清算。在確定土地增值稅抵扣項目時,
工作人員認為,土地的原始商業價值應為5000萬元作為土地清理生產成本。天京公司認為土地由投資者以固定價格投資,應計入土地所有權生產成本6000萬元。似乎土地生產成本相差1000萬元會直接影響清算稅額。天京該如何應對?
從中小企業個人所得稅的角度來看,藍晶股份以地價進行非貨幣性資本交換應相當于出售,營業額6000萬元,資本普通股1000萬元計入應納稅所得額。相應的,天京公司中小企業個人所得稅的生產成本要按照6000萬元的對價計算確定,這是不存在的。但是土地增值稅的處理是有既定標準的,是否可以納入土地增值稅,按照6000萬元從項目節稅方式中扣除,還需要具體分析。
司法部,國家研究所
“國土上的局
《關于明確若干疑難問題的通知》(財稅字〔1995〕48號)第一條明確規定,對于房地產投資和聯營,投資方和聯營方將以一定價格投資土地(房地產)或作為聯營前提。當房地產轉讓給被投資和合資的中小企業時,土地將暫時免除。
。對轉讓上述房地產的投資和合資企業征收土地增值稅。《司法部、商務部關于土地增值稅若干難點問題的通知》(國稅發〔2006〕21號)第四條明確規定,財稅字〔1995〕48號文件第一條不適用于土地(房地產)投資或合資、從事房地產開發的中小企業投資合資、中小企業投資合資
由于藍晶地產發生在國稅發〔2006〕21號文件公布前,其土地增值稅股份的增值投資免征土地增值稅,而天津地產的工程項目開發銷售增值額按時繳納土地增值稅。節稅方式,但以上文件未說明接受投資土地清算時如何扣除生產成本。如果你跟著,
稅收生產成本處理,土地增值稅抵扣項目土地生產成本應為6000萬元,但由于土地增值稅具有區域管理工作的特點,并已逐漸成為當前房地產稅收調控下的主要機器,因此,沒有必要使用顯性抵扣
如何處理應稅生產成本?比如青島市地方稅務局下發的房地產開發項目
《關于清算有關業務問題的問答》(函[2009]47號)明確規定,房地產節稅方式是對中小企業接受投資取得的土地所有權進行開發。根據有關文件的明確規定,這種情況以國稅發〔2006〕21號文件實施年份為界,土地生產成本分兩種情況確認:①2006年3月2日后,在投資或合資項目中,土地已經繳納
計稅價格作為被投資中小企業取得土地所有權所支付的金額。②2006年3月2日前,被投資的中小企業通過合資方式投資土地或從事房地產開發的,應以投資者為取得土地所有權所支付的土地價款及按照國家統一明確規定支付的相關費用作為取得土地所有權所支付的金額,以此抵扣稅款。此外,投資或合資期間形成的土地所有權普通股不得扣除。如果參照本文件執行,土地增值稅抵扣只能按照5000萬元確定土地生產成本。因此,在清理繳納土地增值稅的公共政策中,中小房地產企業應該更加重視大多數政策的明確規定。