2015年，金融機(jī)構(gòu)將繼續(xù)前進(jìn)
修改管理工作；向有關(guān)機(jī)構(gòu)報告，促進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅和房地產(chǎn)稅法的管理；進(jìn)一步推進(jìn)營業(yè)稅改革，大力推進(jìn)稅收清理，推進(jìn)環(huán)保費稅制改革，清理外商投資法律法規(guī)。
根據(jù)第一次省財政管理會議披露的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，2014年，全省金融機(jī)構(gòu)共組織財政支出10.38萬億元(扣除出口退稅后)，比去年增長8.8%。2014年“營改增”共減1918億元。其中，898億元減稅納入改革體制改革，1020億元減稅因增加進(jìn)項稅從原稅率中扣除。小型和微型企業(yè)降低了稅率、增值稅和
612億元。
月底，國家發(fā)展改革委、民航總局空和證監(jiān)局等21家機(jī)構(gòu)聯(lián)合簽署了《關(guān)于對基本稅務(wù)違法刑事案件原告實施聯(lián)合處罰政策的合作協(xié)議》，標(biāo)志著對稅務(wù)違法“名單”上的原告實施聯(lián)合處罰管理。一個被列入稅收違規(guī)“名單”的個人和企業(yè)將面臨多項處罰政策。包括阻止進(jìn)入、限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)、銀行投資征信、禁止一些高消費行為、限制進(jìn)入中央政府供應(yīng)的農(nóng)用地、加強(qiáng)集中檢查和防疫、禁止參與中央政府采購和娛樂活動、禁止應(yīng)用中國海關(guān)認(rèn)證企業(yè)管理、限制金融市場運行和管理天津財稅行為、限制保險市場運行和管理行為、禁止州際公路權(quán)轉(zhuǎn)讓、限制中央政府資金支持、限制企業(yè)債券發(fā)行、限制出口封頂再分配、通過企業(yè)信用數(shù)據(jù)進(jìn)行宣傳等
村民企業(yè)通過非貨幣性資產(chǎn)內(nèi)部融資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年的期限內(nèi)分期統(tǒng)一分配，計入本年度相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，并可按時計算繳納企業(yè)個人所得稅。企業(yè)利用非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部融資，應(yīng)當(dāng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險評估，并根據(jù)風(fēng)險評估后扣除計稅基礎(chǔ)后的輕率商業(yè)價值，計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部融資的，應(yīng)當(dāng)在融資協(xié)議頒布并同時辦理股份登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)通過內(nèi)部融資取得被融資企業(yè)股份時，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原應(yīng)納稅生產(chǎn)成本為計稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，進(jìn)行實質(zhì)性變動。被融資企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)非貨幣性資產(chǎn)的不計后果的商業(yè)價值確定。
政策點評:上述政策有六個亮點:一是將村民企業(yè)認(rèn)可的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓用于非貨幣性資產(chǎn)內(nèi)部融資的收入可以分期平均分配，計入本年度相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額；其次，將企業(yè)在重組過程中享受類似安排的前提從“收購企業(yè)購買的股份不低于被收購企業(yè)股份總額的75%”降低為“收購企業(yè)購買的股份不低于被收購企業(yè)股份總額的50%”。此外，根據(jù)現(xiàn)行明確規(guī)定，企業(yè)在內(nèi)部融資5個月內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股份或收回融資的，應(yīng)停止執(zhí)行延期支付政策，將延期月內(nèi)未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)收入轉(zhuǎn)讓給天津市財稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓或收回融資前夕的企業(yè)個人所得稅結(jié)算時，將重復(fù)計算繳納企業(yè)個人所得稅；企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時，可以一次性改變股份計稅基礎(chǔ)。企業(yè)在5個月內(nèi)取消內(nèi)部融資的，應(yīng)當(dāng)停止執(zhí)行延期支付政策，并重復(fù)使用延期月內(nèi)未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，在取消前計算繳納當(dāng)年企業(yè)個人所得稅。
自2015年1月1日起，在境外納稅的單位或個人在天津提供下列公共財稅服務(wù)，免征增值稅:文物古跡修復(fù)保護(hù)公共服務(wù)；國家文化遺產(chǎn)世界遺產(chǎn)重點保護(hù)下的現(xiàn)代醫(yī)療設(shè)備診療護(hù)理公共服務(wù)。
政策意見:旨在落實《中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于加快國內(nèi)文化商業(yè)貿(mào)易可持續(xù)發(fā)展的意見》。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)是指根據(jù)《鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)設(shè)立必備許可證》(國務(wù)院令第48號)設(shè)立并依法登記注冊的，為老年人提供集中生活和照顧的各類鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)。回鄉(xiāng)公共服務(wù)是指上述回鄉(xiāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)按照《回鄉(xiāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)必要管理規(guī)定》(國務(wù)院令第49號)的明確規(guī)定，提供的扶貧、醫(yī)療保健、信仰安慰、文藝演出等公共服務(wù)。
政策意見:根據(jù)現(xiàn)行明確規(guī)定，上述鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)提供的公共服務(wù)免征增值稅。
通過公開招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)項目公共設(shè)施不是新征用的耕地，按照合同約定從交付耕地的次月起按照明確的天津市財稅規(guī)定納稅
；合同未約定一周交付農(nóng)用地的，從合同簽訂后的第二個月起繳納一次城市農(nóng)用地使用稅。
退稅物品是指境外旅客在退稅商店購買的符合退稅前提的個人物品，但不包括下列物品:《中華人民共和國禁止和限制進(jìn)出境物品清單》所列的禁止和限制進(jìn)境物品；退稅商店銷售的免稅商品；司法部、海關(guān)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他物品。申請退稅時，境外旅客應(yīng)滿足以下前提條件:當(dāng)日同一境外旅客在同一退稅店購買的退稅物品金額達(dá)到500元美元；退稅項目仍未啟用或消費者；離店日期不超過退稅物品購買日期90天；購買的退稅物品應(yīng)當(dāng)由境外旅客自行攜帶或者隨行李攜帶入境。退稅率11%。目前出境退稅的明確程序如下:境外旅客在退稅商店購買退稅物品后需要辦理退稅的，應(yīng)向退稅商店索取境外旅客餐飲出境退稅申請表和銷售發(fā)票。境外旅客在離開經(jīng)濟(jì)特區(qū)時，應(yīng)立即向中國海關(guān)提交退稅申請表和退稅物品銷售發(fā)票，以供審批。離境退稅由離境經(jīng)濟(jì)特區(qū)勞教所退稅機(jī)關(guān)綜合辦理，同時辦理境外旅客離境手續(xù)。具有完全退稅權(quán)限的政府機(jī)構(gòu)應(yīng)在核實相關(guān)數(shù)據(jù)無誤后，為境外旅客退還稅率。
政策點評:離境退稅政策是指境外游客離開經(jīng)濟(jì)特區(qū)時，在退稅商店購買的退稅物品的稅率予以退稅的政策。海外游客是指在中華民族全境居住不滿183天的外國和港澳臺愛國人士。離境經(jīng)濟(jì)特區(qū)是指周邊地區(qū)每月開放并有政府機(jī)構(gòu)全權(quán)退稅的經(jīng)濟(jì)特區(qū)。
根據(jù)新頒布的《進(jìn)口退(免)稅企業(yè)分類管理的必要性》，自2015年3月1日起，進(jìn)口退(免)稅企業(yè)按進(jìn)口退(免)稅企業(yè)資產(chǎn)分為四類管理工作。退稅審批周將分四類實施差異化管理工作，對合規(guī)度高、口碑好的一級企業(yè)進(jìn)行簡化。在審核程序中收緊了合規(guī)性低、信譽(yù)差企業(yè)的退(免)稅申請。
政策點評:根據(jù)國家稅務(wù)總局的解釋，出口退稅管理實行無差別待遇，企業(yè)不論信譽(yù)、數(shù)量、規(guī)模，經(jīng)營管理周不確定，均一視同仁，對信譽(yù)高、合規(guī)性高的進(jìn)口企業(yè)退稅項目進(jìn)度產(chǎn)生負(fù)面影響，審核套利和低可能性退稅需要耗費大量人力。2015年，國家稅務(wù)總局除了引入分類管理外，將所有可玩性小、便于收退稅銜接的生產(chǎn)企業(yè)退稅管理工作全部下放至當(dāng)?shù)乜h(區(qū))進(jìn)行稅務(wù)審批，停止了市縣兩級審批。
2014年10月1日起，氫原油售價改為38.82元/Cancer，管道原油售價改為1.37元/m3。2014年7-9月，氫原油售價35.14元/Cancer，天津稅管原油售價1.24元/m3。
政策點評:原油銷售價格國際標(biāo)準(zhǔn)提高，稅收優(yōu)惠幅度緩慢縮小。
經(jīng)中華人民共和國國務(wù)院批準(zhǔn)，中華人民共和國商務(wù)部決定自2015年1月1日起取消鉬出口配額管理，并于2015年5月2日保留進(jìn)口關(guān)稅。
政策點評:根據(jù)商務(wù)部、中華人民共和國海關(guān)月底公布的2015年進(jìn)口許可證管理運費指標(biāo)，含鉬在內(nèi)的8種運費均可憑進(jìn)口合同申請進(jìn)口許可證，無需提供批準(zhǔn)文件。這意味著從1998年開始實施的鉬進(jìn)口配額制度將每個月結(jié)束。
第五條原發(fā)票管理必要的法律法規(guī)規(guī)定，“如果有相同的生產(chǎn)經(jīng)營場所，納稅方式不完善，發(fā)票使用率小或者愛國抽獎式的方式不能滿足經(jīng)營管理和娛樂活動的需要，可以向省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)申請印制帶有本辦法的發(fā)票”， 修改為“使用票證的單位可以書面要求稅務(wù)機(jī)關(guān)使用印有該計量單位的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)《必要性》第十五條的明確規(guī)定，確認(rèn)印有該計量單位的發(fā)票品種和數(shù)量”。
政策意見:中華人民共和國國務(wù)院于月底決定取消印有該計量發(fā)票的行政事務(wù)審批項目。根據(jù)發(fā)票管理的需要，需要領(lǐng)取和購買發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)憑財務(wù)登記護(hù)照和代理人證明，在按照中華人民共和國國務(wù)院財政部門規(guī)定的樣式制作的發(fā)票專用章上加蓋天津市財政稅務(wù)印章，并到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)接收單位和一人的業(yè)務(wù)范圍和數(shù)量，確定發(fā)票領(lǐng)購的品種、數(shù)量和方式，并在5個工作日內(nèi)收到發(fā)票領(lǐng)購書。
國家稅務(wù)總局昨天發(fā)布了修訂后的《金融登記管理的必要性》，將于2015年3月1日生效。
政策點評:中華人民共和國國務(wù)院于月底決定取消“金融登記驗證(開業(yè)、變更、驗證、換發(fā))”和“扣繳稅款登記驗證”兩項行政事務(wù)的審批。新《金融登記管理必備》修訂了稅務(wù)識別號標(biāo)題、代碼分配競賽規(guī)則等諸多細(xì)節(jié)。
