明確規定企業個人所得稅的非應稅收入是企業個人所得稅收入政策中最重要的問題。《企業所得稅法及其實施法》明確規定，非應稅收入在總收入中包括:一是財政撥款；二是非法收取并納入地方政府行政服務收費和中央政府基金會；三、中華人民共和國國務院規定的其他收入，即中華人民共和國國務院財政部門具體規定并經中華人民共和國國務院批準的財政資金。
《
司法部、商務部關于財政資金、行政事業性收費、中央財政基金對企業個人所得稅政策難點的通知
”(國稅發〔2008〕151號)和“司法部、商務部”
關于財政專項資金企業個人所得稅辦理困難的通知
”(國稅發〔2011〕70號)等文件進一步簡化了不征收所得稅的政策。
到目前為止，國稅發〔2011〕70號文件的指導原則是最明確的。企業從天津市縣級以上人民政府財政部門和部門獲得應計入總收入的財政資金。都同時滿足要求:一是企業可以提供資金撥付文件，明確規定資金專款專用；二是財政部門或其他政府機構撥付的資金有專項資金管理工作的必要或明確的管理要求；第三，企業單獨審計資金和用資金發生的支出的前提，可以視為非應納稅所得額，在計算應納稅所得額時從收入總額中扣除。上述非應納稅所得額用于支出的費用，在計算應納稅所得額時不予扣除；計算應納稅所得額時，不得扣除支出資本的折舊和攤銷。
實踐研究
一、注意“非應稅收入”和“免稅收入”的區別。一、非應稅所得是指從具有特殊特定目的的政府機構取得的所得，不是營利性娛樂活動帶來的經濟發展的個人利益，是立法明確規定不予征收的項目。免稅收入是應稅收入最重要的樞紐，本質上是國家的稅收優惠政策。兩者在起源和物理性質上有區別。二、相同非應稅所得的費用，不得從凈利潤中扣除，應進行納稅變更；相同免稅收入的支出允許從凈利潤中扣除。
二、非應納稅所得額用于支出形成的費用，資本的折舊或攤銷額不得從凈利潤中扣除，增稅應在不同的納稅申報行分別處理。一、形成支出的費用在“A105000稅務變更明細表”第24行“非應稅收入形成支出的費用”，第3項為不增稅；第二，用于支出形成的資本應在A105000增稅稅務變更表第31行第3欄中報告。
三、中央政府補貼是指企業從中央政府獲得自由貨幣資本或非貨幣資本。《企業會計準則第16號——中央政府補貼》將中央政府補貼收入分為與資本相關的中央政府補貼和與利潤相關的中央政府補貼。其中，與資本相關的中央政府補貼應確認為遞延利潤，在相關資本的生命周期內，在稅務局的納稅申報過程中進行分配，計入當期。
對符合“由中華人民共和國國務院財政部門具體使用，并經中華人民共和國國務院批準”前提的中央財政補貼收入，可以將稅收制度作為減免稅收入；不合格的中央財政補貼收入作為應納稅所得額，征收個人所得稅。需要注意的是:與資本相關的中央政府補貼收入的稅務處理是征收的。一、在取得收入的當年，遞延后本年確認的收入的納稅情況發生變化；第二，遞延利潤結轉收入今年將作為減稅處理。
第四，一些類似的關于非應稅收入的明確規定
1.《司法部、商務部關于進一步鼓勵軟件行業和設備制造業企業個人所得稅可持續發展的納稅申報流程的稅務管理通知》(國稅發〔2012〕27號)規定，符合條件的應用企業取得的退稅率，由企業專用于軟件開發和擴大再生產并單獨審核，可作為非應稅收入處理。
到目前為止，稅收法規明確規定了多項退稅政策，包括申請企業退稅、鑄件退稅、數控機床退稅、鑄鍛件退稅、政治宣傳和文化演藝退稅、核能退稅、社會福利企業退稅、再生資源和軍需回收企業退稅等。但國稅發〔2012〕27號文件僅規定申請企業退稅為非應稅所得。同時，上述企業獲得的退稅不能作為免稅收入處理。
2.商務部關于企業個人所得稅應稅所得若干難點問題的新聞稿(
商務部新聞稿2014年第29號
規定由天津市縣級以上人民政府及其有關機構將國有企業無償劃給企業，并指定單位或企業的業務監管已指定使用，企業已按照司法部、商務部的規定辦理。關于企業用作財政資金個人所得稅辦理困難的通知(
國稅發〔2011〕70號
)明確規定管理工作已經開展，可以作為非應稅收入處理。
個案研究
2015年1月1日，企業A獲得政府機構專項撥款1000萬元人民幣，用于購買錄音機環保設備，電子設備預計使用10年。
1.企業a會計(單位:萬元)
1.2015年收到了特別資金
借款:利息1000
貸款:延期利潤1000
2.專項資金用于購買資本
借款:1000元
貸款:利息1000
3.2015年至2024年每年結轉遞延利潤
稅務局報稅流程:遞延利潤100
貸款:業務外收入100。
< 稅務 稅務局報稅流程局報稅流程p>
二、企業納稅申報處理
1.2015年本年度納稅申報:重復使用后確認中央財政補助收入1000萬元。
2015年1月1日，企業A收到中央專項資金時，其會計收入為100萬元，納稅申報轉用確認收入為100萬元。
一、A101010《企業總收入明細表》第20行非營業收入填寫“中央政府補助收入”，A100000主表第11行填寫“非營業收入”，為100萬元。
二、填寫A105020《未經代權限制確認的收入變動清單》第十一行“中央政府補助資金相關”第一欄的合同金額(營業額)，“賬戶金額-本年”第二欄100萬元，“稅額-本年”第四欄1000萬元
三、同時填寫“A105000稅務變更項目明細表”第三行第一欄“賬戶金額”、“未按權限發生制原則確認的收入”，為100萬元；第二欄“稅額”為1000萬元；第三欄“增加額度”為900萬元。
2.從2016年到2024年，金融機構的搬遷收入每年減少100萬元。
一、A101010收入明細表第20行業務外收入填寫“中央政府補助收入”，A10000稅務局主表第11行填寫“業務外收入”。
二、在“中央政府補助相關資金”第一欄填寫合同金額(營業額)1000萬元，“賬戶金額-本年”第二欄填寫100萬元，“稅收金額-本年”第四欄“中央政府補助遞延收入”第十一行填寫000萬元
三、同時填寫“A105000稅務變更項目明細表”第三行第一欄“賬戶金額”、“未按權限發生制原則確認的收入”，為100萬元；第二欄“稅額”為0萬元；第四欄“減額”為100萬元。
