7月8日晚9: 30，稅務(wù)師又一次在線面試！這次采訪的題目是“20項新的公共服務(wù)措施全面幫助改革陣營”。國家研究所
金融事務(wù)
貨運與服務(wù)稅司副司長林峰、收入計劃審計司副司長鄭小英、支付公共服務(wù)司副司長韓榮、征管與高技術(shù)可持續(xù)發(fā)展司副司長李偉參觀企業(yè)納稅申報情況
金融事務(wù)
該網(wǎng)站已經(jīng)回答了44個網(wǎng)友所珍視的難題。本文選取了一些與公共政策操作相關(guān)的難點問題進行總結(jié)，供大家參考。
一、7月底納稅申報相關(guān)問題
【網(wǎng)友722325】7月底是大征期，會有太多中小企業(yè)報稅。有什么方便的稅收政策嗎？
【國家稅務(wù)總局貨運服務(wù)稅司副司長林峰】不好意思問。鑒于7月底月申報和季申報的疊加，國家稅務(wù)總局決定將7月底增值稅納稅申報期限延長至7月20日。同時，要求地方固定費率行政機關(guān)提前做好申報貨運量大幅增長的準備，完善服務(wù)企業(yè)納稅申報措施，加強公共服務(wù)保障，采取網(wǎng)站征稅、預(yù)約征稅、設(shè)立專門窗口、提前聽證等有效政策，確保7月報告期穩(wěn)定運行。
[722324]營改增后，原按季度申報的增值稅納稅人7月底應(yīng)如何申報？
【國家稅務(wù)總局貨運服務(wù)稅司副司長林峰】不好意思問。原申請季度申報的增值稅納稅人，應(yīng)在2016年7月申報月份內(nèi)向固定行政主管機關(guān)申報，5月底和6月底的稅款屬于增值稅。
[702335]我公司是營改增改革中的一般納稅人。7月底申報納稅時，應(yīng)如何填寫6月底開具的增值稅憑證？
【國家稅務(wù)總局貨運服務(wù)稅司副司長林峰】謝謝你的提問。增值稅單據(jù)上的金額應(yīng)折算為不含稅營業(yè)額，然后在增值稅納稅申報表(一)所附信息的“開具其他單據(jù)”對應(yīng)欄中列示。
【722300】我是湖南增值稅納稅人。最近這里還下著大雨，稅務(wù)所門前的路被淹了，我進不去。一兩周后就是15號了。不能申報怎么辦？
【國家稅務(wù)總局公共服務(wù)支付司副司長南韓榮】不好意思問。首先，針對7月底申報的具體高峰，國家稅務(wù)總局已經(jīng)將7月底增值稅申報期限延長至7月20日。湖南剛剛跟上“金三”公測，申請期推遲到7月25日，你不用生氣。其次，稅務(wù)機關(guān)下大力氣完善服務(wù)措施，為納稅人提供網(wǎng)站征稅、自助征稅等多渠道征稅方式，讓你在雞毛蒜皮的小事上完成申報。第三，如果你想親自去辦稅大廳辦理涉稅事宜，我們?yōu)槟闾峁┝艘环N由你的死敵和定租辦稅大廳合伙人共同經(jīng)營的公共服務(wù)方式，讓你可以選擇任何一家公司辦稅大廳或定租辦稅大廳同時辦理申報事宜。祝你在稅收方面一切順利！
【722303】我是零星增值稅納稅人，營改后第一次準備按季申報。聽說今天報稅難填，二樓人多。是這樣嗎？
【國家稅務(wù)總局公共服務(wù)支付司副司長南】謝謝你的提問。根據(jù)我們的預(yù)測，到7月底，納稅服務(wù)大廳的貨運量將明顯增加，但請不要擔(dān)心，稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)為申報高峰期做好了準備。稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)站征稅、自助征稅、車船稅、預(yù)約征稅等方式，大力改善公共服務(wù)，拓展稅收渠道，為納稅人提供適當?shù)呐藕楹鸵龑?dǎo)。，從而保證辦稅服務(wù)廳的社會秩序穩(wěn)定。到目前為止，地方稅務(wù)機關(guān)大大改進的電子申報系統(tǒng)的基本功能，都集中在提高納稅人界面友好、操作簡單的感受，通過新的方法為申報統(tǒng)計制作合適的數(shù)字計算鍵，從而減少申報錯誤，提高如何申報納稅的整體質(zhì)量和效率。同時，稅務(wù)機關(guān)在辦稅服務(wù)大廳設(shè)置了首次申報專用窗口、移動導(dǎo)稅崗、新信息試崗，幫助納稅人填寫納稅申報表，以確保您能夠填寫和更正表格。
二.增值稅憑證的開具和抵扣
【網(wǎng)友722323】我公司剛完成一般納稅人登記，準備去增值稅稅控系統(tǒng)。你能選擇另一家公共服務(wù)公司嗎？
【國家稅務(wù)總局貨運服務(wù)稅司副司長林峰】抱歉。當然可以。稅務(wù)機關(guān)完全同意納稅人的意見，允許強制選擇有公共服務(wù)定額的增值稅稅控企業(yè)為系統(tǒng)公共服務(wù)單位報稅。為了落實和維護納稅人權(quán)益，國家稅務(wù)總局還要求各級定額機構(gòu)加強對公共服務(wù)單位的管控，對不提供公共服務(wù)、非法捆綁電子設(shè)備或應(yīng)用、亂收費的，要對違法違規(guī)行為負責(zé)。
【網(wǎng)友22400】我司在當?shù)亻_具的住宿費增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎？
【國家稅務(wù)總局貨運服務(wù)稅司林峰副司長】根據(jù)現(xiàn)行政策，接受住宿并取得具有權(quán)利和效力的扣稅票據(jù)的納稅人，可以按照相關(guān)明確規(guī)定抵扣進項稅額。
【網(wǎng)友22400】第一個問題:公司的卡車整合也是辦一卡通刷卡。刷卡后獲得的證件可以按過戶費扣除嗎？第二個問題:今天公司刷卡后獲得的單據(jù)是普通增值稅發(fā)票。是否可以按照國稅發(fā)〔2016〕47號文件的明確規(guī)定執(zhí)行。
【國家稅務(wù)總局貨運服務(wù)稅司林峰副司長】問題1:刷卡時，該卡不具體接受主干道車輛的公共服務(wù)，刷卡獲得的證件不能按過橋費抵扣。
第二個問題:國稅發(fā)〔2016〕47號文件州際公路通行費抵扣政策中可以抵扣的通行費單據(jù)，是指相關(guān)單位針對違規(guī)設(shè)立或按規(guī)定收取的道口、道口、道口費用等出具的單據(jù)(不含金融債券)。如果貴司取得的普通增值稅發(fā)票屬于上述單據(jù)，可按現(xiàn)行明文規(guī)定抵扣增值稅。
【765332】增值稅改為增值稅后，新納入體制改革的納稅人，在向客戶開具增值稅專用發(fā)票之前，應(yīng)具備什么前提？
【國家稅務(wù)總局貨運服務(wù)稅司副司長林峰】不好意思問。納稅人向客戶開具增值稅專用發(fā)票必須具備以下前提條件:一是納稅人必須先在主管配額管理機關(guān)登記增值稅一般納稅人的配額；二是納稅人必須購買稅控專用設(shè)備，并在計算機系統(tǒng)上安裝新的增值稅憑證管理系統(tǒng)。納稅人購買的稅控專用設(shè)備，可以在應(yīng)繳納增值稅的金額中抵扣。
【752328】對于我公司改制前發(fā)生的已繳納增值稅的業(yè)務(wù)，之前沒有投票日。今天能給客戶開增值稅單據(jù)嗎？投票日過后還要再交增值稅嗎？
【國家稅務(wù)總局貨運服務(wù)稅司副司長林峰】不好意思問。如果納稅人體制改革前發(fā)生的已經(jīng)繳納增值稅的業(yè)務(wù)需要開具單據(jù)，納稅人可以不開具增值稅專用發(fā)票，但可以向客戶開具普通增值稅發(fā)票，納稅人在投票日不需要繳納增值稅。
【768348】今天，每個出差的工作人員都要帶一封三合一牌照的彩信。現(xiàn)在在電商平臺購買辦公用品，每個機構(gòu)的工作人員都可以根據(jù)需要分別購買，然后報銷。今天，為了獲得增值稅票，公司需要向每個人出具授權(quán)承諾書。這兩種現(xiàn)象在發(fā)文時經(jīng)常發(fā)生，給中小企業(yè)的管理帶來很大的可能性。金融機構(gòu)能否研究如何簡化開具增值稅專用發(fā)票的要求和程序，真正為中小企業(yè)帶來效益和便利？
【國家稅務(wù)總局貨運服務(wù)稅司副司長林峰】謝謝你的提問。這個問題國家稅務(wù)總局已在國稅發(fā)〔2016〕75號文作了規(guī)定。增值稅納稅人購買貨運、勞務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，必須向賣方提供買方名稱(非第三方)、納稅人識別號、地址電話、銀行及賬號數(shù)據(jù)，不需要提供相關(guān)護照或其他證照、財務(wù)開具、政府組織機構(gòu)代碼證、繳費許可證、增值稅一般納稅人登記簿等證明材料。
【752354】另一人租用商業(yè)辦公用房可以申請開具增值稅專用發(fā)票嗎？
【國家稅務(wù)總局貨運服務(wù)稅司副司長林峰】不好意思問。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅改征增值稅并向地方稅務(wù)局繳納稅款和開具增值稅憑證的通知》(稅總函〔2016〕145號)，第三方租賃資產(chǎn)，若租賃不屬于他人，可向資產(chǎn)住所地稅管理部門申請開具增值稅專用發(fā)票。
【網(wǎng)友22334】進項稅額抵扣問題:我公司與我公司簽訂了四年的月底制造公務(wù)用車分包協(xié)議。我公司的卡車根據(jù)我公司的要求，將維修工和維修部件拉到檢修現(xiàn)場維修系統(tǒng)故障車輛，并在檢修現(xiàn)場拉領(lǐng)班和總經(jīng)理組織制造。獲得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎？
【國家稅務(wù)總局貨運服務(wù)稅司副司長林峰】按照現(xiàn)行政策，納稅人在制造經(jīng)營管理環(huán)節(jié)接收運輸服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票可用于抵扣。
三、關(guān)于稅率和填寫稅率研究表
[726820]
稅務(wù)負擔(dān)
你們稅務(wù)機關(guān)是怎么計算增減的？
【國家稅務(wù)總局貨運服務(wù)稅司副司長林峰】謝謝你的提問。用增值稅取代營業(yè)稅
稅務(wù)負擔(dān)
的增加或減少，是以相同的銷售額為基礎(chǔ)，計算稅收絕對金額的增加或減少。理論上需要比較的是當前管理和娛樂活動的應(yīng)用
增值稅
系統(tǒng)與原增值稅系統(tǒng)的稅率差異在當期支付
增值稅
按原價減去同樣的營業(yè)額
增值稅
機構(gòu)計算
增值稅
負數(shù)是稅率的增加，正數(shù)是稅率的減少。
【722314】我公司是從事教學(xué)培訓(xùn)的政府機構(gòu)，一般納稅人。
用增值稅取代營業(yè)稅
之前我們是按3%的稅率繳納增值稅；
用增值稅取代營業(yè)稅
之后稅率變成了6%，我們的稅率提高了很多。有什么政策解決這個問題嗎？
【國家稅務(wù)總局貨運服務(wù)稅司副司長林峰】謝謝你的提問。你提到的這個難題我們已經(jīng)注意到了。6月18日，我們向司法部報送了《關(guān)于進一步推進企業(yè)改革和改革體制改革具體全面改革的通知》，文號為財稅[2016] 68號《企業(yè)如何納稅申報》。這份文件已經(jīng)明確規(guī)定，對于普通納稅人提供的非學(xué)歷高等教育公共服務(wù)，可以按照3%的稅率計算應(yīng)納稅額，你反映的稅率上漲問題已經(jīng)解決。
【網(wǎng)友722346】稅率研究不是稅務(wù)問題。納稅人為什么要填寫稅率研究表？
【國家稅務(wù)總局貨運服務(wù)稅司副司長林峰】謝謝你的提問。為落實“所有企業(yè)稅率只降不增”的改革目標，扎實做好增值稅改革體制改革的研究和管理工作，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于增值稅轉(zhuǎn)制改革部分納稅人增值稅納稅申報變更的新聞公報》(國家稅務(wù)總局新聞公報2016年第30號)，增加了《增值稅納稅申報增值稅稅率研究計算表》。要求納稅人在申報增值稅時填寫應(yīng)繳納的增值稅。主要目標是計算相同銷量下，系統(tǒng)改造后納稅人的稅率變化。只有準確掌握稅率變動的基本統(tǒng)計數(shù)據(jù)，金融機構(gòu)才能解決稅率上漲問題，采取有力措施應(yīng)對，更好地幫助納稅人充分享受改革帶來的儲蓄。因此，稅率研究和管理需要納稅人的參與和協(xié)助，金融機構(gòu)應(yīng)努力實施改革。
【792341】我公司是6月底新成立的中小企業(yè)。7月底報稅需要填寫稅率研究表嗎？
【國家稅務(wù)總局貨運服務(wù)稅司副司長林峰】不好意思問。2016年5月1日以后，新登記的體制改革納稅人以前沒有繳納過增值稅，對原有的增值稅相關(guān)政策非常熟悉。因此，在申報增值稅納稅申報表時，無需填寫《增值稅改革稅率研究計算明細表》。
四、關(guān)于中小企業(yè)建設(shè)頒發(fā)《管理證書》及文件
【網(wǎng)友728939】我是營改增后的納稅人。我今天需要給外國人頒發(fā)“外部管理證書”嗎？
【國家稅務(wù)總局行政與高科技可持續(xù)發(fā)展司副司長李明】謝謝你的提問。納稅人在副省級稅務(wù)機關(guān)管轄區(qū)域內(nèi)經(jīng)營管理的，應(yīng)當出具《外部管理證明》；在省級稅務(wù)機關(guān)管轄的跨縣(市)管理范圍內(nèi)，是否頒發(fā)《管理證書》由省級稅務(wù)機關(guān)另行確定。
【722470】申請頒發(fā)《外部管理證書》需要提供哪些資料？
【國家稅務(wù)總局行政與高科技可持續(xù)發(fā)展司副司長李明】謝謝你的提問。一般來說，納稅人兼營《外部管理證書》只需提供金融登記護照檔案或加蓋納稅人印章的檔案首頁信函；從事建筑安裝的納稅人需提供外地經(jīng)營管理合同(復(fù)印件或函件，無合同或合同內(nèi)容不全的，提供外地經(jīng)營管理娛樂活動說明)。
【725644】我們是公司大樓里的中小企業(yè)。一周180多天不能出去提供建筑咨詢服務(wù)。我們做什么呢
【國家稅務(wù)總局行政與高科技可持續(xù)發(fā)展司副司長李明】謝謝你的提問。《外部管理證書》的有效期一般不超過180天，供企業(yè)申報納稅。但建筑安裝企業(yè)納稅人合同期限超過180日的，按照合同期限確定有效期。
【724986】并行注冊需要提供哪些信息？
【國家稅務(wù)總局行政與高科技可持續(xù)發(fā)展司副司長李明】謝謝你的提問。申請檢驗登記時，應(yīng)提供《外部管理證明》，建筑安裝企業(yè)還應(yīng)提供外出經(jīng)營管理的合同書或外出經(jīng)營管理和娛樂活動狀況說明。
【722320】我公司是一家企業(yè)大廈中小企業(yè)，一般納稅人。有一些5月1日前的老建筑項目，已經(jīng)選擇了簡單征稅，在繳稅的時候扣除了我們付給外包方的外包款。今天用人單位要我們提供專用發(fā)票，那么我們已經(jīng)扣完的外包款可以開專用發(fā)票嗎？
【國家稅務(wù)總局貨運服務(wù)稅司副司長林峰】不好意思問。一般納稅人為建筑物內(nèi)的公共企業(yè)提供納稅申報服務(wù)。如果有必要征收粗稅，他們可以就向雇主收取的總價和額外費用，包括根據(jù)明確規(guī)定的利息扣除的外包付款，出具增值稅憑證。
動詞 （verb的縮寫）小微中型企業(yè)的折扣和混合銷售
【722310】我們是零星的納稅人，從事酒店客房洗漱用品的批發(fā)，也從事酒店客房床上用品的清潔。營改增前，如果我們月營業(yè)額和銷售額不超過3萬元，可以享受小微小企業(yè)免增值稅和免增值稅優(yōu)惠。但是，營改增后，我們從事的被褥清潔公共服務(wù)也需要繳納增值稅。如果企業(yè)報稅，如果我們每個月的銷售和服務(wù)收入加起來超過3萬元，還能享受小微中型企業(yè)的免稅優(yōu)惠嗎？
【國家稅務(wù)總局貨運服務(wù)稅司副司長林峰】不好意思問。4月19日，我們發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)如何申報納稅、全面推進增值稅轉(zhuǎn)增值稅制度改革的新聞稿》，文號為2016年第23號。該文件第六條第二項明確規(guī)定，零星增值稅納稅人應(yīng)當對銷售運費、提供原材料、修理和更換服務(wù)的營業(yè)額以及銷售公共服務(wù)和資產(chǎn)的營業(yè)額進行審計。零散增值稅納稅人銷售運費，提供月營業(yè)額在3萬元以下的原材料、修理修配服務(wù)，銷售月營業(yè)額在3萬元以下的公共服務(wù)和資產(chǎn)，從2016年5月1日至2017年12月31日，可享受小微中型企業(yè)外商投資增值稅暫免。因此，如果您的化妝品批發(fā)銷售收入和清潔寢具公共服務(wù)服務(wù)收入分別不超過3萬元，您可以享受小微中型企業(yè)外商投資暫免增值稅。
【賈鶴立，蔡】混銷問題:納稅人申報納稅，對有混銷行為的企業(yè)進行營業(yè)額審計，可以分別適用不同的稅種。
【國家稅務(wù)總局貨運服務(wù)稅司副司長林峰】按照現(xiàn)行政策，混賣是指同時涉及公共服務(wù)和貨運的銷售行為。從事貨運制造、批發(fā)或批發(fā)的單位和個體工商戶的混合銷售行為，應(yīng)當按照銷售的貨運繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，應(yīng)當按照銷售公共服務(wù)的方式繳納增值稅。對于混合銷售行為，無論是否單獨審計營業(yè)額，都應(yīng)按照上述明確規(guī)定執(zhí)行。
