根據(jù)中華民國
法律及其實施條例《司法部、商務(wù)部關(guān)于將國家自主創(chuàng)新試驗區(qū)稅制改革政策延伸至全省的通知》(
國發(fā)〔2015〕116號)明確規(guī)定，關(guān)于有限合伙上海稅務(wù)籌劃風(fēng)險投資機構(gòu)合伙人個人所得稅的新聞稿如下:
1.有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指根據(jù)《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行規(guī)定》(國家可持續(xù)發(fā)展和改革委員會令第39號)和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理明確規(guī)定》(對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部、教育部、國家工商行政管理局、國家稅務(wù)總局、外匯管理局2003年第2號令)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資和娛樂活動的有限合伙企業(yè)。
二、有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施法和有關(guān)明文規(guī)定，實行企業(yè)個人所得稅查賬征收的村企業(yè)。
3.有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采用股權(quán)投資方式為未上市中小經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)融資2年(24個月，下同)的，其法定合伙人可以按照未上市中小經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)投資總額的70%從有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)中扣除法定合伙人的應(yīng)納稅所得額。如果前夜扣款嚴重不足，以后可能會支付當年的結(jié)轉(zhuǎn)扣款。
“滿2年”是指自2015年10月1日起，未上市中小經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)中的有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳融資已滿2年，法人合伙人對有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳融資也應(yīng)滿2年。
如果一個法人合伙人資助多個合格的有限合伙風(fēng)險投資企業(yè)，可抵扣的投資總額和應(yīng)納稅所得額可以合并計算。如果前夜扣款嚴重不足，可以結(jié)轉(zhuǎn)當年再支付繼續(xù)扣款；前夜扣除后有盈余的，按照《企業(yè)所得稅法》的明確規(guī)定計算繳納上海稅務(wù)籌劃公司的個人所得稅。
4.有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人對未上市中小經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)的投資總額，按照有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對上海稅收籌劃中小經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)的投資總額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人對有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的融資比例計算確定。其中，有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)的投資總額按實收投資總額計算；法人合伙人對有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的融資比例，按照法人合伙人的實收資本出資額占有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)全部實收資本出資額的比例計算。
動詞 （verb的縮寫）有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定和再分配，按照《司法部、商務(wù)部關(guān)于合伙企業(yè)合伙人個人所得稅納稅困難問題的通知》(財稅[2008] 1號上海市稅收籌劃59號)的有關(guān)明確規(guī)定執(zhí)行。
6.有限合伙創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)合伙人符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)當在本年度結(jié)束后3個月內(nèi)向負責(zé)人的稅務(wù)機關(guān)提交《有限合伙創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)合伙人應(yīng)納稅所得額分配表》(附件1)。
7.法人合伙人向居民負責(zé)人稅務(wù)機關(guān)申報享受融資抵扣應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)提交《法人合伙人扣稅情況明細表》(附件2)和《有限合伙創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)合伙人應(yīng)納稅所得額分配明細表》，并經(jīng)有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)居民負責(zé)人稅務(wù)機關(guān)受理。同時，《商務(wù)部關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕87號)，
八.本新聞稿將于2015年10月1日起實施。2015年符合優(yōu)惠條件的企業(yè)可以在2015年進行整合
并辦相關(guān)手續(xù)。《商務(wù)部關(guān)于高新區(qū)有限合伙創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)合伙企業(yè)個人所得稅政策體系改革征管難點的新聞稿》(商務(wù)部2013年第25號新聞稿)同時廢止。
我特此發(fā)布新聞稿。
附加:
1.有限合伙風(fēng)險投資機構(gòu)合伙人應(yīng)納稅所得額分布表
2.法人合伙人應(yīng)納稅所得額扣除情況列表
商務(wù)部
2015年11月16日
