經(jīng)過三年的醞釀，
再一次擴(kuò)大到煤炭，這是中華民族最大的損失，也是可再生的。10月11日，司法部、配額局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革如何避稅的通知》，決定從12月1日起在全省范圍內(nèi)實(shí)施煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革，稅率從2%至10%不等。
第一，煤炭價(jià)格高，是改革的最佳時(shí)機(jī)
2010年5月，原油和原油資源稅改革打破了內(nèi)蒙古的冰統(tǒng)，2011年6月在全省實(shí)施。但是，由于煤炭在我國可再生能源和水電發(fā)電中的廣泛應(yīng)用，相對(duì)于油價(jià)與國際標(biāo)準(zhǔn)和原油價(jià)格的融合，煤炭資源稅的改革無疑會(huì)對(duì)資源價(jià)格產(chǎn)生很大的負(fù)面影響，需要選擇更好的改革窗口。
中山大學(xué)能源經(jīng)濟(jì)研究所副所長林指出，煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征之所以推遲到最近，是因?yàn)槿昵捌髽I(yè)赤字低，煤炭市場(chǎng)處于供不應(yīng)求的時(shí)代，煤炭價(jià)格低，改為從價(jià)計(jì)征后稅率大幅提高。煤炭企業(yè)會(huì)通過提價(jià)將生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)移到電力、鋼鐵等上游制造業(yè)，從而對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。到目前為止，煤炭市場(chǎng)供大于求，煤炭價(jià)格處于高位。從價(jià)稅資源稅改革后的負(fù)面影響基本局限于煤炭行業(yè)，不會(huì)對(duì)電力行業(yè)等相關(guān)制造業(yè)造成負(fù)面影響，相對(duì)可控。因此，現(xiàn)階段實(shí)施煤炭資源稅改革是合理而緊迫的。
二是有利于理順煤炭價(jià)格形成功能，促進(jìn)資源的科學(xué)合理利用
中華民族資源稅征收于1984年。到目前為止，我國煤炭資源稅一直是在數(shù)量限制的基礎(chǔ)上征收的，缺乏收入剛性和不靈活的調(diào)節(jié)功能，存在稅收輕、稅收結(jié)構(gòu)合理、重復(fù)征收等問題。這一輪煤炭資源稅改革按照清費(fèi)立稅、減輕煤炭企業(yè)稅負(fù)的指導(dǎo)思想，將煤炭資源稅改革作為近期的一次稅收試點(diǎn)，有利于理順資源稅關(guān)系，規(guī)范稅收社會(huì)秩序，堵死大部分亂收費(fèi)；也有利于提高資源性產(chǎn)品的價(jià)格形成功能，促進(jìn)資源的合理開發(fā)，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。
研究人員指出，資源稅改革可以視為一種定價(jià)方法。改為從價(jià)稅后，資源稅與資源性產(chǎn)品價(jià)格形成聯(lián)動(dòng)。隨著資源價(jià)格的變化，資源稅也會(huì)引起相應(yīng)的變化。這是完善涉外稅收試點(diǎn)，提高資源價(jià)格形成功能，實(shí)現(xiàn)資源合理利用的最重要措施。這樣，資源稅對(duì)資源消費(fèi)市場(chǎng)的調(diào)整幅度會(huì)比以前更大，資源保護(hù)的范圍也會(huì)逐步加強(qiáng)。同時(shí)，洗煤已納入征稅范圍，并明確規(guī)定了一定的轉(zhuǎn)化率，有利于鼓勵(lì)煤炭企業(yè)對(duì)原煤進(jìn)行油茶，促進(jìn)煤炭節(jié)能環(huán)保。從量稅改為從價(jià)稅，會(huì)在一定程度上略微約束中小企業(yè)，提高礦區(qū)生產(chǎn)力，促進(jìn)資源合理開采，控制煤炭過度消耗。資源稅改革的負(fù)面影響將會(huì)波及到整個(gè)與資源和可再生能源相關(guān)的行業(yè)。如何通過提高資源和可再生能源的利用來避免生產(chǎn)成本，將迫使公司向前邁進(jìn)，更新和更新新技術(shù)來降低成本，這將對(duì)減少可再生能源消費(fèi)者和促進(jìn)橙色旅游起到一定的作用。
三是實(shí)時(shí)“清費(fèi)”“立稅”，確保煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)不增加
通知稱，煤炭資源稅稅率幅度為2%-10%，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)清理票價(jià)基礎(chǔ)、中小企業(yè)不堪承受、煤炭資源前提等環(huán)境因素制定全省使用稅稅率。對(duì)枯竭期礦區(qū)開采的煤炭，減征資源稅30%；對(duì)于回填開采替代的煤炭，資源稅將降低50%。此外，自12月1日以來，涉及煤炭、天然氣和原油的票價(jià)基礎(chǔ)已得到全面清理。
稅率的幅度可以照顧到中小企業(yè)的具體情況。司法部金融自然科學(xué)研究中心主任白敬明指出，煤炭資源稅改革充分照顧了周邊地區(qū)不同的中小企業(yè)的具體情況，特別是煤炭運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用的相應(yīng)扣除，可以照顧到煤炭企業(yè)的具體情況。根據(jù)不同省份和礦區(qū)的具體情況，確定的稅率范圍較廣，減免稅范圍也較小，有利于煤炭省份根據(jù)消費(fèi)市場(chǎng)和礦業(yè)生產(chǎn)成本變化等環(huán)境因素適當(dāng)確定煤炭資源稅率。北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)發(fā)展學(xué)院講師鄭新野表示，各省自治區(qū)的計(jì)劃稅率將“低于高于”，很明顯，與煤炭基金會(huì)的減免幅度不會(huì)“大致持平”。
加稅減費(fèi)將由煤炭企業(yè)整體承擔(dān)或維持。預(yù)計(jì)煤炭資源稅改為從價(jià)后，噸煤資源稅將高于現(xiàn)行稅率水平。在目前煤炭行業(yè)上游需求低迷的歷史背景下，煤炭企業(yè)向上游轉(zhuǎn)嫁生產(chǎn)成本的戰(zhàn)斗能力有限，資源稅改革導(dǎo)致的新稅率很可能主要由煤炭企業(yè)承擔(dān)，進(jìn)一步加大了輿論對(duì)煤炭企業(yè)生產(chǎn)成本的壓力。沒有相應(yīng)的套利功能，無疑會(huì)進(jìn)一步反彈已經(jīng)低迷的煤炭行業(yè)。因此，除了從價(jià)稅改為從價(jià)稅的“稅收”之外，改革的另一個(gè)最重要的細(xì)節(jié)是全面的票價(jià)基礎(chǔ)。甚至有業(yè)內(nèi)人士指出，這次資源稅改革需要“清算費(fèi)”，特別是對(duì)于一直以來“費(fèi)少于稅”的煤炭行業(yè)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，到目前為止，我國煤炭相關(guān)稅收已超過109項(xiàng)，其中增值稅21項(xiàng)，票價(jià)項(xiàng)目88項(xiàng)。在此之前，煤炭資源稅改革還是遇到了離心力，主要是擔(dān)心煤炭從價(jià)稅稅率改革會(huì)明顯提高煤炭的產(chǎn)品稅稅率。
這一次，中華人民共和國國務(wù)院明確指出，要在徹底清理大部分稅種的基礎(chǔ)上改革資源稅，以免加重煤炭企業(yè)的負(fù)擔(dān)。月底，司法部、國家發(fā)改委發(fā)布《關(guān)于全面清理煤炭、天然氣、原油票價(jià)基礎(chǔ)有關(guān)問題的通知》，明確提出清理煤炭票價(jià)基礎(chǔ)，煤炭礦產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)降至零，停止價(jià)格管制基礎(chǔ)，山西煤炭可持續(xù)發(fā)展基金會(huì)， 取消初級(jí)礦產(chǎn)資源的生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償費(fèi)和大部分煤炭資源的經(jīng)濟(jì)開發(fā)費(fèi)，取締大部分中央政府在本省非法設(shè)立的下列與煤炭有關(guān)的收費(fèi)基金。
業(yè)內(nèi)人士指出，新增加的稅率實(shí)質(zhì)上應(yīng)該大致等于中小企業(yè)承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用水平，煤炭企業(yè)整體負(fù)擔(dān)并沒有大幅度增加。煤炭資源稅改革能否減輕煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)，取決于其他清理費(fèi)用的范圍和最終設(shè)定停留的稅率，根本原因能否是“清理費(fèi)”。這次資源稅改革把“清繳費(fèi)”放在“立稅”之前，明確指出要在徹底清理各種區(qū)域性行政服務(wù)收費(fèi)和基礎(chǔ)的基礎(chǔ)上改革資源稅，在取消大部分行政服務(wù)收費(fèi)的基礎(chǔ)上，將大部分中央政府在資源和可再生性各個(gè)領(lǐng)域的收入由“費(fèi)”改為“稅”。有利于建立更加公平透明的消費(fèi)市場(chǎng)氛圍，遏制企業(yè)動(dòng)蕩現(xiàn)象，進(jìn)一步理順相關(guān)稅收制度，為煤炭行業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
如何避稅四、煤炭市場(chǎng)整體布局不變，煤炭價(jià)格上漲風(fēng)險(xiǎn)小
煤炭市場(chǎng)的系統(tǒng)性過剩問題短期內(nèi)不會(huì)有明顯變化。目前，中國煤炭行業(yè)處于底部。據(jù)官網(wǎng)統(tǒng)計(jì)，過去34個(gè)月，公眾煤炭庫存已超過3億噸。其中礦區(qū)庫存1.1億噸，為近代最低水平；煤炭價(jià)格也大幅下跌。對(duì)此，中國煤炭工業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)長江智民曾表示，嚴(yán)格意義上的煤炭市場(chǎng)總量和系統(tǒng)性過剩的狀況在2014年不會(huì)發(fā)生明顯變化。一方面，出于防治環(huán)境污染的需要，中華民族積極推進(jìn)可再生能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格控制煤炭消費(fèi)總量。另一方面，煤炭產(chǎn)能系統(tǒng)性過剩相當(dāng)嚴(yán)重。據(jù)官網(wǎng)統(tǒng)計(jì)，從2000年至今，我國煤炭年產(chǎn)量從10.2億噸飆升至2013年的37億噸。
由于多種環(huán)境因素的直接影響，煤炭價(jià)格的上漲被限制在空以內(nèi)。近日，國家總局、國家發(fā)改委、安監(jiān)局、能源局等機(jī)構(gòu)也重啟軍事行動(dòng)，將煤炭從困境中解救出來。如何避稅中華人民共和國國務(wù)院繼多機(jī)構(gòu)下放《關(guān)于約束礦區(qū)中小企業(yè)電力制造法規(guī)制造行為的通知》和加強(qiáng)煤炭產(chǎn)能管理后，決定從10月15日起取消煤炭和焦煤零出口暫定稅率，恢復(fù)分別執(zhí)行3%至6%的平均最惠國稅率。最近一期(10月15日)京津冀動(dòng)力煤價(jià)格指數(shù)收于490元/噸，上漲8元/噸，跌幅后居去年首位。然而，行業(yè)研究人員認(rèn)為，稅制改革不會(huì)過多觸及能源行業(yè)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展低迷、煤炭供過于求、新材料反彈、國家產(chǎn)能調(diào)整的情況下，煤炭消費(fèi)將保持多年的高增長。此外，到目前為止，國外電廠庫存充足，社會(huì)電力需求增長放緩，高耗能制造業(yè)增長受到抑制。煤炭價(jià)格短期內(nèi)可以因行政事務(wù)干預(yù)而小幅上漲，但多年來漲價(jià)的動(dòng)力體系嚴(yán)重不足，內(nèi)部增長受限。
5.資源稅改革應(yīng)與價(jià)格改革相協(xié)調(diào)
中國能源網(wǎng)主管數(shù)據(jù)官韓小平指出，今天的國家研究院
已經(jīng)基本到位很久了，目前的問題是資源生產(chǎn)如何避稅，所以要更加重視資源生產(chǎn)成本的問題。首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)金融學(xué)副教授劉穎提出，資源稅改革要與價(jià)格職能改革相協(xié)調(diào)，實(shí)時(shí)研究推進(jìn)，并考慮與其他增值稅的聯(lián)動(dòng)和匹配。資源稅屬于資源性產(chǎn)品和貨運(yùn)服務(wù)的稅收。單獨(dú)對(duì)資源性產(chǎn)品征收增值稅不僅包括資源稅，還涉及
，某些資源的產(chǎn)品所產(chǎn)生的過程也可能涉及銷售稅等。資源稅加重中小企業(yè)負(fù)擔(dān)時(shí)，中央需要考慮其他增值稅的征稅前提和如何規(guī)避征稅對(duì)象，同時(shí)還要考慮很多綜合增值稅對(duì)納稅的負(fù)面影響。
