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「個人所得稅避稅」違約金、現金折扣的稅務處理

更新時間：2021-03-22 16:59:06

一、中小企業支付違約金

金融事務

搬運:

1.增值稅處理:

說到違約金，我們就要想到額外費用了。對了，還要判斷違約金是否屬于增值稅的額外費用。如果屬于增值稅，則開具稅務發票；不屬于的，不征收增值稅，不需要開具增值稅憑證。營改增前后對額外成本的描述有所變化，但國際上判斷事情的標準并沒有太大變化。請參考我之前的文章《營改前后對額外成本的理解》。

2.個人所得稅待遇:

當一方原告不履行合同或不按照合同履行合同時，違約金定期發生。如果是增值稅的額外費用，違約金必須出具增值稅憑證，必須由買方支付給賣方(履約不符合約定)，然后買方在用增值稅憑證、合同或補充個人所得稅規避中小企業個人所得稅前扣除；不屬于額外費用的，違約金不開具增值稅憑證，可由買方支付給賣方(不履行)，也可由賣方支付給買方(不履行或不符合約定)，并憑合同或補充合同及賬務處理在個人所得稅前扣除(如已支付違約金，還需提供支付憑證、錢包憑證等專項扣除憑證)。

4.問:中小企業支付違約金扣除凈利潤需要提供哪些證明材料？個人所得稅避稅

答:違約金是一方原告不履行合同或不履行合同時，違約方向另一方原告支付的索賠金額。增值稅應稅范圍內的違約金，可憑兩國簽訂的文件和合同協議從凈利潤中扣除；不屬于增值稅應稅范圍的違約金，可以根據雙方簽訂的合同協議、支付憑證(即金融機構的支付憑證或出具的法律文件)、錢包方出具的錢包憑證，從凈利潤中扣除。

【備注】支付憑證不是適當的違約金扣除憑證，可以作為實際發生的特殊證明。

二、中小企業現金折扣

金融事務

搬運:

會計準則

明確規定:

現金折扣是指債務人為鼓勵債權人在規定期限內付款而向債權人提供的債務扣除。中小企業銷售涉及現金折扣的產品，應當按照扣除現金折扣前的金額確定銷售產品的收入金額。現金折扣發生時包含在財務費用中。

【例1】A公司于2017年5月1日向B公司銷售了一批產品，并開通

增值稅

專用發票上注明的銷售價格為10000元。

增值稅

金額1700元。為了盡快收回貸款，甲公司和乙公司約定的現金折扣前提是2/10，1/20，n/30。假設計算現金折扣時不考慮增值稅。甲公司的會計處理如下:

(1)5月1日實現銷售時，按照銷售總價值確認收入。

借方:應收賬款11 700

貸款:主要收入1萬元

應交稅金-應交增值稅(銷項稅)1，700

(2)5月9日公司還清貸款，按銷售總額10000元的2%享受200元個人所得稅避稅(10000×2%)現金折扣，具體支付11500元(11700-200元)。

借款:利息11500

財務費用200

貸方:應收賬款11 700

(3)如乙方于5月18日還清貸款，則按總銷售金額10000元的1%享受100元(10000× 1%)的現金折扣，并支付11600元(11700-100)。

借款:利息11 600

財務費用100

貸方:應收賬款11 700

(4)如果B僅在5月初還清貸款，則按額度支付。

借款:利息11 700

貸方:應收賬款11 70

2.財務處理明確規定:

當發生現金折扣時，會計處理將現金折扣納入財務費用過程，不屬于增值稅征收范圍。如果沒有開具單據，可以根據合同和付款憑證(與合同的對比是否滿足現金折扣的前提)進行扣款。

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