順序
2015年最后一個(gè)上午，中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院發(fā)布通知，幾乎征收了原政府機(jī)關(guān)和大部分機(jī)關(guān)共享的股票稅(97: 3)。
相關(guān)政策-
國(guó)電【如何合理避稅】中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院關(guān)于證券稅務(wù)機(jī)關(guān)與大部分證券稅務(wù)機(jī)關(guān)變更股權(quán)比例的第3號(hào)通知
因?yàn)楣善倍愓级鄶?shù)的比例比較小，即使在2015年交易最出名的時(shí)候，3%的比例也只有75億元，對(duì)政府和多數(shù)人來(lái)說(shuō)都無(wú)所謂，所以對(duì)這個(gè)政策的解讀并不多。
然而，稅收只是另一個(gè)關(guān)系全局的問題的注腳。
如果我們想到12月28日的另一個(gè)最重要的會(huì)議，該機(jī)構(gòu)的企圖是不言而喻的。同日，2015年省級(jí)財(cái)務(wù)管理會(huì)議在上海召開。聯(lián)大提出2016年全面推進(jìn)“營(yíng)改增”改革，將紡織、金融、銀行、貧困零售等行業(yè)納入體制改革范圍。
需要注意的是，上述三大企業(yè)是“營(yíng)改增”和全營(yíng)業(yè)稅的主體企業(yè)，占營(yíng)業(yè)稅的67%以上。
注:營(yíng)業(yè)稅原本是整體增值稅的大部分，幾乎歸他們大部分所有。增值稅是政府機(jī)構(gòu)和大部分政府機(jī)構(gòu)共同分擔(dān)的稅種，兩者分擔(dān)比例分別為75%和25%。營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，幾乎歸大部分增值稅所有。如果改成25%，大部分基金都會(huì)反彈。
這意味著始于2012年的“營(yíng)改增”方案將進(jìn)入最后風(fēng)暴的下一階段:權(quán)重僅次于第二的其余三大企業(yè)將在十三五勝利年進(jìn)行六次改革。
三大企業(yè)被納入營(yíng)改增是破壞性的新聞報(bào)道。另外，政府以半開玩笑的物理性質(zhì)用股票稅做了一個(gè)無(wú)足輕重的注腳，所以政府的路線已經(jīng)很明確了:政府、大部分收入分配機(jī)制、大部分金融輿論壓力在短期內(nèi)會(huì)面臨根本性的創(chuàng)新嗎？
一、建筑企業(yè)“營(yíng)改增”的現(xiàn)狀
建筑企業(yè)陣營(yíng)的改革是一個(gè)信息化的過(guò)程，參與者在某種程度上是企業(yè)，也是中央政府機(jī)構(gòu)，制定招投標(biāo)博弈，制定中央政府定額，等等。
作為一個(gè)建筑企業(yè)如何合理避稅的財(cái)務(wù)經(jīng)理，我感覺“營(yíng)改增”的步伐已經(jīng)接近了。在多次被“狼來(lái)了”嚇到后，這次“狼”一定知道它來(lái)了，我們無(wú)處可去。逃避，沒有退路的希望；只有勇于面對(duì)，抱在心里才是有效的立場(chǎng)。
2011年的這一年，中國(guó)建筑工程金融協(xié)會(huì)進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查計(jì)算。參加實(shí)地調(diào)查的66家建筑企業(yè)的實(shí)地調(diào)查報(bào)告顯示，2011年，按照“營(yíng)改增”的標(biāo)準(zhǔn)，減免稅負(fù)的企業(yè)有8家，占12%；稅負(fù)增加的企業(yè)有58家，占88%；其中，24家建筑企業(yè)總營(yíng)業(yè)額為1194.64億元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3%為35.84億元，營(yíng)業(yè)稅改增值稅計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為118.39億元，扣除可取得的進(jìn)項(xiàng)稅額后應(yīng)交增值稅69.67億元，具體稅率為5.83%，比營(yíng)改增前高94.4%。
面對(duì)如此苛刻的統(tǒng)計(jì)數(shù)字，就我個(gè)人而言，由于這家企業(yè)管理工作粗放，存在諸多違規(guī)行為，我作為首席執(zhí)行官，往往面臨著劣幣驅(qū)逐良幣的失望情緒，所以我其實(shí)是有一種“向前看”的心態(tài)的。
今天，雖然建筑企業(yè)的“營(yíng)改增”沒有重啟，但建筑企業(yè)卻有很多感嘆。
二、11%增值稅率:大多數(shù)企業(yè)的提醒！
“營(yíng)改增”是中央系統(tǒng)減稅的壓軸之作，經(jīng)過(guò)體制改革的企業(yè)也達(dá)到了減稅的目的。但在存在各種“缺陷”的建筑企業(yè)中，計(jì)算結(jié)果指向了另一種可能，11%的增值稅可能是大多數(shù)企業(yè)的巨大損失。
1、收入和收入下降
與原營(yíng)業(yè)稅確認(rèn)的收入相比，紡織業(yè)務(wù)改革后需要消除增值稅銷項(xiàng)稅的負(fù)面影響。比如營(yíng)業(yè)稅制度下紡織收入100億元的建設(shè)項(xiàng)目，增值稅變更后確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為100÷1.11% = 90.09億元，僅這一項(xiàng)，收入下降率為9.91%。
與如何合理規(guī)避生產(chǎn)成本相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅仍計(jì)入起始生產(chǎn)成本，如原材料、燃料油、租賃費(fèi)等造成的增值稅。因此，與“營(yíng)改增”之前相比，合同的預(yù)定成本將會(huì)降低。另外，當(dāng)期確認(rèn)的合同收入是按總值扣除增值稅銷項(xiàng)稅計(jì)算的，而當(dāng)期確認(rèn)的合同成本費(fèi)用只部分扣除進(jìn)項(xiàng)稅，因此當(dāng)期確認(rèn)的合同3比“營(yíng)改增”前少很多，利潤(rùn)總額和銷售收入也緩慢下降。
2.資本減少，債務(wù)增加
建筑企業(yè)在采購(gòu)原材料和人民幣時(shí)，應(yīng)根據(jù)取得的增值稅憑證在會(huì)計(jì)處理中從市場(chǎng)價(jià)格中扣除進(jìn)項(xiàng)稅，與實(shí)施營(yíng)業(yè)稅相比，資本的入賬商業(yè)價(jià)值將大幅降低。債務(wù)總額的短期變化可能導(dǎo)致資本結(jié)構(gòu)的變化和資產(chǎn)負(fù)債比率的增加。
從債務(wù)的各個(gè)方面來(lái)看，由于人民幣商業(yè)價(jià)值的下降導(dǎo)致累計(jì)折舊的減少，債務(wù)的總價(jià)值會(huì)略有下降。但由于購(gòu)買人民幣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，會(huì)推動(dòng)企業(yè)開展大規(guī)模人民幣融資等經(jīng)濟(jì)發(fā)展和娛樂活動(dòng)，帶來(lái)利息大幅增加，貸款激增。但不扣除進(jìn)項(xiàng)稅的大額利息貸款，會(huì)導(dǎo)致公司債務(wù)增加，公司權(quán)利、資產(chǎn)、負(fù)債增加。
3.收入減少
工程企業(yè)的工程資金支付持續(xù)滯后，竣工價(jià)款支付時(shí)需要扣除預(yù)留的總質(zhì)量款，導(dǎo)致建筑企業(yè)需要預(yù)付工程建設(shè)稅而沒有現(xiàn)金回收。
同時(shí)，由于施工企業(yè)可能會(huì)延遲向分包商和材料供應(yīng)商付款，并且無(wú)法獲得他們出具的增值稅憑證，因此很難扣除。要扣，就要盡快支付，加大預(yù)付款的高強(qiáng)度。這些都會(huì)導(dǎo)致企事業(yè)單位現(xiàn)金流支出的增加，增加企業(yè)資金短缺的情況。
4.稅收負(fù)擔(dān)增加了
營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后，應(yīng)納稅額的計(jì)算方法發(fā)生變化，必然會(huì)引起企業(yè)繳納稅額的變化。也就是說(shuō)，體制改革后，稅負(fù)不會(huì)下降。由于建筑業(yè)的特點(diǎn)，建筑業(yè)很難獲得有效的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證:
一、建筑施工企業(yè)是大型企業(yè)，人工成本一般占成本的20%-30%，但巨大的人工成本很難抵扣銷項(xiàng)稅。
第二，建筑工程不同于工業(yè)，具有工程造價(jià)長(zhǎng)、生產(chǎn)率高、工程面積廣、材料品種多的特點(diǎn)。很多原材料都是從零星企業(yè)和集團(tuán)工商戶采購(gòu)的，大量上述廠家仍未納入增值稅征收范圍。他們?cè)诰哂性鲋刀惖挚酃δ艿姆磻?yīng)器外，不能提供可以抵扣的單據(jù)。
第三，哥哥教你“逃脫術(shù)”
面對(duì)“營(yíng)改增”后那么多的企業(yè)考驗(yàn)，作為財(cái)務(wù)人，我還是愿意伸出雙手表示歡迎的，因?yàn)槲抑馈盃I(yíng)改增”是國(guó)家體制改革的一個(gè)根本性安排，目標(biāo)是減少重復(fù)征收營(yíng)業(yè)稅，讓消費(fèi)市場(chǎng)的分工合作不受體制的負(fù)面影響；有利于第二、三制造業(yè)原有和延伸的增值稅抵扣車輪處于一定高度，促進(jìn)第二、三制造業(yè)結(jié)合的可持續(xù)發(fā)展；有利于如何合理規(guī)避涵蓋貨運(yùn)、勞務(wù)各個(gè)領(lǐng)域的增值稅，以及如何合理規(guī)避出口退稅制度，從而全面改善中華民族進(jìn)口稅的自然環(huán)境。
我們要做的是想出如何應(yīng)對(duì)陣營(yíng)的改革:
1、認(rèn)真規(guī)劃，創(chuàng)新企業(yè)管理體制
采用公司的集中核算和新媒體管理制度，項(xiàng)目的主要材料供應(yīng)、機(jī)械租賃和勞務(wù)分包由公司統(tǒng)一管理，經(jīng)理主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目成本、全面質(zhì)量、安全和現(xiàn)場(chǎng)管理，有利于公司集中自然資源，尋找合格優(yōu)質(zhì)的制造商成員，促進(jìn)與制造商戰(zhàn)略合作伙伴的關(guān)系；工程施工配送項(xiàng)目部總經(jīng)理應(yīng)建立符合增值稅要求的施工項(xiàng)目和現(xiàn)場(chǎng)管理。
2.企業(yè)的全面準(zhǔn)備和強(qiáng)化
金融事務(wù)
搬運(yùn)操作
要加強(qiáng)政府機(jī)構(gòu)建設(shè)，設(shè)立專項(xiàng)工程
金融事務(wù)
管理工作；要加強(qiáng)財(cái)務(wù)準(zhǔn)備管理，落實(shí)不同稅種的適度性
稅務(wù)準(zhǔn)備
；尤其重要的是加強(qiáng)稅務(wù)管理程序的梳理，將增值稅管理滲透的各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序交織在一起，對(duì)程序進(jìn)行梳理和再造；加強(qiáng)專用發(fā)票管理，確保器具、資金、單據(jù)“三流合一”。
3.做好準(zhǔn)備，做好企業(yè)會(huì)計(jì)
到目前為止，
營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)
會(huì)計(jì)簡(jiǎn)單，不涉及稅外核算，但營(yíng)改后，涉及
增值稅
會(huì)計(jì)比較簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該加強(qiáng)這方面的學(xué)習(xí)。要根據(jù)企業(yè)的具體情況，規(guī)定切實(shí)可行的會(huì)計(jì)核算方法，使不同的業(yè)務(wù)壕可以分開核算，不同稅種的業(yè)務(wù)可以分開核算，并結(jié)合審批要求。
4.法律法規(guī)招標(biāo)計(jì)劃及合同簽訂
投標(biāo)通過(guò)計(jì)算工程數(shù)量表為基礎(chǔ)的不含稅成本、
增值稅
價(jià)格另計(jì)；簽訂工程施工合同時(shí)，除了原則上的約定外，還應(yīng)注意甲方提供材料的明確約定，最壞情況下，乙方應(yīng)選擇材料的生產(chǎn)廠家和栽培品種及標(biāo)準(zhǔn)。建筑與廠家簽訂購(gòu)銷合同，貸款由建筑支付。否則，不需要將甲方提供的材料數(shù)量計(jì)入成本定額。如何合理避免進(jìn)項(xiàng)稅不足？
選擇具有合理避稅專門知識(shí)的企業(yè)，應(yīng)在分包合同中明確指出分包商提供增值稅專用發(fā)票進(jìn)行結(jié)算。遏制沒有專業(yè)知識(shí)的球員轉(zhuǎn)包，如果個(gè)別球員被迫轉(zhuǎn)包，需要考慮企業(yè)增加的稅收生產(chǎn)成本來(lái)確定轉(zhuǎn)包價(jià)格。
章節(jié):
國(guó)家對(duì)增值稅一般稅收管理的要求應(yīng)該是我們提高管理水平后的一天，我們必須認(rèn)真對(duì)待建筑企業(yè)的到來(lái)
用增值稅取代營(yíng)業(yè)稅
“，提前準(zhǔn)備，運(yùn)籌帷幄，就能贏得萬(wàn)里。
隨著整個(gè)企業(yè)管理水平的提高，我還是需要擔(dān)心用劣幣驅(qū)逐良幣。
