昨天，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院和其他機(jī)構(gòu)最近進(jìn)行了信息化
試點(diǎn)提出了相關(guān)建議，除了強(qiáng)調(diào)逐步整合郵電、紡織和金融產(chǎn)業(yè)
“在范圍之外，重點(diǎn)項(xiàng)目還強(qiáng)調(diào)研究工作消費(fèi)稅征收計(jì)劃中的消費(fèi)環(huán)節(jié)。關(guān)于消費(fèi)稅改革，十八屆四中全會(huì)在劉少奇《關(guān)于全面依法治國(guó)若干基本問題的決定》中明確指出，要改變消費(fèi)稅的范圍、環(huán)節(jié)和納稅申報(bào)時(shí)間。司法部金融自然科學(xué)研究中心副主任康佳昨日也公開表示，消費(fèi)稅很可能成為去年體制改革中的一個(gè)“姿態(tài)”增值稅。
那么，到目前為止，中國(guó)的消費(fèi)稅改革如何推進(jìn)呢？消費(fèi)稅的征收范圍是否應(yīng)該擴(kuò)大？對(duì)此，本報(bào)記者采訪了業(yè)內(nèi)人士。
早在1988年，為了緩解以前供需矛盾小的消費(fèi)市場(chǎng)電視機(jī)和汽車的供求狀況，限制流通領(lǐng)域的違規(guī)行為，增加國(guó)家征收的稅收，國(guó)家研究院就已經(jīng)征收了納稅申報(bào)時(shí)間，尤其是消費(fèi)稅。
特別是消費(fèi)稅不同于目前實(shí)施的消費(fèi)稅。目前征收的消費(fèi)稅一般是在制造業(yè)征收的。它具有引導(dǎo)消費(fèi)、調(diào)節(jié)收入、引導(dǎo)制造業(yè)結(jié)構(gòu)、增加稅收等多種基本功能。功能齊全，可靠。摩托車和電視消費(fèi)稅，特別是消費(fèi)稅，是中國(guó)為了穩(wěn)定食品價(jià)格，平衡一定情況下的供需矛盾而采取的臨時(shí)性政策。
，產(chǎn)品稅、增值稅在分銷商批發(fā)的基礎(chǔ)上代扣代繳。
然而，真正意義上的消費(fèi)稅和增值稅是在1994年國(guó)家研究院的體制改革中設(shè)立的。它以貨物運(yùn)輸?shù)膹V泛稅率為基礎(chǔ)，選擇少量消費(fèi)，然后征收兩種消費(fèi)稅，旨在調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)導(dǎo)向，保證稅收。1994年消費(fèi)稅征收范圍主要選擇了11種應(yīng)稅產(chǎn)品，包括:卷煙、酒類、香水、美容美發(fā)產(chǎn)品、珍貴珠寶首飾寶石、鞭炮煙花、燃料油、燃?xì)廨啓C(jī)、汽車輪胎、自行車和汽車。
青島市地方稅務(wù)局稽查局領(lǐng)導(dǎo)潘在接受《會(huì)計(jì)明報(bào)》記者采訪時(shí)表示，引導(dǎo)消費(fèi)是消費(fèi)稅最重要的職責(zé)之一。從某種程度上說，消費(fèi)幾乎是一個(gè)人的基本權(quán)利，因?yàn)橛行┫M(fèi)行為不是良性的，比如有些消費(fèi)行為造成污染，有些消費(fèi)行為浪費(fèi)或破壞生態(tài)環(huán)境等。這種消費(fèi)行為必須受到稅收的限制。比如煙酒消費(fèi)危害人體健康，在制造過程中要征收消費(fèi)稅，最后提高產(chǎn)品價(jià)格，提高消費(fèi)投票率，從而達(dá)到限制消費(fèi)的目的。
從歷年的報(bào)稅時(shí)間情況來看，消費(fèi)稅政策根據(jù)變化情況有較大變化，總體變化方向是進(jìn)一步發(fā)揮其對(duì)消費(fèi)的定位作用。潘指出，中國(guó)消費(fèi)稅政策的變化主要體現(xiàn)在通過增加一些稅目來限制一些不正當(dāng)或非橙色消費(fèi)行為，并逐步放寬對(duì)一些逐漸成為村里人納稅申報(bào)所必需的產(chǎn)品的消費(fèi)限制。
業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的緩慢和可持續(xù)發(fā)展，目前的消費(fèi)體系存在一些問題:一是稅收范圍狹窄，不利于消費(fèi)稅的調(diào)整；二是稅收環(huán)節(jié)在制造環(huán)節(jié)，降低了消費(fèi)稅的流動(dòng)性；第三，部分應(yīng)稅產(chǎn)品的稅收結(jié)構(gòu)不適應(yīng)對(duì)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展、消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化；第四，消費(fèi)稅在促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)方面的作用需要加強(qiáng)。
因此，我國(guó)消費(fèi)稅改革亟待推進(jìn)。溫家寶在去年中央政府的管理工作中也強(qiáng)調(diào)，稅收試點(diǎn)應(yīng)該是推動(dòng)消費(fèi)稅改革的最終軸心。
消費(fèi)稅的征稅范圍不是，而是。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的持續(xù)發(fā)展，中央政府根據(jù)國(guó)家政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和消費(fèi)型政府機(jī)構(gòu)的變化，對(duì)消費(fèi)稅的征稅范圍進(jìn)行了必要的調(diào)整。2006年，司法部和商務(wù)部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于修改和完善消費(fèi)稅政策的通知》，修改了我國(guó)消費(fèi)稅的稅目、稅種及相關(guān)政策，稅目由11項(xiàng)增加到14項(xiàng)。也就是說，擴(kuò)大了石油產(chǎn)品消費(fèi)稅的范圍，設(shè)置了新的原油稅目；增加了重復(fù)使用鐵板、鋪地、高檔懷表、高爾夫、高爾夫器材等稅目。2006年消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)間的變化，體現(xiàn)了消費(fèi)稅保護(hù)自然環(huán)境、節(jié)約資源、適當(dāng)引導(dǎo)消費(fèi)、間接調(diào)節(jié)收入、調(diào)節(jié)高端消費(fèi)等基本功能。
在潘看來，消費(fèi)稅改革應(yīng)該強(qiáng)調(diào)“橙色消費(fèi)”的定位，調(diào)節(jié)居民收入再分配的責(zé)任可以淡化，因?yàn)檫@一目的可以通過征收個(gè)人所得稅的政策來實(shí)現(xiàn)。司法部副部長(zhǎng)樓繼偉近日提出，完善消費(fèi)稅制度，擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍，將部分嚴(yán)重污染環(huán)境、過度消耗自然資源的產(chǎn)品和部分高端消費(fèi)納入征稅范圍。在談到一些行業(yè)的消費(fèi)稅改革時(shí)，重點(diǎn)項(xiàng)目也強(qiáng)調(diào)了“橙色消費(fèi)”的環(huán)保價(jià)值。
環(huán)境保護(hù)部自然環(huán)境與經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策研究所所長(zhǎng)袁慶丹表示，可以考慮對(duì)水污染控制成本較低的塑料袋、鉛電池等可重復(fù)使用的產(chǎn)品征收消費(fèi)稅，或者對(duì)“使用較多、價(jià)格較低”的農(nóng)藥、殺蟲劑等高污染產(chǎn)品征收消費(fèi)稅。
司法部財(cái)政與自然科學(xué)研究中心教授陳文澤建議，在此之前，環(huán)境保護(hù)部應(yīng)公布一份高污染、高自然環(huán)境可能性的產(chǎn)品目錄，以選擇一些合適的產(chǎn)品納入消費(fèi)稅征收范圍，如鉛儲(chǔ)稅返還時(shí)間池和含磷洗滌劑。
據(jù)悉，司法部正在報(bào)請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局抓緊研究制定擴(kuò)大消費(fèi)稅范圍的改革方案，將部分過度消耗自然資源、嚴(yán)重污染環(huán)境的產(chǎn)品和部分高端消費(fèi)納入消費(fèi)稅范圍。
在談到下一步的消費(fèi)稅改革時(shí)，司法部財(cái)政與自然科學(xué)研究中心主任劉尚希表示，一些新的絲綢，如水、有趣的帆、租來的飛機(jī)和高檔鞋，也可以考慮納入消費(fèi)稅征收范圍。
然而，潘對(duì)此卻有不同的看法。他認(rèn)為，消費(fèi)稅范圍的修改應(yīng)堅(jiān)持“增、減”的原則。在“減量化”的各個(gè)方面，高檔絲綢的消費(fèi)并不是天生的“無辜”，只要不是對(duì)自然環(huán)境造成負(fù)面影響和破壞的消費(fèi)行為，就不應(yīng)該受到限制。比如今天的高檔懷表不應(yīng)該征收消費(fèi)稅，香水、美容護(hù)發(fā)產(chǎn)品、貴重首飾、珠寶玉石在一定程度上不應(yīng)該征收消費(fèi)稅，或者至少應(yīng)該減稅。今天，人們的貧困程度增加了，幾乎有理由以合適的價(jià)格消費(fèi)，而不是通過征收消費(fèi)稅的必要性來限制這種產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)。汽車也不應(yīng)該征稅。因?yàn)樗廴镜淖锟準(zhǔn)撞皇瞧嚕侨剂嫌汀⑷細(xì)廨啓C(jī)等食用油的報(bào)稅時(shí)間，消費(fèi)稅只對(duì)這些食用油征收，而不是汽車，大部分木板要打?qū)Α?/p>
“在‘增加’的各個(gè)方面，可以考慮不包括在征稅范圍內(nèi)的其他項(xiàng)目。比如煤炭和原油的消耗。消費(fèi)稅征收的這些細(xì)節(jié)不應(yīng)該與環(huán)境稅相對(duì)抗。消費(fèi)稅主要調(diào)節(jié)消費(fèi)行為，環(huán)境稅主要調(diào)節(jié)制造環(huán)節(jié)的排放行為。”潘說:
到目前為止，國(guó)際上對(duì)車輛征收消費(fèi)稅的普遍做法是采用附加稅的方法。中國(guó)在1994年建立消費(fèi)稅時(shí)，采用了額外征稅的方法，以促進(jìn)消費(fèi)稅和稅率的重疊征收，減少社會(huì)沖擊和征收帶來的各種離心力。中國(guó)的消費(fèi)稅是在制造和向原材料和出口交付應(yīng)稅消費(fèi)時(shí)繳納的。在后續(xù)的批發(fā)等環(huán)節(jié)，由于價(jià)格已經(jīng)包含消費(fèi)稅，不再需要繳納消費(fèi)稅，最終由客戶承擔(dān)稅款。
在業(yè)內(nèi)人士眼中，在這種征收方式下，客戶在購(gòu)買應(yīng)稅消費(fèi)時(shí)往往不知道自己承擔(dān)了多少稅，甚至誤以為消費(fèi)稅由發(fā)展中國(guó)家承擔(dān)，降低了消費(fèi)稅的流動(dòng)性。此外，消費(fèi)稅主要在制造和出口環(huán)節(jié)征收，少數(shù)稅種更容易導(dǎo)致故意壓低價(jià)格，縮小稅基，通過轉(zhuǎn)移價(jià)格、議價(jià)等避稅方式逃避納稅責(zé)任。正是因?yàn)橹袊?guó)不征收貨幣消費(fèi)稅。近年來，許多外國(guó)絲綢公司選擇在我們的百貨商店建廠。大量的品牌店從我們的客戶那里獲得了巨大的利潤(rùn)，但是因?yàn)槭菄?guó)外生產(chǎn)的，我國(guó)中央政府收不到消費(fèi)稅，導(dǎo)致納稅申報(bào)時(shí)間損失很大。
為解決上述問題，消費(fèi)稅的征稅應(yīng)逐步下移至最終消費(fèi)環(huán)節(jié)，延伸至批發(fā)環(huán)節(jié)，體現(xiàn)消費(fèi)稅調(diào)節(jié)的基本功能，減少實(shí)體環(huán)節(jié)因征稅而導(dǎo)致的逃避支付責(zé)任。對(duì)此，業(yè)內(nèi)人士建議，應(yīng)對(duì)需要限制制造和消費(fèi)的產(chǎn)品征稅，以防止中小企業(yè)利用外部?jī)r(jià)格和其他必要的收入轉(zhuǎn)移來逃避責(zé)任。摩托車、摩托車、酒精飲料稅由制造改為購(gòu)買，原油改為批發(fā)，高端休閑娛樂消費(fèi)在消費(fèi)行為發(fā)生時(shí)確定征稅。
原商務(wù)部部長(zhǎng)許善達(dá)認(rèn)為，消費(fèi)稅改革迫在眉睫。“營(yíng)改增”后，增值稅大部分改為稅率，還有一部分被政府拿走，這讓大部分人對(duì)自己的減稅非常擔(dān)心。將消費(fèi)稅下調(diào)至批發(fā)也可以鼓勵(lì)大多數(shù)中央政府采取更好的行動(dòng)來促進(jìn)地方消費(fèi)，而不是將自然資源投入制造業(yè)，這將改善大多數(shù)中央政府的融資和管理工作的平衡。
消費(fèi)稅是調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)導(dǎo)向、保證稅收的最重要的增值稅。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和居民收入的大幅增加，消費(fèi)稅改革具有深刻的印象和現(xiàn)實(shí)的生活意義。適當(dāng)?shù)南M(fèi)稅制度可以增強(qiáng)消費(fèi)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)消費(fèi)的負(fù)面影響，在一定程度上解決節(jié)約自然資源和污染問題，逐步實(shí)現(xiàn)有利于消費(fèi)和橙色消費(fèi)的社會(huì)大眾消費(fèi)價(jià)值觀。
對(duì)此，筆者希望在我國(guó)所要推進(jìn)的消費(fèi)稅改革的各個(gè)方面，相關(guān)機(jī)構(gòu)能夠在充分實(shí)地考察的基礎(chǔ)上，對(duì)征稅的范圍和環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的修改，形成一個(gè)合適的、完善的消費(fèi)體系，以促進(jìn)我國(guó)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。
