差旅費(fèi)完全發(fā)生在本土企業(yè)，所以差旅費(fèi)的稅務(wù)處理由員工承擔(dān)。但是，那些看似普通，很簡(jiǎn)單的差旅費(fèi)，你都做對(duì)了嗎？
1.差旅費(fèi)包括哪些細(xì)節(jié)？
差旅費(fèi)應(yīng)包括哪些，目前沒(méi)有具體規(guī)定，財(cái)務(wù)一般規(guī)章制度，更多參考《機(jī)關(guān)事業(yè)單位差旅費(fèi)管理必備》的規(guī)定:差旅費(fèi)是指各市的交通費(fèi)，如上海財(cái)稅網(wǎng)、住宿費(fèi)、食宿補(bǔ)貼、市中心交通費(fèi)等，是人們臨時(shí)到常住戶口以外的周邊地區(qū)出差辦理外事時(shí)發(fā)生的。
因此，公共政策中明確計(jì)入大多數(shù)企業(yè)差旅費(fèi)的費(fèi)用如下:
1.交通費(fèi):單程票、機(jī)票、旅行社等。出差；
2.卡車(chē)費(fèi)用:如果是內(nèi)置卡車(chē)，燃油費(fèi)用、過(guò)路費(fèi)、停車(chē)費(fèi)等。出差途中；
3.住宿費(fèi)；
4.補(bǔ)貼和補(bǔ)貼:數(shù)字補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等。；
5.市中心交通費(fèi)用:公交及中繼站租賃費(fèi)用；
6.雜費(fèi):行李費(fèi)、購(gòu)票費(fèi)等
二、企業(yè)應(yīng)該建立怎樣的差旅費(fèi)(內(nèi)控)制度？
作為合法企業(yè)，應(yīng)建立健全差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度或內(nèi)部控制制度。對(duì)于沒(méi)有報(bào)銷(xiāo)制度的企業(yè)，財(cái)務(wù)主管建立和完善該制度勢(shì)在必行。網(wǎng)站上差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)有很多，沒(méi)有作戰(zhàn)能力起草的可以根據(jù)企業(yè)具體情況下載修改。
作為差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)，有幾個(gè)關(guān)鍵項(xiàng)目需要注意:
1.建立企業(yè)規(guī)章補(bǔ)貼國(guó)際標(biāo)準(zhǔn):根據(jù)崗位不同，有不同級(jí)別的差旅補(bǔ)貼國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)；
2.在企業(yè)規(guī)章制度中建立住宿和住宿的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn):根據(jù)崗位不同，有不同住宿酒店星級(jí)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)或住宿費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)(需要考慮周邊地區(qū)的差異)；
3.根據(jù)企業(yè)規(guī)定建立旅行和運(yùn)輸?shù)膰?guó)際標(biāo)準(zhǔn):重點(diǎn)項(xiàng)目是限制乘坐經(jīng)濟(jì)艙、鐵路硬臥、高鐵豪華餐位等。
4.建立出差控制程序，從上游控制出差費(fèi)用，防止以出差為幌子的臨時(shí)出差和私人出差。
5.建立企業(yè)差旅費(fèi)預(yù)支和報(bào)銷(xiāo)程序，目標(biāo)是促進(jìn)出差員工第一時(shí)間報(bào)銷(xiāo)。
6.建立企業(yè)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)處罰制度，設(shè)定中央紀(jì)委差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)違規(guī)處罰的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。
每個(gè)企業(yè)的情況不同，上海財(cái)稅網(wǎng)業(yè)外部制度的起草、審核、修訂、頒布程序也不同。但是，無(wú)論財(cái)務(wù)部門(mén)是否是差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度起草的牽頭機(jī)構(gòu)，都應(yīng)該參與其中，并提出建議，使其符合企業(yè)的要求。
3.財(cái)務(wù)人員應(yīng)該如何審核差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單？
差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)審核也是財(cái)務(wù)人員的一項(xiàng)職能，在審核中應(yīng)注意的關(guān)鍵事項(xiàng):
1.出差是否由企業(yè)相關(guān)主管安排，是否必要。有法律法規(guī)的企業(yè)會(huì)發(fā)差異單來(lái)證明。
2.檢查出差的鐵路線是否合適，或者在簽派單安排的行程中是否有觀光或私事繞道。如果合適，可以通過(guò)某種方式進(jìn)行抽查(如果可行)。
3.檢查報(bào)銷(xiāo)憑證、單程票和周的真實(shí)性。如果有人要偽造出差，就會(huì)有假發(fā)票，假周，假單程票等等。這些真實(shí)性查詢可以通過(guò)這個(gè)網(wǎng)站，12306這個(gè)網(wǎng)站等。，并應(yīng)在適當(dāng)時(shí)通過(guò)其他方式進(jìn)行檢查(如果可行)。
4.審核差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)各種費(fèi)用的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)注重點(diǎn)項(xiàng)目限額費(fèi)用是否超標(biāo)。
4.差旅費(fèi)應(yīng)該怎么核算？
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有規(guī)定差旅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理，只是在“管理費(fèi)用”的說(shuō)明中提到一點(diǎn)。根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)人員的不同身體屬性，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)在公共政策中主要包括兩個(gè)會(huì)計(jì)科目:
1.管理費(fèi)用-差旅費(fèi):主要用于審核管理機(jī)構(gòu)或物流部門(mén)工作人員因公出差發(fā)生的費(fèi)用。
2.銷(xiāo)售費(fèi)用(營(yíng)業(yè)費(fèi)用)-差旅費(fèi):主要用于審核銷(xiāo)售或營(yíng)銷(xiāo)機(jī)構(gòu)為銷(xiāo)售產(chǎn)品和營(yíng)銷(xiāo)而發(fā)生的差旅費(fèi)。
但是對(duì)于一些類(lèi)似情況的差旅費(fèi)，經(jīng)過(guò)研究，會(huì)計(jì)科目要根據(jù)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定。
1.可能包含在“制造成本”中
比如某制造企業(yè)的產(chǎn)品加工，有一個(gè)項(xiàng)目需要外包原材料，但企業(yè)不信任受委托原材料方的全面質(zhì)量控制，決定安排制造人員到受委托方的制造現(xiàn)場(chǎng)參加新的技術(shù)監(jiān)督和全面質(zhì)量控制。
2.它可能包含在“在建工程”中
企業(yè)基建機(jī)構(gòu)因工程建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的差旅費(fèi)。
3.它可以列入“發(fā)展支出”
企業(yè)研發(fā)人員開(kāi)發(fā)技術(shù)、新工藝和產(chǎn)品發(fā)生的差旅費(fèi)用。
4.可能包含在“業(yè)務(wù)推廣費(fèi)”中
比如奶粉暴力事件發(fā)生后，老部長(zhǎng)對(duì)國(guó)內(nèi)糖漿變得相當(dāng)敵視。為了提升老部長(zhǎng)對(duì)他們產(chǎn)品的期待，新疆某乳品企業(yè)推出了“參觀新疆草原和xxx糖漿廠”的娛樂(lè)活動(dòng)，主要是參觀其奶源軍事基地和糖漿廠。在娛樂(lè)活動(dòng)中，牛奶企業(yè)承擔(dān)客戶往返新疆的差旅費(fèi)。在這一步中，企業(yè)的目標(biāo)是為了政治宣傳，其具體作用也是政治宣傳，因此在這一娛樂(lè)活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”。
5.可能包含在“商務(wù)招待”中
比如一個(gè)企業(yè)為了維護(hù)客戶關(guān)系，承擔(dān)客戶到企業(yè)的差旅費(fèi)。
6.它可能被列入“監(jiān)事會(huì)基金”
例如，一個(gè)企業(yè)的獨(dú)立董事總經(jīng)理為行使其作為獨(dú)立董事總經(jīng)理的職能而發(fā)生的差旅費(fèi)。
以上是指我列舉的幾種情況，公共政策中可能遇到的情況會(huì)越來(lái)越簡(jiǎn)單。在會(huì)計(jì)處理之前，首先要對(duì)足球運(yùn)動(dòng)員進(jìn)行判斷，合理地將其納入不同的會(huì)計(jì)科目。
5.差旅費(fèi)中的出差津貼需要證件嗎？vs的出差津貼要不要交？
這兩個(gè)問(wèn)題只是一個(gè)問(wèn)題，關(guān)鍵項(xiàng)目在于出行補(bǔ)貼是否繳納個(gè)人所得稅以及如何繳納。與差旅費(fèi)補(bǔ)貼相關(guān)的個(gè)人所得稅規(guī)定包括:
1.《關(guān)于個(gè)人所得稅征收若干難點(diǎn)的規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)(1994)089號(hào))
下列不屬于工資報(bào)酬實(shí)物性質(zhì)的補(bǔ)貼和退休金，或者不屬于本人工資報(bào)酬的工程項(xiàng)目收入，不征稅:
(1)子女津貼；
(2)行政公務(wù)員的工資制度不計(jì)入死者家庭核心成員的工資總額、退休金利息和家禽補(bǔ)貼；
③托兒津貼；
④旅行撫恤金、膳食津貼。
2.《關(guān)于確定誤食補(bǔ)貼范圍內(nèi)困難的通知》(財(cái)稅字(1995)82號(hào))
國(guó)稅發(fā)(1994)089號(hào)文件規(guī)定，飯免稅額是指一個(gè)人不能在管理單位吃飯或按組織規(guī)定回老城區(qū)、郊區(qū)出差吃飯，明顯需要外出就餐，根據(jù)具體就餐人數(shù)，按國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)按時(shí)就餐的餐費(fèi)。一些單位以膳食津貼的名義領(lǐng)取職工補(bǔ)貼和養(yǎng)老金，應(yīng)納入個(gè)人所得稅的工資報(bào)酬收入。
3.國(guó)家研究所
金融事務(wù)
2012年4月11日，我局個(gè)人所得稅司副司長(zhǎng)陸云在網(wǎng)上回答了個(gè)人所得稅問(wèn)題:
網(wǎng)友提問(wèn):上海財(cái)稅網(wǎng)各單位給出差人員的交通費(fèi)、餐費(fèi)是否納入個(gè)人所得稅當(dāng)月工資薪金？每月通訊費(fèi)補(bǔ)貼是否納入個(gè)人所得稅當(dāng)月工資和薪金？
陸云回答:根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法及相關(guān)政策，部分單位對(duì)因公出差人員以支票形式發(fā)放差旅費(fèi)、餐費(fèi)等應(yīng)征收個(gè)人所得稅。但如果其單位按照主管機(jī)關(guān)的某些國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)，則不得以員工因公出差發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)等作為公司費(fèi)用征收個(gè)人所得稅。
關(guān)于通信費(fèi)補(bǔ)貼，如果大部分省市所在地，
金融事務(wù)
局方要求經(jīng)省級(jí)天津市人民政府批準(zhǔn)并規(guī)定通信費(fèi)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的，不得征收個(gè)人所得稅。如果您所在的省市沒(méi)有規(guī)定免交通訊費(fèi)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，您所在單位在發(fā)放此項(xiàng)養(yǎng)老金時(shí)應(yīng)征收個(gè)人所得稅。
至于差旅費(fèi)養(yǎng)老和膳食津貼是否需要證件的問(wèn)題，省內(nèi)各地執(zhí)行國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)并不完全是上海財(cái)稅網(wǎng)造成的，類(lèi)似海淀區(qū)和廣西區(qū)。
2015年4月3日，海淀區(qū)地方稅務(wù)局以副局長(zhǎng)郵箱的名義發(fā)布回復(fù):
問(wèn):上海是否要求用證件沖抵差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)？
回答:
親愛(ài)的納稅人:
你好，你的來(lái)信已經(jīng)收到，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題回復(fù)如下:
員工出差期間的相關(guān)費(fèi)用和出差津貼是兩個(gè)基本概念。員工出差期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用屬于與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的費(fèi)用。比如員工墊付費(fèi)用，企業(yè)可以根據(jù)具體情況報(bào)銷(xiāo)。同時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅法》及其實(shí)施法的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除企業(yè)取得收入所必需的、符合制造經(jīng)營(yíng)管理原則的適當(dāng)?shù)拈L(zhǎng)期費(fèi)用。
企業(yè)個(gè)人所得稅
稅前扣除應(yīng)滿足三個(gè)基本標(biāo)準(zhǔn):可信度、相關(guān)性和合法性。信譽(yù)是稅前扣除的首要標(biāo)準(zhǔn)，稅前扣除要求納稅方提供正確有效的匯票，證明費(fèi)用確實(shí)發(fā)生。
企業(yè)支付給員工的出差津貼是上海財(cái)稅網(wǎng)員工的額外支票津貼，是工資報(bào)酬的一部分。差旅費(fèi)補(bǔ)貼的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)政部門(mén)制定。到目前為止，企業(yè)還沒(méi)有明確的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，只是參照實(shí)施細(xì)則對(duì)政府機(jī)關(guān)和國(guó)家事業(yè)單位以及管理其工作的企事業(yè)單位作了具體規(guī)定。詳見(jiàn)《機(jī)關(guān)事業(yè)單位必要差旅費(fèi)管理》(財(cái)行[2013]531號(hào))。所以按照上海市財(cái)稅31號(hào)文件規(guī)定的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。com [2013]5號(hào)，支付給出差人員的差旅費(fèi)一次性補(bǔ)貼可按商務(wù)部《關(guān)于印發(fā)
個(gè)人所得稅
《關(guān)于若干疑難問(wèn)題規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào))第二條的規(guī)定不予征收
個(gè)人所得稅
，超過(guò)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)納入職工月工資征收個(gè)人所得稅。
感謝您對(duì)上海地稅管理的理解和支持。祝你身體健康，管理成功！
海淀區(qū)地方稅務(wù)局
可能性:上海租房
這個(gè)回答的重點(diǎn)項(xiàng)目有幾點(diǎn):1。稅前扣除必須有正確有效的匯票，差旅補(bǔ)助也不例外；2.由于財(cái)政部門(mén)沒(méi)有對(duì)企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)貼建立明確的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)工作人員不能享受《商務(wù)部關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅征收規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào))第二條的規(guī)定。
桂林市地方稅務(wù)局以新聞稿形式(廣西地稅新聞稿2014年第6號(hào)、上海財(cái)稅網(wǎng)2015年第2號(hào))規(guī)定了差旅補(bǔ)助個(gè)人所得稅稅前扣除額，并規(guī)定了一次性使用的交通費(fèi)、住宿費(fèi)稅前扣除額。只有超過(guò)金額的才會(huì)納入工資計(jì)算個(gè)人所得稅。
作為一名工作多年的企業(yè)財(cái)務(wù)人員，我必須表?yè)P(yáng)桂林市地方稅務(wù)局。他們的規(guī)定符合企業(yè)的具體情況(不僅在貴州，而且在全省)和個(gè)性化。海淀區(qū)地稅局的回復(fù)，除了狠狠地宣讀了一些規(guī)定，還人為地把納稅分成三、六、九等。上海地稅，說(shuō)好“立法之前，上海財(cái)稅網(wǎng)男女平等”？
所以各地旅游補(bǔ)貼涉及的個(gè)人所得稅問(wèn)題，請(qǐng)盡量討論或查詢當(dāng)?shù)氐囊?guī)定。
6.其他單位員工報(bào)銷(xiāo)的差旅費(fèi)可以稅前扣除嗎？
經(jīng)常有網(wǎng)友討論:根據(jù)協(xié)議，我們企業(yè)承擔(dān)其他單位工作人員的差旅費(fèi)，可以稅前扣除嗎？
對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，搜索了一下，發(fā)現(xiàn)各個(gè)地方的報(bào)稅都很一致。有的說(shuō)可以稅前扣除，有的說(shuō)不能稅前扣除:
1.國(guó)外單位提供有償勞務(wù)，合同規(guī)定差旅費(fèi)由我方單位承擔(dān)或報(bào)銷(xiāo)，而我方企業(yè)承擔(dān)或報(bào)銷(xiāo)的差旅費(fèi)是支付勞務(wù)費(fèi)用的一種方式。因此，企業(yè)應(yīng)代扣代繳單位工作人員除承擔(dān)或報(bào)銷(xiāo)外的差旅費(fèi)，然后稅前扣除。比如辯護(hù)律師的調(diào)查差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，子公司去外國(guó)人的差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)等。
2.其他單位的工作人員提供無(wú)償勞動(dòng)的，或者合同未約定差旅費(fèi)，但企業(yè)志愿者承擔(dān)或報(bào)銷(xiāo)住宿費(fèi)、交通費(fèi)的，可視為企業(yè)招待費(fèi)稅前扣除。
3.只要是與制造經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的適當(dāng)支出，就可以稅前扣除。4.其他單位工作人員的差旅費(fèi)不是本單位的費(fèi)用，不能稅前扣除。
由于全省對(duì)此問(wèn)題沒(méi)有明確規(guī)定，建議財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)負(fù)責(zé)人溝通，向稅務(wù)負(fù)責(zé)人說(shuō)明其發(fā)生的合法性，爭(zhēng)取稅前扣除額度。當(dāng)然，在上海財(cái)稅網(wǎng)，還有一個(gè)必要性，就是在報(bào)銷(xiāo)其他單位工作人員的差旅費(fèi)時(shí)，最壞的情況是由我們單位工作人員報(bào)銷(xiāo)。摘要不想寫(xiě)得太準(zhǔn)確，但企業(yè)可以自己知道。后一種必要性是作為最后手段的必要性。不推薦。如果采用，可能性自負(fù)。
看完這些難題，有些人又會(huì)暈過(guò)去。這就是公共政策和理論的區(qū)別:
看似很簡(jiǎn)單，但你的處理不一定對(duì)！
