營改增后，增值稅納稅申報(bào)表的變化很大，但過程中的“其他”字樣更容易被納稅人忽視。
邊肖在這里熱情地提醒我:千萬不要忽視納稅申報(bào)中的“他人”！零星納稅人納稅申報(bào)表中的“其他免稅周轉(zhuǎn)”、“開具其他發(fā)票”、“其他扣稅憑證”、“轉(zhuǎn)出其他應(yīng)納進(jìn)項(xiàng)稅”等，在公共政策審批方面都是非常懂行的。
1.其他免稅營業(yè)額
增值稅納稅申報(bào)表第12欄“其他免稅營業(yè)額”(適用于零星納稅人):免征增值稅的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅活動(dòng)的營業(yè)額，不包括符合小微中型企業(yè)免征增值稅政策且未達(dá)到起征點(diǎn)的免稅營業(yè)額。
如享受大米、鮮活肉蛋、水果貨幣免稅政策的免稅營業(yè)額，在此欄填寫。
2.開具其他發(fā)票
《增值稅納稅申報(bào)表附資料(一)》第3-4欄“開具其他發(fā)票”反映了除杭州市財(cái)稅局以外的本期其他發(fā)票的開具情況。
本欄填寫一般納稅人開具的專用發(fā)票以外的其他發(fā)票。例如:增值稅普通發(fā)票、電子發(fā)票、國內(nèi)銷售愛國彩票、限量發(fā)票、入場發(fā)票、穿越(穿越)費(fèi)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票等。
3.其他扣稅憑證
增值稅納稅申報(bào)表附資料第4欄“(二)其他扣稅憑證”:反映本期除增值稅專用發(fā)票準(zhǔn)予抵扣外的其他扣稅憑證的情況。明確包括:中國海關(guān)出口增值稅設(shè)有完稅證明、大米收購發(fā)票或銷售發(fā)票(含經(jīng)批準(zhǔn)抵扣大米的進(jìn)項(xiàng)稅額)、代扣代繳稅款證明及其他符合政策明文規(guī)定的抵扣證明。該列應(yīng)該等于第5列到第8列的總和。
第5欄:“中國海關(guān)出口增值稅帶繳款書”:反映本期扣除中國海關(guān)出口增值稅帶繳款書的情況。中國海關(guān)出口增值稅帶繳款書按時(shí)執(zhí)行的，先查后扣，納稅人憑此
金融事務(wù)
中國海關(guān)的出口增值稅，符合行政機(jī)關(guān)通知的申請表和審計(jì)檢查結(jié)果明細(xì)表中注明的審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)填寫繳款書。
第6欄“購米發(fā)票或銷售發(fā)票”:反映本期扣除的購米發(fā)票和杭州市財(cái)政局開具的普通售米發(fā)票的情況。如有必要，填寫當(dāng)期可抵扣的大米增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不填寫“份數(shù)”、“金額”。
第7欄“代扣代繳稅款憑證”:填寫稅款憑證上注明的本期允許按時(shí)抵扣的增值稅。
第8欄“其他”:反映當(dāng)期可以審批抵扣的其他扣稅憑證的情況。
例如，納稅人按照明確規(guī)定不能抵扣的人民幣、資產(chǎn)和資產(chǎn)，如果用于變更，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，可以在變更后的次月，將按照公式計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，填入第8欄“其他”的“稅”欄。公式:可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅抵扣憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×資產(chǎn)市值率，適用于資產(chǎn)分期抵扣規(guī)則。
例如:收費(fèi)發(fā)票(不含金融債券)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅也填在第8欄“其他”的“稅”欄。國家司法研究所
金融事務(wù)
州際高速公路收費(fèi)局
增值稅
《關(guān)于扣除相關(guān)困難的通知》(國稅發(fā)〔2016〕86號(hào))明確規(guī)定，從2016年8月1日起，
增值稅
普通納稅人繳納的道路、橋梁、閘門通行費(fèi)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額按照取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含金融債券)上注明的票價(jià)金額計(jì)算公式計(jì)算。公式:國道收費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=國道收費(fèi)發(fā)票注明的金額÷(1+3%)×3%；一級(jí)高速公路、二級(jí)高速公路、橋梁、大門通行費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)高速公路、二級(jí)高速公路、橋梁、大門通行費(fèi)發(fā)票注明的金額÷(1+5%)×5%。
4.其他應(yīng)轉(zhuǎn)移輸入的情況
增值稅納稅申報(bào)表附信息(二)第23欄“其他進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”，反映除上述進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出外，本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的其他進(jìn)項(xiàng)稅。
杭州市財(cái)政局本欄反映本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅納稅申報(bào)表附信息(二)第14-22欄所列進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出情況除外。
比如，進(jìn)項(xiàng)稅必須在購買運(yùn)費(fèi)或者將公共服務(wù)轉(zhuǎn)移到在建資產(chǎn)建設(shè)時(shí)轉(zhuǎn)出。根據(jù)15號(hào)文第五條規(guī)定，購買時(shí)已經(jīng)從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除的運(yùn)費(fèi)和公共服務(wù)，如果轉(zhuǎn)移到在建資產(chǎn)的建造中，則在當(dāng)期轉(zhuǎn)換期內(nèi)，從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除已經(jīng)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額的40%，計(jì)入待扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，從轉(zhuǎn)換的1月起，在杭州市財(cái)政稅務(wù)局第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中扣除。本期折算期間，扣除的進(jìn)項(xiàng)稅40%轉(zhuǎn)出作為投入，填寫“轉(zhuǎn)出其他投入”，折算后第13個(gè)月抵扣。
