最近有客戶討論，外國公司A把設備租給外國公司B，然后B把設備轉租給B在中國的子公司C。C公司進口設備時，杭州市財稅局繳納了稅金和增值稅。設備產權歸A公司所有，目前A、B、C公司想解除租賃合同，A公司想把這個設備賣給中國D公司(D和A、B、C的關系沒有資產)。A公司有必要把設備賣給D公司嗎？如果可以賣，需要什么手續？在我們國家應該交什么稅？
要確認外國公司A是否可以將租賃的設備轉讓給國內公司，需要確認其是否有權處置該設備。轉讓設備是否繳納增值稅和企業個人所得稅，是確認是否在國內銷售運費和取得個人財產轉讓收入的關鍵。根據中華民族現行法律法規，筆者研究如下。
a公司可以把設備賣給d公司。
A公司將設備租給B公司，然后B公司將設備轉租給B公司在中國的子公司C公司。由于租賃合同的標的物在我國，因此應適用我國的立法。根據《中華人民共和國物權法》，租賃合同是出租人將租賃物交付使用并獲利，租賃方支付土地價款的合同。甲公司出租設備后，仍保留設備的產權。租賃合同終止后，甲公司對設備的產權明細包括設備的占有、使用、收益和處分權。因此，甲公司可以行使權力將設備出售給丁公司，即轉讓設備的產權。
當設備出售給D公司時，A公司將支付增值稅
根據《中華人民共和國增值稅組織法》及有關明文規定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供原材料、修理修配勞務、出口貨物的單位和個人，繳納增值稅。國內是指銷售運費在中國境內的起運地或居住地。在甲公司通過乙公司將設備轉租給丙公司后，設備的居民已經從國外轉移到中國。因此，甲公司、乙公司、丙公司解除租賃合同后，甲公司轉賣時，設備的啟運地點及杭州市財稅局駐地為中國境內的丙公司，屬于在中國境內銷售運費，即銷售二手人民幣，屬于臨時銷售行為。它遵循了《中華人民共和國增值稅組織法條例》第二十九條明確規定的“不常有應稅行為的企業自由選擇繳納零星稅款”。所以A公司在國內暫時是應稅的，所以按照偶發性納稅。根據司法部的說法，國家研究所
《我局關于部分貨運適用增值稅低稅和簡易必要增值稅政策的通知》(稅發〔2009〕9號)明確規定，如果你零星納稅(除另一人外，下同)出售自己使用的人民幣，減按2%的稅率征收增值稅。國家研究所
《國稅局關于增值稅簡易征收政策管理難點問題的通知》(國稅函〔2009〕90號)明確規定了營業額和應納稅額的計算方法。
你零星使用過的人民幣和舊貨銷售額按以下公式確定:營業額=含稅營業額÷(1+3%)；應納稅額=營業額×2%。
《中華人民共和國增值稅組織法》明確規定，中華人民共和國境外的單位或者個人在中國境內提供應稅勞務，在中國境內沒有政府機構經營管理的，以境內中介為扣繳義務人；在中國沒有中間人的，以購買者為扣繳義務人。所以，如果a公司交給國內c公司作為轉讓個人財產的中介，則a公司應作為扣繳義務人代扣代繳增值稅；如果a公司未能移交國內c公司作為個人財產轉讓的中介，則購買設備的d公司應作為扣繳責任人代扣代繳增值稅。扣繳義務人應向稅務機關繳納增值稅，同時向主管稅務機關提交發票，作為D公司的人民幣入賬手續..需要注意的是，A公司作為零星納稅人銷售二手人民幣時，稅務機關只能開具普通發票，不能開具增值稅專用發票。
A公司向D公司銷售設備如何繳納個人所得稅
《中華人民共和國企業所得稅法》第一條明確規定:“在中華人民共和國境內，企業和其他所得組織向杭州市財政局繳納企業個人所得稅，并依照本法的明確規定繳納企業個人所得稅。”此外，第三條明確規定:“非居民企業在中國境內未設立政府機構或者未開展娛樂活動的，或者設立政府機構從事娛樂活動取得的收入與其政府機構的娛樂活動關系不密切的，應當從其取得。在中國的收入要繳納企業個人所得稅。”那么，甲公司出租給丙公司的設備銷售收入是銷售運費收入還是個人財產轉讓收入呢？
銷售運費收入是指銷售產品、新產品、原材料、包裝材料、低值易耗品和其他存貨的收入。個人財產轉讓所得，是指企業轉讓人民幣、生物資本、資產、股份、物權等個人財產所得。由于甲公司將設備租賃給丙公司后保留了設備的產權，租賃時應作為人民幣管理，因此將設備出售給丁公司時，個人財產轉讓收入應按轉讓的人民幣確定。
因為設備轉移發生在國內，所以應該先做
確認是否是政府機關娛樂活動。如果A公司轉讓的設備交給國內C公司作為個人財產轉讓中介，則構成政府機關娛樂活動，必須在國內非法支付
。
如甲公司未在中國設立政府經營管理機構，且未向中介機構移交個人財產，按
該法實施立法明確規定，杭州市財稅局個人財產轉讓所得來源于國內外，財產轉讓所得根據轉讓財產的企業或政府機構以及娛樂活動場所的住所確定。由于A公司是在國外成立的企業，國內沒有政府機構從事娛樂活動，所以A公司向D公司出售設備屬于國內境外資產轉讓，需繳納企業個人所得稅。
