大鵬飛來了，蔡衍明來了，2017年稅法頻頻出現在百姓的現實生活中。解釋現在，展望未來，我們已經暗暗感到“稅法”準備覺醒了。特別是，本文中描述的年度暴力事件將對我國未來的法律體系產生根本性的負面影響，盡管已經過去了幾個星期。和邊肖一起俯視~
1.稅制改革程序是:2017年4月拋出稅制改革法案；2017.9公布稅改建設；2017年如何合理避稅？11.16參議院通過了稅收改革修正案；2017年12月2日，眾議院通過稅制改革修正案；2017年12月25日前消除意見分歧由川普簽字，然后在合理避稅月份通過。
2.特朗普稅制改革的主要細節可以用“加減乘除”來概括:
(1)附加:提高國際標準扣除額，未婚人士的扣除額從6350美元提高到12000美元；中產階級扣除額從12700美元增加到24000美元；對于平均收入11萬美元的中產階級，每個孩子的減稅從1000美元增加到2000美元；房產稅的國際征稅標準從市值500萬美元提高到1100萬美元。如果房產是繼承配偶的，國際征稅標準從市值1100萬美元提高到市值2200萬美元；保費稅免稅額降到了，保費沒有取消，但投票率大幅提高，基本參照國際房產稅標準執行。
(2)減法:所得稅仍保留7個檔次，但最低稅額由39.5%降至37%；稅收改革方案減去邊境地區的調解稅，鼓勵中小企業在加拿大制造，以防止加拿大中小企業在國外制造，然后出口到加拿大銷售。這項稅收本可以給中央政府帶來約1萬億美元的稅收，這對大型出口商有利。
(3)加:個人所得稅一般比例:應納個人所得稅=應納稅所得額×稅金；稅收的強弱直接影響稅收的大小。
:最低稅率從35%降至21%；所得稅:保留七個檔次(10%、12%、22%、24%、32%、37%)，每一檔次稅收略有下降3-4%；再利用收入遣返稅，稅率從35%降低到10%。
(4)劃分:取消全球中小企業稅收，由“個人本位”向“自主本位”轉變；替代低于配額稅(POS)的取消；取消了一人強制參加奧巴馬醫改的細節。
3.特朗普稅制改革的關鍵是通過中央政府為人民割肉和儲存財富來吸引世界各地的資產返回加拿大，通過減稅、刺激加拿大消費者和促進加拿大融資來使美國變得偉大，不惜一切代價掠奪世界各地的人民、金錢和制造業。特朗普稅制改革是世界稅法史上僅次于近代的現代暴力事件之一。如何合理避稅影響深遠，震驚全球。稅制改革甚至可能引起整個世界布局的巨大變化。包括中國在內的所有國家都應該努力避免在世界稅收市場的競爭中失去絕對優勢。
1.2017年11月19日，中華人民共和國國務院副總理簽署國務院令，公布《中華人民共和國國務院關于廢止〈中華人民共和國增值稅組織法〉和修改〈中華人民共和國增值稅組織法〉的決定》，自公布之月起施行。 意味著中國實行了60多年的增值稅月變得現代，中國開啟了增值稅的新時代。
2.增值稅和增值稅是我國兩大流轉稅。如何合理避免“營改增”第二大變化，就是要避免重復征稅、不抵扣、不退增值稅的弊端，實現“按路征稅、層層抵扣”的目標，可以有效降低中小企業的稅率；更重要的是，“增值稅改革”改變了資本主義交易所的價格體系，把增值稅的“價內稅”變成了增值稅的“價外稅”，形成了增值稅的投入與產出的抵扣關系，這將從根本上對我國經濟發展的變化和中小企業的外部指令集產生負面影響。因此，營改增的第二個唯一特點是減少重復征稅，這可以促進社會更好的良性循環，幫助中小企業降低稅率。
3.增值稅是中華民族最大的增值稅，超過財政支出的30%。增值稅的實施是中國過去20年來僅次于最有經驗的體制改革。改革的步伐大致是五年七步，不斷擴大，直到如何合理避稅，最終結束如何合理避稅的增值稅增加。先有一些企業在周邊一些地區進行體制改革，再有一些企業月底在全省進行體制改革，然后全面推進。2011年10月，中華人民共和國國務院決定進行營改增改革，逐步將征收增值稅的企業改為征收增值稅；自2012年1月1日起，天津市首次實施交通運輸業改革和部分現代零售商業改革；2012年9月1日至2012年12月1日，交通運輸行業改革和部分現代零售商業改革由蘇州擴大到海淀區、蘇州、安徽、福州(含福州)、廣州(含廣州)、上海、杭州(含浙江)、湖南等八省(省轄市)；自2013年8月1日起，交通運輸行業改革和部分現代零售業務改革向全省推進，廣播電影電視公共服務納入體制改革范圍；自2014年1月1日起，鐵路線路行業和郵政行業在全省范圍內實施營改增制度改革；自2014年6月1日起，電信在全省范圍內實施營改增制度改革；從2016年5月1日起，全面推進營改增改革，紡織、金融、銀行、貧困零售等行業納入體制改革范圍。
4.“營改增”的減稅效果顯著。統計顯示，累計減稅已經達到1.7萬億元。中國的制度和加拿大的制度不一樣。加拿大稅制改革以所得稅為主，中國稅制改革以間接稅為主。因此，營改增可以說是中國稅制改革的特色。但鑒于我國中小企業需要繳納增值稅，仍需繳納中小企業個人所得稅等增值稅，且稅負仍較重，增值稅改革仍需進一步推進。我國中小企業還有內部空領域需要進一步減稅。今后，這項改革應與其他增值稅改革一起進行。但就如何合理規避增值稅本身而言，需要簡化增值稅稅收，擴大增值稅抵扣范圍，制定創新的優惠稅收政策等。
1.為履行《多邊稅收管理與互助國際公約》和《國際金融賬戶涉稅數據系統多邊責任人交換政府間協議》明確規定的職責，規范銀行對非居民國際金融賬戶涉稅數據的盡職調查行為，2017年5月28日，配額局、司法部、中國人民銀行、中國銀行業監督管理委員會、 中國保監會和中國證監會聯合發布了《非居民國際金融賬戶涉稅數據必要管理》，簡稱中國版CRS鑒于我國很多高凈值人群擁有大量未識別資本、大量無權審批的個人財產、以及現實生活中大量未經審計的資金， 一大批高凈值人士為此感到悲哀，擔心一旦稅收透明化，違法行為被舉報，可能會被追究稅法甚至刑事訴訟法的責任。 所以2017年，中國版的CRS吸引了高凈值人群的目光，他們一個人在摩天大樓里更是憂心忡忡。
2.中國證監會，日期:2015年12月17日，中國簽署《國際金融賬戶涉稅數據系統交換多邊中央政府間協議》。簽署國的銀行，包括金融機構、銀行、證券、基金公司等。，需要向中國國家稅務總局系統提交所有中國公民和納稅村民的資金和融資信息。從2017年7月1日開始，對于一個新開立的個人和政府機構賬戶，2017年12月31日末，完成了一個人高凈值賬戶(截至2017年6月30日，國際金融賬戶新增金額超過100萬美元)的盡職調查結果；2018年9月，中國將與其他CRS成員國或周邊地區進行首次數據交換；截至2018年12月31日，一個生產人低市值賬戶和所有生產政府機構賬戶的盡職調查結果已完成。
3.CRS在中國的引入，給以下幾類高凈值人群造成了根本性的困擾:(1)已經在中國定居的臺省人:定居國需要全世界的資本審批，但是已經在中國定居的政協(CPPCC)沒有審批生活習慣的習慣，更不用說向定居國交稅了，所以根據CRS的說法，其在中國的金融工具數據不會向定居國披露，這將面臨很多可能性。(2)在國外配置大量金融工具的人:在國外配置金融工具的人會將數據披露給我們這些金融工具所在國家和周邊地區的稅務政府。這些金融工具的合法性將受到質疑。(3)在國外持有本公司理財的:在避稅地獄設立母公司(維珍、百慕達等)。)，然后用母公司來管理銀行里的財務管理。CRS不會將公司視為“弱非銀行”，因此公司擁有的金融工具會通過作為公司具體控制人的shell進行披露。(4)在國外藏錢的國有事業單位公務員:大量國外財產未被批準，巨額財產來源不明，面臨刑事指控。(5)在國外購買過大規模壽險的人:由于港元貶值，大量TL通過各種渠道配置美元資金。比如你通過合理避稅購買國外保險，大規模的國外保險也會要求向我們稅務披露，現代保險也需要披露。(6)設立大家族信托的外國人:通過避稅地獄設立大家族信托也需要披露。歷史悠久的家庭信托的相關數據，包括信托當事人、董事會、被保險人和受委托的政府機構，都在披露范圍之內。(7)設立公司經理從事對外貿易:在全境設立單一進口，在國外避稅地設立公司收款，然后在國外開立國際金融賬戶分紅，大量收入滯留國外。嚴重原因:根據《中小企業所得稅法》及698、82號等相關文件規定，在國外設立的公司，在國內納稅村民中會被視為小企業，如果不按照立法的明確規定進行稅務審批，將面臨巨額補稅的可能。
1.自國際金融企業陣營改革提出以來，相關稅收法律政策對資產管理產品和資產管理企業的負面影響仍在折騰國際金融竊賊，先后出臺了財稅[2016]36號、財稅[2016]140號、財稅[2017]2號，截至2017年6月30日，司法部發布了《關于資產管理產品增值稅有關問題的通知》
2.56號通知中的重點項目具體如下:(1)資產管理及其管理人員的產品范圍內；資產管理產品運營環節的增值稅應納稅所得額采用3%的簡易計稅方法；資產管理的產品經營業務和管理人員的其他業務需要分別進行審計和納稅；管理人員可以自由選擇審計資產管理產品經營的營業額和增值稅應納稅額，可以單獨選擇，也可以統計選擇；具體資產管理產品的支付期限和審批方式，以及管理人員如何合理避稅，應根據明確規定的支付期限統計核定支付該資產管理產品的業務及其他業務增值稅；國際金融產品持有期間(含到期)取得的非擔保利潤不屬于貸款或貸款的實物性收入，不征收增值稅；持有到期的基金會、信托、理財產品不屬于國際金融產品轉讓，部分稅率已經下調。
3.56號文件的負面影響:(1)對于有資產管理的產品，資本政府機構需要繳納增值稅，這無疑增加了業務運營的生產成本，也會對有資產管理的產品的具體利潤水平、產品的維護成本、有負面影響的產品的收益率產生負面影響，資產管理陣列中的產品數量可能會略有收縮，對業務渠道較少的子公司和基金會的信托產生的負面影響較小。非銀行金融政府機構從利息中獲得的貸款也要繳納增值稅，因此對于沒有合理避稅的中小金融企業來說，利息業務的生產成本也會增加。增加渠道業務和非標業務的生產成本，將促進金融機構資金的回流，進一步降低國際金融壓路機。(2)雖然資產管理產品的納稅主體是資產管理人員，但大多數產品管理人員的稅收剛性較小，這將把新的稅收壓力轉嫁給下游出資者。那么在當事人和管理人員協商分享稅收的步驟中，他們也會對如何合理避稅和簽訂合同設計提出更高的要求。(3)56號文件規定了資產管理產品增值稅的基本問題。但是，從實施凌空的角度來看，仍然存在一些未解決的問題，需要稅務機關或控制管理機關的后續指導。在相關指導意見出臺之前，涉稅問題將繼續折磨資產管理人。在大資產管理時期，要成為一名合格的資產管理人員，必須有一顆堅強的心。
1.2017年10月17日，商務部就非居民中小企業扣繳個人所得稅有關問題發布新聞稿。該新聞稿取代了國稅發〔2009〕3號和國稅函〔2009〕698號兩大文件，文件的出臺解決了稅法遵從問題，提高了稅法管理機關的舒適度。加強非居民中小企業稅源管理，確保國家稅收第一時間入庫。
2.新聞稿基本細節:已取消合同備案和稅務清算要求，無需向主管稅務機關提交合同備案登記簿等相關資料，也無需同時辦理稅務清算手續(多份支付合同的扣繳義務人應在最終支付前15日內同時辦理代扣所得稅清算手續)；個人財產轉讓所得包括股份等權益融資資本(股份)轉讓所得，股權轉讓所得扣除股份市值后的金額為股權轉讓應納稅所得額。多次融資或收購的相同股份部分轉讓的，轉讓股份的相同生產成本按照轉讓比例的合理避稅率計算確定?？劾U義務人在合同中明確承擔應納稅額的，非居民中小企業取得的非稅收入應當折算為含稅收入計算繳納稅款；非居民中小企業代扣代繳的收入為股息、儲蓄及其他權利投資收入的，以股息、儲蓄及其他權利投資收入的具體支付日發生相關代扣代繳責任，仍以作出利潤分配決定的年度為代扣代繳責任，每周從劇場撤回利潤分配決定；非居民中小企業采用分階段錢包法從袁泉應扣繳的個人財產轉移中取得相同收入的，分階段收取的現金可視為收回當期融資個人財產的生產成本，生產成本全部收回后，計算并扣繳應扣繳的稅款；對于貨幣折算，如果個人財產轉移收入或個人財產的市場價值以港幣以外的貨幣計價，則按照發生扣繳義務當日人民幣匯率中間價折算成港幣(扣繳義務人扣繳稅款)。 港幣按填寫納稅申報表當月月末第一天人民幣匯率中間價計算(納稅另行審批)，港幣按作出限期納稅決定當月月末第一天人民幣匯率中間價計算(主管稅務機關責令限期納稅)。
3.本新聞稿是口岸貿易的重要文件，是對非居民中小企業代扣代繳個人所得稅的全新指導性文件。應在實踐中進行深入解讀和應用，從源頭上防止扣繳事項的涉稅可能性。同時，該新聞稿也有國家稅源保障，符合《中小企業所得稅法》及其實施立法。
”及其法律法規共同為非居民中小企業稅收入庫保駕護航。
1.2017年12月21日，司法部、國家稅務總局、國家可持續發展和改革委員會、中華人民共和國商務部聯合發布《關于外商投資者為分配利潤所需融資暫扣個人所得稅政策難點的通知》，旨在下大力氣投資總量，促進外商增長，提高外商整體素質，鼓勵外商停止和擴大在華融資。
2.對外國投資者扣繳個人所得稅必須滿足四個前提條件:一是必要的融資方式，包括外國投資者以其所得份額進行增資、增建、購股等正確的融資行為。第二，外來投資者收入的實物性質應該是股息、儲蓄等權益性投資收入，來源于村民中小企業已經實現的留存利潤，包括往年留存但未再分配的利潤。三、用于融資的資金(資本)必須轉入被融資中小企業或股權轉讓方的賬戶，雙方不得周轉。四、鼓勵類項目范圍屬于《外商投資制造業監管指標》中所列的鼓勵類外商投資制造業指標，或西部周邊地區外商投資優勢產業指標。
3.《中小企業所得稅法》明確規定，非居民中小企業以來自中國境內的股息、儲蓄和其他權利投資所得為來源進行扣繳，扣繳的個人所得稅減按10%的稅率或者按稅收協定的折讓稅率征收。春季扣繳標準符合“稅收與經濟發展和娛樂活動有關”的基本標準，是維護國家稅收個人利益最重要的方式，也是世界上大多數國家采用的稅收標準。對符合條件的外國投資者實行延期支付政策，暫不征收代扣代繳個人所得稅，是提高外國投資者在生產中的利用率的體現，顯然在一定程度上有利于提高我國的對外競爭力水平。然而，世界稅收市場的競爭日益激烈，尤其是特朗普稅制改革只能虹吸世界資產。中國能否承受住輿論對資產流失的壓力，仍將面臨嚴峻考驗，考驗依然不輕。
1.2017年9月14日，商務部發布《進一步改革和改善信息化稅收體系稅收自然環境總體規劃》，旨在改善金融業自然環境，通過推進稅收制度改革“發布服務”改善稅收自然環境，增強稅收治理的戰斗能力和舒適度，激發市場企業家的創新魅力。
2.“配送服務”的30項措施是:減少和完善稅務行政事務審批；執行稅務機關和法律責任形式；簡化稅務設立、轉移和注銷手續；完善稅收優惠備案和合同備案；簡化稅務相關信息的提交；改革稅務人員制度；嘗試實名征稅；促進跨區域金融協調；建立金融機構靜態控制方法；改善收集和管理資源的分配；作為合伙人如何加強機構關聯合理避稅；實行新的納稅“零投票率”稅；創新文獻公共服務方式；審批支付方便；積極推廣網站征稅，為征稅做準備；信息稅務和地方稅務局合作伙伴；提高政策公共服務的流動性；完善付費公共服務的高評價功能；法律法規、稅收違法行為；嚴格審批征收管理工作；科學應用可能性的對策；完善稅務檢查和執法職能；加強處理綁住嘴管理的可能性；加強稅收執法監督；完善金稅三期制度的基本功能；提高
管理新系統；加快電子稅務建設；信息技術一體化；加快對接國之間的數據共享和交換平臺；促進統計數據的整合和連接。
如何理性避稅？3.“放開管理服務”的改革政策，基本上能反映出納稅和征稅的阻滯點、難點和痛點。如果稅務局行政機關能明顯落實相關政策，我相信稅務局行政機關的形象會發生很大的質的變化。但或許，納稅最差的公共服務應該是公平公正的執法，稅務機關應該堅持用法制思維，進一步規范稅務執法機關的運作，提高可用性水平，從而進行稅收權益的維護，相得益彰，公開公布公平、公正、文明的稅收執法自然環境。今后，稅務機關將實施明確的改革政策和相關配套文件，以“誤導性口號”和“艱苦創業”推動“分配服”改革。
1.《中華人民共和國環境保護稅法》于2016年12月25日通過。環境保護法對于保護和改善自然環境，減少污染排放，推進生態文明建設工程具有極其重要的意義。為了確?！董h境保護稅法》的順利實施，簡化有關簡單征稅、計稅依據、稅收減免和征收管理的明確規定，2017年12月25日，中華人民共和國國務院副總理簽署國務院令，頒布了《中華人民共和國環境保護法》
2.環保稅區的收入大部分屬于中央，環保稅區數量不大。環保稅區的環保意義遠遠超過金融意義。環保稅區對大氣污染、水污染、廢棄物、噪聲等四種污染征收，體現了環境保護法的橙色基本功能，有利于美麗的中國建設項目。環境保護稅法的意義僅次于通過立法確定“誰污染誰付費”的標準，稅務機關可以按照立法規定嚴格執法?！董h境保護稅法》確定了“稅收征管、中小企業審批、環境保護監測、數據共享、協同治理”的新型征管機制，為機構間合作伙伴提供了“費改稅”、字差、日差、環保稅實施的良好范例。
3.稅收法定標準是指所有稅收問題都由行政官員決定的稅法基本標準，即如果沒有相應的必要立法，中央政府不能征稅，公民沒有納稅責任。稅收作為一個整體必須根據并且只能根據立法的明確規定征稅；整體支付必須按照立法的明確規定進行，法定納稅標準是稅法中非常重要的基本標準。稅收法定包括三個部分:增值稅法定、稅收要素法定和程序法定。我國新憲法和稅收征管法規都有稅收法定標準的要求，但在明確稅法的實踐中，這一標準并沒有得到很好的實施。稅收“法”更多的體現在稅收制度、紅頭文件甚至稅務機關口頭承諾的鈔票上，已經嚴重違反了稅收的法定要求，需要改進。環境保護法“費改稅”，以及2017年12月27日頒布并通過“稅收翻譯”方式升級為立法的《茶葉稅法》和《船舶噸位稅法》，都充分體現了中國準備加快“稅收法定”程序。我們有理由相信，“稅收法定”在中國也有秋天。
1.2016年11月30日，商務部發布《稅收違法行為自由裁量權行使競爭規則》，自2017年1月1日起實施?！缎惺孤殭喔偁幰巹t》從四個方面建立了一套稅收違法自由裁量權制度:規定、制定對違法行為發表意見的標準、適用競爭規則對如何合理避免稅收違法發表意見、補充規定。
2.《行使權力的競爭規則》詳細概述:(1)確定七項基本標準:權利、適當、公平、公開公布、程序魯莽、信任保護、懲罰和高等教育結合；(2)規范了發表意見的制定程序和國際標準，為省級稅務機關發布對違法行為發表意見的標準提供了統一的“尺度”；(3)明確規定了對違法行為發表意見的競賽規則，明確規定了首次違規不處罰、公文推理、案件監督等管理要求，強調了對不處罰、責令限期改正、不處罰、從輕處罰、減輕處罰等發表意見的競賽規則的適用；(四)規范一般程序制度，規定通知、回避、說明與辯護、聽證、基本處罰事項的自發審查等程序制度；(5)完善相關保障政策，對組織領導、執法協調、信息科技管理、監管建設特區政府等設施合理避稅制度提出要求。
3.《行使職權競爭規則》主要通過對稅收違法行為的法律法規自由裁量，解決執法實踐中存在的內部空意見過多、時間尺度不一致等突出問題，進一步執行稅收執法法律法規，承認和保護稅收權益，促進執法公正，防范稅收糾紛，促進支付合規；《行使職權競爭規則》位于關于在行使違法行為自由裁量權時如何合理避稅的規則和程序性競爭規則之中。它規定了表達意見的基本標準、適用程序、相關設施系統和競賽規則，形成了一整套制度和規定。按照“規范納稅人、便利納稅”的基本要求，重點加強權力的約束和引導，促進公平透明執法，用《行使權力競爭規則》為稅收違法行為保駕護航。
1.金稅三期本系統是中國國稅管理信息系統建設的總稱。是全省第一個全國統一的稅收征管系統。圍繞“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統”的總體目標構建。2016年10月，隨著第六批試點單位公測成功，金稅三期工程建設已全面應用于各省、自治區、直轄市稅務局和地方稅務局，并于2017年月底順利完成并全面應用，可視為我國“互聯網+”的基礎性實踐研究成果。
2.新平臺是指包含互聯網軟件新技術基礎和基礎應用集成的平臺；二級處理是指依托集成新技術基礎平臺，逐步實現局級、省局級統計數據的集中處理；三覆蓋是指申請明細逐步覆蓋全部增值稅，覆蓋全部管理工作方案，覆蓋國家稅務局和工商、海關局域網等相關機構；四大系統是指業務重組、完善和通過的法律法規，出現了三大應用軟件，主要集中在采集和管理業務，包括行政事務管理、內部數據和決策者支持。
3.全世界都怕“金三脂”，中國怕“金稅三期”。互聯網已經成為挖掘稅收數據的銀礦。借助金稅三期，國稅地稅協同，應用到“互聯網”，依托“網蟲”新技術。在浩如煙海的網絡數據中，能夠動態、準確地發現各種違法行為和相關交易數據(如與公司相關的統計數據和法院對經濟發展刑事案件的判決結果等)。，甚至借助教、收基本功，把國外的港交所納入監控范圍)，這樣稅收征管效率可以幾何倍。金稅三期大圖像處理超強的戰斗能力和服務平臺的基本功能，在關鍵時刻提醒納稅。中小企業只有現實準確地出具輸入單據，并在一定程度上現實準確地出具輸出單據，才能明顯解決中小企業稅負重的問題。中小企業如何安全避稅，繼續長期經營管理？任何意圖通過稅收違規獲利的行為，都可能使中小企業在未來面臨巨大的稅收可能性，各種“稅收準備”都要熟練。
