隨著經(jīng)濟的發(fā)展和資產(chǎn)消費市場的持續(xù)發(fā)展，特別是國家實行全面法治以來，出現(xiàn)了新的股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式，新的涉稅需求也大大提高。由于個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅源普遍、轉(zhuǎn)讓情況簡單、轉(zhuǎn)讓生存能力強，且部分納稅人和扣繳義務(wù)人熟悉個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收制度，干部
金融事務(wù)
行政機關(guān)在實際操作中面臨的疑慮和困難越來越明顯。因此，如何完善個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅征管是現(xiàn)階段亟待解決的難題。
第一，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中的計稅依據(jù)明顯偏低，需要稅務(wù)局審批，但審批后的計稅依據(jù)納稅人難以認同，難以實行類比審批方式
個人股東轉(zhuǎn)讓股份時，為了達到少繳稅或不繳稅的目的，通常會以價格、高價甚至“零轉(zhuǎn)讓價格”簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。根據(jù)現(xiàn)行相關(guān)稅收制度，轉(zhuǎn)讓個人出資的中小企業(yè)股權(quán)(股份)取得的收入，按照公平競爭價格計算，并確定計稅依據(jù)。如果計稅依據(jù)明顯偏低且沒有強制執(zhí)行，負責人
金融事務(wù)
機構(gòu)可以參照每股總資產(chǎn)或者納稅人享有的股權(quán)比例，使用總資產(chǎn)市場份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入?yún)⒄胀恢行∑髽I(yè)的同一股東或其他股東在相同或類似前提下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定；股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，在相同或類似前提下，參照同類型中小企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定。
1.雖然總資產(chǎn)市場份額驗證方法的政策明確，但在實際操作步驟中，納稅人提供的流程和統(tǒng)計數(shù)據(jù)存在許多困難。到目前為止，中小企業(yè)不需要提供去年底或今年的資產(chǎn)負債表來核對和核實相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，導致欺詐過程或欺詐統(tǒng)計數(shù)據(jù)。這樣，當個人股東以價格、高價或免費轉(zhuǎn)讓時，稅務(wù)機關(guān)以這種方式批準的總資產(chǎn)的市場份額不想低于Caishui.com股權(quán)的原始價值，從而股權(quán)轉(zhuǎn)讓的利息為正，不會造成所得稅和稅收損失。
2.如果版權(quán)等資產(chǎn)占總資本價值的比例較低，新聞稿明確規(guī)定總資產(chǎn)應由中介機構(gòu)的風險評估進行檢查，但對中介機構(gòu)的專業(yè)知識沒有要求，風險評估調(diào)查報告的國際標準和文件格式也不統(tǒng)一。到目前為止，一些中介機構(gòu)監(jiān)管不夠。中小企業(yè)只要付費，就可以根據(jù)中小企業(yè)的要求進行風險評估，風險評估結(jié)果不公平。
3.至于按照類比法進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的驗證，很難界定相同或相近的國際標準，因此這種驗證方法在具體的征管工作中具有一定的可玩性。
二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓原值的確認困難且有爭議
1.個人股東投資非貨幣資本的狀況
除了貨幣資本之外，個人股東有時還投資新技術(shù)發(fā)明和研究成果等非貨幣資本以獲取股權(quán)。個人轉(zhuǎn)讓這部分股權(quán)時，兩國在確定原始價值的問題上往往存在意見分歧和爭論。根據(jù)相關(guān)政策，個人以非貨幣資金籌集資金時，應根據(jù)風險評估后的輕率商業(yè)價值確認轉(zhuǎn)移收入，并按“個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)移收入”項目繳納所得稅。之后，個人股東可以將價格作為總投資進行評估，并確定其股權(quán)比例。但在具體的征管步驟中，被融資中小企業(yè)和個人股東的財稅網(wǎng)絡(luò)并不了解這一政策，同時稅務(wù)機關(guān)也沒有到位進行管控和咨詢。沒有中小企業(yè)或個人在融資項目中代扣代繳過所得稅，同時將個人股東在融資過程中確認的風險評估的商業(yè)價值正確地作為其股權(quán)的原始價值。
個人股東轉(zhuǎn)讓投入這部分非貨幣資本的股權(quán)時，由于大部分個人股東難以提供形成資本的原始憑證，稅務(wù)機關(guān)確認股權(quán)原值為零。即使兩國之間的協(xié)議是自由轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)機關(guān)使用總資產(chǎn)市場份額核定法確認的收益也遠高于其股權(quán)的原值——零，因此轉(zhuǎn)讓方仍需繳納一定的所得稅。
2.個人股東認購資金募集資金的情況不到位
在金融機構(gòu)受理個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓時提交的納稅申報表信息中，發(fā)現(xiàn)很多個人股東的認繳資金不足以籌集資金，即個人股東的具體出資額小于認繳出資額。這種股權(quán)轉(zhuǎn)讓只能發(fā)生。如何確定轉(zhuǎn)讓的原始價值并不具體。有的股東只轉(zhuǎn)讓應繳納部分，有的只轉(zhuǎn)讓實繳部分，有的將應繳納部分分別轉(zhuǎn)讓給幾個受讓方，給干部稅務(wù)局的具體征管帶來了困難，納稅人總是要交稅或者不交稅。
三.股權(quán)轉(zhuǎn)讓
稅收征管
政策落后了
截至目前，稅務(wù)機關(guān)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的管理方式上信息化水平不高，使得個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計稅不準確。比如納稅人采用先再分配再轉(zhuǎn)讓的方式，然后再分配股息，按照“貸款、股息、儲蓄”繳納所得稅，減少了公司總資產(chǎn)，減少或規(guī)避了轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅。
第四，完善個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓
稅收征管
提案
1、完善政策明確規(guī)定
A.個人股東非貨幣性融資的原始價值轉(zhuǎn)移問題更為具體。
如上所述，財稅網(wǎng)個人股東以非貨幣形式募集資金的情況非常廣泛。根據(jù)商務(wù)部2014年第67號新聞稿的明確規(guī)定，“非貨幣性資本融資方式取得的股權(quán)原值，應當按照非貨幣性資本價格與經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準或核準的股權(quán)融資時取得股權(quán)所需的適當稅收之和確認”。但在新聞稿中并沒有進一步簡化金融機構(gòu)審批的參考依據(jù)和明確的審批方式。因此，商務(wù)部需要進一步修改和完善這一試行辦法。
b .如果認購資金不到位，進一步簡化轉(zhuǎn)讓原始價值的確認。
個別股東會將不到位的股權(quán)進行轉(zhuǎn)讓來籌集資金。到目前為止，干部稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)根據(jù)補充稅網(wǎng)的狀況和未到位的總投資轉(zhuǎn)移比例確認了轉(zhuǎn)移的原值。計算步驟非常簡單，復雜的計算方法占用了大量的管理工作周和財務(wù)人員的精力。因此，各級金融機構(gòu)在中期制定相應的管理必需品和法律法規(guī)時，可以借鑒和參考一些先進的設(shè)備管理專業(yè)知識，制定一套科學、合理、簡單、可行的必要性來確認轉(zhuǎn)讓的原始價值。
2.擴大政策和政治宣傳的范圍，具體移交兩國的責任
鑒于一些納稅人和扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)
所得稅
稅收制度還是比較熟悉的，沒有違法履行繳納和扣繳義務(wù)的現(xiàn)象依然存在。稅務(wù)機關(guān)應通過多種渠道和方式宣傳股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅政策。要從兩個方面做好重點項目的政治宣傳和管理工作:一是具體股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的各方責任。兩國簽訂并提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓欺詐性轉(zhuǎn)讓協(xié)議的，以弄虛作假申報納稅、不繳或少繳應納稅款等方式處理。第三方為欺詐提供計稅依據(jù)的，按非法為納稅人、扣繳義務(wù)人提供金融機構(gòu)賬戶、文件、憑證處理，進一步明確為股權(quán)出讓人的，承擔欺詐審批責任。第二，告知受讓股東，如果隱瞞并壓低真實股價，那么再轉(zhuǎn)讓將降低股權(quán)生產(chǎn)的可抵扣成本，并與他人合作簽訂欺詐性高價合同，損害自己的個人利益。為了降低建立攻防聯(lián)盟的風險，本文闡述了未經(jīng)批準的股權(quán)轉(zhuǎn)讓
所得稅
原因，落實和提高納稅人的守法程度。
3.加強機構(gòu)間文化交流與合作，完善收集和管理政策，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享
注冊資本認繳注冊后，股東在認繳出資、融資方式、融資期限等方面表現(xiàn)出更大的自主性和靈活性。但鑒于這一根本性的制度變遷，金融機構(gòu)并沒有在第一時間制定相應的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的征收管理政策，原有的金融、工商聯(lián)動機制仍然適應了目前的征收管理方式。因此，各級金融機構(gòu)可以遵循“機構(gòu)合作，上游管控”的稅收征管思路。進一步加強與工商、股權(quán)交易所等負責人的協(xié)調(diào)和不定期文化交流。，在第一時間改變政策，并做好相應的必要管理工作，從而進一步完善相應的征管政策，強化股權(quán)轉(zhuǎn)讓和出售的財稅網(wǎng)絡(luò)中各機構(gòu)的管控責任和稅收協(xié)調(diào)法律責任。
同時，進一步加快信息化建設(shè)項目進程。充分發(fā)揮信息技術(shù)的作用，增強市場主體和金融機構(gòu)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、整合和爭取公共服務(wù)的能力，按照建設(shè)項目整合規(guī)定，加快市場主體和金融機構(gòu)數(shù)據(jù)的公開，真正實現(xiàn)與各類股權(quán)轉(zhuǎn)讓管理機構(gòu)的數(shù)據(jù)共享，為各機構(gòu)合作辦事創(chuàng)造管理功能和新技術(shù)自然環(huán)境。
【論據(jù)】:個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)規(guī)定修訂完善后，應該達到這樣的視覺效果:納稅人容易造假，納稅好，稅務(wù)機關(guān)更容易征管，兩國都沒有疑慮。
