商品銷售退貨是指中小企業銷售的商品，因總質量和栽培品種不符合要求而退貨。銷售和退貨可能發生在中小企業確認收入之前，因此只需將“發出商品”過程中已經記錄的商品生產成本轉回“庫存商品”過程；中小企業在確認收入后返銷的，無論是前夜銷還是前幾年銷，除類似情況外，一般都要沖抵回1月的銷售額，同時沖抵回1月的生產成本；如果支票折扣或銷售折扣已經在本次銷售中發生，所有變更應在退貨的1月份進行。《增值稅組織法》等法律法規明確規定，一般稅收中因銷售退回或折扣而退還購買方的增值稅，應在發生銷售退回或折扣的當期銷項稅額中扣除。因此，中小企業應同時用金字沖減“應交稅金-應交增值稅”科目。
例1。某中小企業銷售A到A的100件，每件的進價在170元，銷售價在200元。增值稅率17%，發了貨，貸款沒到。會計分錄如下:
借方:應收賬款——甲公司的23400
貸款:商品銷售收入2萬
應交稅金-應交增值稅(銷項稅)3400
例2。a公司收到驗收貨物時，發現有30件貨物質量與合同不符，要求退貨。經供應商確認，同意將貨物退回企業退稅，30件貨物已退回倉庫。
對于此項業務，供應商將收回原增值稅專用發票抵扣聯和發票復印件，開具明細完全相同的黃金專用發票，并使用會計復印件作為抵扣當期銷項稅額的底稿；其他復印件，連同從買方收回的抵扣企業的納稅申報表和發票復印件，用金粘貼在專用發票復印件前面，根據扣除退貨后的貨物周轉率開具增值稅專用發票，兩國相應記錄。供應商的會計處理是:
根據紅墨水專用發票，原始保費記錄由會計協會核銷:
借方:應收賬款——本公司A，23400(紅字)
信用:商品銷售收入2萬(紅字)
企業納稅申報表應交稅金-應交增值稅(銷項稅)3400(紅字)
根據重新開具的專用發票，會計核算與會計分錄相結合:
借:應收賬款——a .公司16380
貸款:商品銷售收入14000元
應交稅金-應交增值稅(銷項稅)2380
如果銷售生產成本已經結轉，同時做會計分錄:
借:庫存商品5100
貸款:商品銷售生產成本5100
買方應根據重新開具的專用發票副本進行會計分錄:
借:商品購買14000
應交稅金-應交增值稅(進項稅)2380
貸款:利息(或應付賬款)16380
如果全部退貨，供應商會根據紅墨水的專用發票記賬聯核銷原保費記錄，買方不做賬務處理。
例三。繼續前面的例子，a .公司采購商品時，支付貸款并進行賬務處理:
在收到相關匯票和付款專用發票后:
借:商品購買20000
應交稅金-應交增值稅(進項稅)3400
貸款:利息23400
貨物驗收后，總質量合格的貨物入庫:
借:庫存商品14000
信用:商品購買14000元
由于公司已經做了上述賬務處理，專用發票抵扣聯和發票聯很難退回，應在當地取得
縣、市政府出具的進貨退出證明發給供應商，作為供應商為有特殊紅字的企業開具納稅申報表的正確依據。供應商收到進貨退出證明后，根據退貨的數量和額度開具紅色專用發票，兩國進行相應的賬務處理。供應商根據紅墨水專用發票進行會計分錄；
借:商品銷售收入6000
應付稅款
(銷項稅)1020
貸款:利息7020。
如果銷售生產成本已經結轉，同時做會計分錄:
借:庫存商品5100
貸款:商品銷售生產成本5100。
買方應根據紅字專用發票抵扣聯和發票聯進行會計分錄:
借方:應收賬款(或利息)7020
信用:商品購買6000
應付稅款
(進項稅轉移)1020。
