商務部
商務部2018年第23號新聞稿
為了改善稅收自然環(huán)境，有效實施各種外商投資企業(yè)所得稅，根據(jù)
(石綜發(fā)〔2017〕101號)現(xiàn)發(fā)布修訂后的《外商投資企業(yè)所得稅必備條件》。
我特此發(fā)布新聞稿。
附加:
商務部
2018年4月25日
第一條為落實中華人民共和國國務院關于簡化管理、下放權(quán)力、行政管理相結(jié)合、改善公共服務的要求，企業(yè)所得稅的外商投資事項(以下簡稱“優(yōu)惠事項”)按照下列規(guī)定同時辦理
(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)及其
《中華人民共和國稅收征收條例》(以下簡稱《條例》)
”)及其法律法規(guī)，使這成為必要。
第二條本規(guī)定所稱優(yōu)惠項目，是指《企業(yè)所得稅法》明確規(guī)定的集團公司登記優(yōu)惠項目，以及中華人民共和國國務院和全國各族人民根據(jù)《企業(yè)所得稅法》授權(quán)制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目。包括免稅收入、減少收入、附加扣除、加速折舊、減少收入、扣除應納稅所得額、減稅、稅收抵免等。
第三條對于命名、政策概述、主要政策依據(jù)、主要留存?zhèn)洳閿?shù)據(jù)、優(yōu)惠周、后續(xù)管理要求等。，請參見本新聞稿附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理指數(shù)(2017年版)》(以下簡稱《指數(shù)》)。
該指數(shù)由國家稅務總局編制和修訂。
第四條企業(yè)享受的優(yōu)惠事項，應當采取“區(qū)別對待、審批享受、保存相關資料備查”的方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營管理狀況和相關稅收規(guī)定，分別判斷是否符合優(yōu)惠事項中明確規(guī)定的前提。符合條件的，可以按照指數(shù)所列的周數(shù)分別計算減免稅，并填寫
享受稅收優(yōu)惠。同時，根據(jù)必要的明確規(guī)定，收集并保存相關數(shù)據(jù)，以備將來參考。
第五條本規(guī)定所稱留存?zhèn)洳閿?shù)據(jù)，是指與企業(yè)享受優(yōu)惠項目有關的合同、協(xié)議、匯票、證明、文件、賬簿、說明等數(shù)據(jù)。留存?zhèn)洳榈臄?shù)據(jù)可分為兩類:留存?zhèn)洳榈闹饕獢?shù)據(jù)和留存?zhèn)洳榈钠渌麛?shù)據(jù)。留存?zhèn)洳榈闹饕獢?shù)據(jù)由企業(yè)根據(jù)指標所列數(shù)據(jù)表編制，其他留存?zhèn)洳榈臄?shù)據(jù)由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠項目的情況另行編制。
< 集團公司注冊p>第六條企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應在本年度最終結(jié)算后收集并完成留存數(shù)據(jù)備查，以備稅務集團公司登記機關核查。
第七條企業(yè)根據(jù)《明集團公司登記管理規(guī)定》同時享受多項優(yōu)惠項目或享受不同項目審計的優(yōu)惠項目的，應按優(yōu)惠項目或項目分別收集和保存數(shù)據(jù)備查。
第八條實行統(tǒng)計支付的非法人分支機構(gòu)的村民企業(yè)、政府機關和非居民企業(yè)的娛樂活動享受優(yōu)惠項目的，由進行統(tǒng)計支付的村民企業(yè)總政府機關、主要政府機關和娛樂活動負責綜合收集并保存數(shù)據(jù)備查。如果統(tǒng)計支付的非居民企業(yè)分公司、政府機構(gòu)、娛樂活動按照明確規(guī)定可以獨立享受優(yōu)惠項目，則由統(tǒng)計支付的非居民企業(yè)分公司、政府機構(gòu)、娛樂活動負責收集和留存參考資料。同時，非居民企業(yè)的分公司、政府機構(gòu)和娛樂活動的有償統(tǒng)計應在本年度最終結(jié)算后，將留存的參考材料表發(fā)送至一般政府機構(gòu)、主要政府機構(gòu)有償統(tǒng)計和娛樂活動統(tǒng)計。
第九條企業(yè)應當對集團公司登記的真實性和合法性負責，并保留數(shù)據(jù)備查。
第十條企業(yè)留存?zhèn)洳榈臄?shù)據(jù)，自企業(yè)享受優(yōu)惠項目前的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束之日起，留存10年。
第十一條稅務機關應嚴格按照本必要性明確規(guī)定的方式管理優(yōu)惠事項，嚴禁擅自改變優(yōu)惠事項的管理方式。
第十二條企業(yè)享受優(yōu)惠的事項，稅務機關將主動開展后續(xù)管理工作。在后續(xù)管理工作中，企業(yè)應根據(jù)稅務機關管理公共服務的需要，按照明確規(guī)定的時限和方式，提供留存數(shù)據(jù)備查，以確認優(yōu)惠項目合格。其中，國家計劃模式內(nèi)的器件制造企業(yè)、器件設計企業(yè)、應用程序企業(yè)、重點項目應用程序企業(yè)、器件設計企業(yè)等享受優(yōu)惠項目的企業(yè)，在完成本年度匯算清繳后，按指標中“后續(xù)管理工作要求”項目所列表格向稅務機關報送信息。
第十三條企業(yè)享受優(yōu)惠項目后，如發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定集團公司注冊條件的前提，應重新變更，并盡快補繳稅款和滯納金。
第十四條企業(yè)未按稅務機關要求提供留存信息備查，或者提供的留存信息與具體生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務審計狀況、相關新技術的各個領域、制造業(yè)、指標、許可證等不一致的。，且難以確認其符合優(yōu)惠事項中規(guī)定的前提條件，或者存在欺詐行為的，稅務機關將非法收回其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法的有關明確規(guī)定進行處理。
第十五條本規(guī)定適用于2017年企業(yè)所得稅匯算清繳及次年企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的并發(fā)管理。商務部發(fā)布的《關于企業(yè)所得稅外商投資事項必須兼營的新聞稿》(商務部2015年第76號新聞稿)同時廢止。
商務部關于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅外商投資事項兼營必要性》的新聞稿解讀
為了進行稅制改革，改善自然稅收環(huán)境，切實落實各項外商投資企業(yè)所得稅，國家稅務總局近日修訂并新發(fā)布了《外商投資企業(yè)所得稅必備條件》(以下簡稱《必備條件》)。現(xiàn)在解釋如下:
一、歷史背景修訂2015年，國家稅務總局發(fā)布《企業(yè)所得稅外商投資事項兼營必要性》(商務部2015年第76號新聞稿)，全面取消企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項審批管理，不允許實行立案管理。要簡化納稅手續(xù)，簡化涉稅信息，整合管理要求，為企業(yè)第一時間、準確享受所得稅和外商投資創(chuàng)造前提，提供便利。為深入貫徹落實《中華人民共和國黨和國務院關于改善金融業(yè)自然環(huán)境、推進“配送服務”改革的安排》，進一步改善稅收自然環(huán)境，國家稅務總局修訂了這一必要性，發(fā)布了新的。
二.重大變化
(1)簡化優(yōu)惠事項并行管理方式根據(jù)“必要”，企業(yè)所得稅所有優(yōu)惠事項均采用“區(qū)別對待、審批享受分開、保留相關資料備查”的并行管理方式。企業(yè)無需辦理備案手續(xù)，提交《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》、企業(yè)分支機構(gòu)備案的優(yōu)惠事項統(tǒng)計繳款表以及本年度享受納稅申報和優(yōu)惠事項前享受優(yōu)惠所需的相關材料。所有原始備案材料應作為備查材料保存在企業(yè)內(nèi)，以便稅務機關在后續(xù)核銷時根據(jù)集團公司的需要進行登記和提供。
(二)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理指標修訂細則根據(jù)外商投資企業(yè)所得稅的變化，修訂了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理指標(2015年版)》，編制了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理指標(2017年版)》(以下簡稱《指標》)。一是整合了優(yōu)惠項目的項目名稱，將優(yōu)惠項目名稱整合在《指數(shù)》、《減免稅政策性格指數(shù)》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表》(A類，2017版)等不同文件中，方便企業(yè)查詢使用。二是對優(yōu)惠項目進行了變更和補充，同時對政策大綱、主要政策依據(jù)等細節(jié)進行了完善，并簡化了保留備查的主要數(shù)據(jù)。三是增加了“后續(xù)管理要求”項目，明確了優(yōu)惠事項后續(xù)管理的相關要求。
(三)加強留存?zhèn)洳閿?shù)據(jù)管理留存?zhèn)洳閿?shù)據(jù)是指與企業(yè)享有的優(yōu)惠項目有關的合同、協(xié)議、匯票、證明、文件、賬簿、說明等數(shù)據(jù)，用于確認企業(yè)是否滿足相關優(yōu)惠項目中明確規(guī)定的前提條件。由于企業(yè)條件不同，所有備查留存材料不能全部列出，故《必要性》將備查留存材料分為主要留存材料和其他備查留存材料。企業(yè)應根據(jù)指標中所列的表格，收集和匯總主要為集團公司登記備查而預留的資料，其他預留備查的資料由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠項目的情況單獨收集，以幫助稅務機關在后續(xù)管理工作中做出準確判斷。
由于中國國家企業(yè)所得稅實行財團法人所得稅制，如果國家經(jīng)營管理統(tǒng)計支付企業(yè)享受的優(yōu)惠項目，則由政府總機構(gòu)負責收集和保存相關參考資料，但如果分公司能夠按照明確規(guī)定獨立享受優(yōu)惠項目，則由分公司負責收集和保存相關參考資料。如東部周邊地區(qū)鼓勵類生產(chǎn)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目。位于東部周邊地區(qū)的分支機構(gòu)符合要求并享受優(yōu)惠項目的，分支機構(gòu)應收集保存相關參考資料，同時將留存的參考資料表提供給政府一般機構(gòu)進行統(tǒng)計。
保留數(shù)據(jù)備查是企業(yè)判斷是否符合相關優(yōu)惠事項規(guī)定前提的必要依據(jù)。企業(yè)應在本年度納稅申報前進行全面收集、匯總和認真推測。企業(yè)完成匯算清繳后，留存?zhèn)洳榈牟牧嫌啥悇諜C關收集、匯總核銷。如企業(yè)享受指數(shù)中第一項優(yōu)惠，并于2018年4月30日完成本年度2017年度企業(yè)所得稅申報納稅，則應于4月30日實時采集并收集第一項優(yōu)惠的留存參考數(shù)據(jù)。如果統(tǒng)計支付的分公司、非居民企業(yè)、政府機構(gòu)、娛樂活動等可以按照明確的規(guī)定獨立享受優(yōu)惠項目，在最終結(jié)算支付完成后，除了收集和收集留存數(shù)據(jù)備查外，還需要將留存數(shù)據(jù)備查表報送政府統(tǒng)計總局。如位于東部周邊地區(qū)的企業(yè)分支機構(gòu)享受指數(shù)第63項優(yōu)惠，該分支機構(gòu)已于2018年4月30日完成2017年度企業(yè)所得稅的納稅申報和繳納。應于4月30日實時收集并匯總第63項優(yōu)惠保留的參考數(shù)據(jù)，并將參考數(shù)據(jù)表報送政府辦公廳統(tǒng)計。
(四)重申企業(yè)的權(quán)利和責任。企業(yè)依法享有稅收優(yōu)惠的基本權(quán)利，也有責任依法審批、接受監(jiān)督檢查。“必要”中所指的企業(yè)包括在全國范圍內(nèi)設立政府機構(gòu)和開展娛樂活動的村民企業(yè)和非居民企業(yè)。
“必要”實施后，企業(yè)可根據(jù)管理證書集團公司的注冊條件，單獨判斷是否符合相關優(yōu)惠項目中明確規(guī)定的前提條件，符合條件的，企業(yè)可根據(jù)指標中所列“優(yōu)惠周”從預付款審批時起單獨享受優(yōu)惠項目，或在本年度報稅時享受優(yōu)惠項目。
享受優(yōu)惠項目后，企業(yè)有責任提供留存數(shù)據(jù)備查，并對留存數(shù)據(jù)備查的可信性和合法性負責。企業(yè)未按稅務機關要求提供留存信息備查，或提供的留存信息與制造管理狀況、財務審計狀況、相關新技術各領域、制造業(yè)、指標、許可證等不一致的。對集團公司的注冊主體，不能證明其符合優(yōu)惠事項中明確規(guī)定的前提，或者存在欺詐行為的，稅務機關將非法收回其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
(五)后續(xù)管理要求為加強管理工作，《必要》明確規(guī)定，稅務機關將對企業(yè)享受的優(yōu)惠事項進行后續(xù)管理工作，企業(yè)應予以配合，并按照稅務機關規(guī)定的期限和方式提供留存數(shù)據(jù)備查。其中，按照《司法部、商務部關于改革委制造與信息技術司關于外商投資軟件與器件制造業(yè)企業(yè)所得稅有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)的有關明確規(guī)定，享受該指標。對于第30項至第31項、第45項至第53項、第56項至第57項申請和器件制造優(yōu)惠事項，企業(yè)應按照“指標”進行最終結(jié)算和支付。如企業(yè)享受指數(shù)第45項優(yōu)惠，并于2018年4月30日完成2017年度企業(yè)所得稅納稅申報和繳納，則應于2018年4月30日實時采集留存數(shù)據(jù)備查，并于2018年5月31日按照第45項優(yōu)惠“后續(xù)管理工作要求”所列數(shù)據(jù)表格向稅務機關報送相關數(shù)據(jù)。
其他優(yōu)惠事項的核定，由各省市(含計劃單列市)稅務機關按照統(tǒng)一安排進行。
三.實施周的“必要性”適用于2017年本年度的結(jié)算支付及之后本年度的優(yōu)惠事項的并發(fā)管理。企業(yè)在2017年企業(yè)所得稅匯算清繳期間享受稅收優(yōu)惠項目的，不再需要同時辦理立案手續(xù)。
