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[謎題]
根據國家研究所的說法
局頒發的《房地產開發經營許可證》
《關于注冊納閩公司必要性的通知》(國稅發〔2009〕31號)明確規定,房地產企業應在簽訂《房地產買賣合同》或《房地產預售合同》時確認收入的實現,并在填寫納稅申報表時,將預售收入作為“其他等價銷售收入”填列在“收入明細表”中, 并與企業利潤表中的“營業收入”合并,如同這部分的等價銷售收入,如果被證明在次月實現會計收益,則在利潤表中的“營業收入”中再次體現,仍為廣告費、業務推廣費的計算序數。 請問這樣會不會造成一定數額的收入按照會計要求計入“等價銷售收入”和“營業收入”時,作為計算扣除上述費用的序數的結果而被重復使用?
[解決方案]
1.根據國稅發〔2009〕31號文件第六條規定,企業按月簽訂《房地產買賣合同》或《房地產預售合同》取得的收入,應當確認為銷售收入的實現。因此,在預售期間,企業可以根據預售收入計算廣告費和業務招待費,企業取得銷售收入后發生的招待費和廣告費應當累計。從企業取得銷售收入的年度起,招待費和廣告費的扣除比例應按法律法規的明確規定計算。
2.企業在預售的下一階段獲得預售收入。如果年底開發的產品沒有完成,在報告年度,
在納稅申報表中,預售收入不填寫年度申報表圖1收入明細項目,但預定三好金額計入年度申報表圖3 52行(付款變更項目明細)(5。由房地產企業預售收入計算的預定收入:增加額列),預定三好額=預售收入×應稅毛利率。
如果有些項目在年底前已經完成并結轉銷售,結轉的銷售收入應計入申報表圖1所示的收入明細項目,同時應計提注冊的納閩公司,計算具體的三筆結轉好的金額。對于結轉銷售收入中的預售收入,已支付、變更、增加的預售收入應計入年度申報表(五、房地產企業計算的預售收入:減額欄)圖3(支付及變更項目明細表)第52行。
所以無論在會計上怎么處理,企業都是根據企業取得的實際收入來計算上述兩項費用扣除,所以不會出現重復計算的情況。